如何認(rèn)識(shí)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)培訓(xùn)課程-文庫吧
2025-02-13 11:43 本頁面
【正文】 塑膠、光纖寬頻等產(chǎn)業(yè)。 2023年，其營業(yè)收入突破 1 000億美元，股票價(jià)格最 高時(shí)為每股 90美元，總市值達(dá) 700億美元，成為美國第七大企業(yè)。 2023年 12月 2日，如日中天的安然突然宣布申請破產(chǎn)保護(hù)，成為美國有史 以來最大的破產(chǎn)案。負(fù)責(zé)安然會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的是安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，成立 于 1913年，至 2023年發(fā)生安然事件，已有 88年歷史。安達(dá)信曾經(jīng)是建立整個(gè) 會(huì)計(jì)專業(yè)倫理標(biāo)準(zhǔn)的領(lǐng)航人，曾被全美大學(xué)教授公開評(píng)選為最值得推薦的會(huì) 計(jì)師事務(wù)所。安達(dá)信 2023年 1— 8月的全球收入累計(jì)達(dá) 93億美元，連續(xù) 8年維 持兩位數(shù)的增長。 安達(dá)信因未能發(fā)現(xiàn)安然會(huì)計(jì)報(bào)表中的不實(shí)表達(dá)而受到社會(huì)各界的指責(zé) 。 2023年 10月，美國證券交易委員會(huì)（ SEC）通知安然公司調(diào)查有關(guān)安然的 特殊目的的實(shí)體及安然 CFO涉案情形。安然公司很快將此消息通知了安達(dá)信 負(fù)責(zé)為其審計(jì)的工作團(tuán)隊(duì)。安達(dá)信高層立即召開緊急電話會(huì)議討論有關(guān) SEC 的調(diào)查，并作出結(jié)論，即要求為安然審計(jì)項(xiàng)目的安達(dá)信合伙人突然發(fā)出指 令，要求安達(dá)信在休士頓的事務(wù)所徹底銷毀所有與安然有關(guān)的文件，數(shù)周 后，安達(dá)信以迅捷無比的效率毀滅了與安然有關(guān)的實(shí)體文件及電腦檔案。 此外，波特蘭、芝加哥和倫敦三地參與安然審計(jì)的工作團(tuán)隊(duì)也接到指令， 將其與安然有關(guān)的文件銷毀殆盡。 11月初。 SEC將調(diào)閱有關(guān)安然公司審計(jì)檔 案的傳票及美國參議院調(diào)查小組委員會(huì)傳訊安達(dá)信成員的傳票送達(dá)安達(dá)信 ，安達(dá)信此時(shí)對(duì)外承認(rèn)，與安然公司審計(jì)有關(guān)的大批工作底稿與檔案已經(jīng) 被銷毀。 為避免美國政府的調(diào)查，在出現(xiàn)審計(jì)失敗的公司進(jìn)入破產(chǎn)程序中銷毀 審計(jì)工作底稿的舉動(dòng)是審計(jì)行業(yè)從未有過的丑聞。審計(jì)人員行業(yè)的專業(yè)紛 紛表示，這對(duì)安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所將產(chǎn)生無法挽回的損害。果然，安達(dá)信 王國在隨后幾個(gè)月內(nèi)就宣告了解體。 審計(jì)證據(jù)： 是指注冊會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄含有的信息和其他信息。 審計(jì) 證據(jù)的特征 充分性、 適當(dāng)性 審計(jì)證據(jù) 按其特征分 實(shí)物證據(jù) 書面證據(jù) 口頭證據(jù) 環(huán)境證據(jù) 按來源分 外部證據(jù) 內(nèi)部證據(jù) 實(shí)物證據(jù) ? 最有證明力證據(jù)，只能講具有較強(qiáng)證明力 兩重性 強(qiáng)：存在（數(shù)量） 弱（需要另 行審計(jì)） ①證明不了所有權(quán) ②不能反映實(shí)物質(zhì)量 ③不能反映價(jià)值 ④取證范圍有限 ?實(shí)物證據(jù) 書面證據(jù) （文件證據(jù)） ——收集數(shù)量最廣、但容易被篡改，可信度要比實(shí)物證據(jù)差 內(nèi) 容 ①外部 外部 CPA手中 外部 被審計(jì)單位手中 CPA ②內(nèi)部（如內(nèi)控制度不健全 CPA不能過多信賴） ③ CPA動(dòng)手編制 — 計(jì)算表、分析法、測試表 內(nèi)部 經(jīng)第三方確認(rèn) 外部流轉(zhuǎn) 內(nèi)部 內(nèi)部 — 經(jīng)不同部門審核簽章且連續(xù)編號(hào) 內(nèi)部 — 單個(gè)部門、領(lǐng)導(dǎo)審核簽章 內(nèi)部證據(jù)內(nèi)容 會(huì)計(jì)記錄 被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書（屬于可靠性較低） 其他書面文件
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