【正文】 （一）合同備案 合同備案的含義： 指加工貿(mào)易企業(yè)持合法的加工貿(mào)易合同，到主管海關(guān)備案，申請(qǐng)保稅并建立加工貿(mào)易電子化手冊(cè)或其他準(zhǔn)予備案憑證的行為。 40合同備案的企業(yè)41合同備案的步驟 ★銀行目前與海關(guān)采用臺(tái)賬電子化聯(lián)網(wǎng)管理模式。企業(yè)在預(yù)錄入端收到回執(zhí)后，直接憑銀行簽發(fā)的電子 “銀行保證金臺(tái)賬登記通知單 ”向海關(guān)辦理加工貿(mào)易備案手續(xù)，無(wú)需要往返于海關(guān)與銀行之間傳遞單證，有關(guān)單證的電子數(shù)據(jù)均實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上傳輸。不需要開(kāi)設(shè)臺(tái)賬的，直接由海關(guān)建立電子化手冊(cè)或核發(fā)其他備案憑證。42合同備案的內(nèi)容 ★43例：（多選題）某服裝加工廠與外商簽訂了一份加工服裝出口合同，該廠報(bào)關(guān)員到海關(guān)辦理該批合同的備案手續(xù)時(shí)，應(yīng)向海關(guān)提交下列哪些單證資料：A、加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證B、加工貿(mào)易合同C、加工貿(mào)易登記手冊(cè)D、加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和生產(chǎn)能力證明　答案： ABD44（ 2）備案商品（ 3）保稅額度不予備案的料件及試車材料、非列名消耗性物料等不予保稅，進(jìn)口時(shí)按照一般進(jìn)口貨物照章征稅。包括為履行產(chǎn)品出口合同進(jìn)口直接用于加工出口產(chǎn)品而在生產(chǎn)過(guò)程中消耗掉的數(shù)量合理的觸媒劑，催化劑，磨料，燃料45（ 4）臺(tái)帳制度 按加工貿(mào)易銀行保證金臺(tái)帳制度分類管理的原則，或不設(shè)臺(tái)帳，或設(shè)臺(tái)帳不付保證金，或設(shè)臺(tái)帳并付保證金。 為了簡(jiǎn)化手續(xù)，進(jìn)口料件金額在 1萬(wàn)美元及以下的，適用 AA類、 A類、 B類管理的加工貿(mào)易企業(yè)可以不設(shè)臺(tái)賬，因此也不必要向銀行交付保證金。適用AA 類、 A類、 B類管理的加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)口金額在5000美元及以下的客供服裝輔料（拉鏈、鈕扣、鞋扣、扣絆、摁扣、墊肩、膠袋、花邊等 78種 )免領(lǐng)手冊(cè)，但必須憑出口合同向海關(guān)備案。46總結(jié)：進(jìn)口料件金額在 1萬(wàn)美元以下AA、 A、 B類加工貿(mào)易企業(yè)5000~10000美元 5000美元及以下零星料件 不轉(zhuǎn)、領(lǐng)冊(cè)78種客供服裝輔料不轉(zhuǎn)、領(lǐng)冊(cè) 不轉(zhuǎn)、免冊(cè)。但憑出口合同向主管海關(guān)備案47 海關(guān)受理合同備案后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取海關(guān)準(zhǔn)予備案的憑證。（ 1）電子化手冊(cè)編號(hào) 按規(guī)定可以不設(shè)臺(tái)賬的合同，在準(zhǔn)予備案后，由企業(yè)直接向受理合同備案的主管海關(guān)領(lǐng)取電子化手冊(cè)編號(hào)。 按規(guī)定在銀行開(kāi)設(shè)了臺(tái)賬的合同，由企業(yè)憑銀行簽發(fā)的 “ 銀行保證金臺(tái)賬登記通知單 ” ，到合同備案主管海關(guān)領(lǐng)取電子化手冊(cè)編號(hào)。（ 2）其它準(zhǔn)予備案的憑證： 對(duì)為生產(chǎn)出口而進(jìn)口的屬于國(guó)家規(guī)定的 78種列名服裝輔料，且金額不超過(guò) 5000美元的合同，除 C類企業(yè)外，免予建立電子化手冊(cè)，直接憑出口合同備案準(zhǔn)予保稅后，憑海關(guān)的簽章和編號(hào)直接進(jìn)入進(jìn)出口報(bào)關(guān)階段（即 “ 不轉(zhuǎn) /免冊(cè) ”）。合同備案的憑證48合同備案的變更（ 1）已經(jīng)海關(guān)登記備案的加工貿(mào)易合同，其品名、規(guī)格、金額、數(shù)量、加工期限、單耗、商品編碼等變化的，須向主管海關(guān)辦理備案變更手續(xù)，開(kāi)設(shè)臺(tái)賬的合同還需變更臺(tái)賬。（ 2）合同變更應(yīng)在合同有效期內(nèi)報(bào)原商務(wù)審批部門(mén)批準(zhǔn)。對(duì) 貿(mào)易性質(zhì) 不變、 商品品種 不變、合同變更 金額小于 1萬(wàn)美元 （含 1萬(wàn)美元）和 延期不超過(guò) 3個(gè)月 的合同，直接到海關(guān)和銀行 辦理變更手續(xù)， 不需經(jīng)商務(wù)部門(mén)審批。（ 3） 1萬(wàn)美元及以下的合同，變更后進(jìn)口金額超過(guò) 1萬(wàn)美元，適用 AA類、 A類、 B類管理的企業(yè)，需重新開(kāi)設(shè)臺(tái)賬的，應(yīng) 重新開(kāi)設(shè)臺(tái)賬 ；東部地區(qū)適用 B類管理的企業(yè)的合同金額變更后，進(jìn)口料件如涉及限制類商品的，按海關(guān)計(jì)算的金額加收相應(yīng)的 保證金 。 49（ 4）因業(yè)管理類別調(diào)整，合同從空轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)轉(zhuǎn)的，應(yīng)對(duì)原備案合同交付臺(tái)賬保證金；經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可以只對(duì) 原合同未履行出口部分收取保證金 。（ 5）管理類別調(diào)整為 D類的企業(yè) ，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)已備案合同允許交付全額臺(tái)賬保證金后繼續(xù)執(zhí)行，但合同不得再變更和延期。（ 6）對(duì)允許類商品 改為限制類 商品的加工合同， 已備案的合同不再交付保證金。對(duì) 原限制類或允許類商品改為禁止類 的，對(duì)已備案合同按國(guó)家 即時(shí)發(fā)布的規(guī)定辦理。50合同貿(mào)易性質(zhì)、商品品種變化 不變商務(wù)局變更金額 1萬(wàn)美元合同延長(zhǎng) 3個(gè)月變更金額 ≦ 1萬(wàn)美元合同延長(zhǎng) ≦ 3個(gè)月海關(guān)直接到海關(guān)和銀行辦理變更，無(wú)需經(jīng)商務(wù)部門(mén)重新審批憑商務(wù)局簽發(fā)的加工貿(mào)易變更批準(zhǔn)證，到海關(guān)辦理合同備案變更手續(xù)，開(kāi)設(shè)臺(tái)賬的合同還需變更臺(tái)賬總結(jié)：合同備案的變更報(bào)原商務(wù)審批部門(mén)批準(zhǔn)報(bào)商務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)51與合同備案相關(guān)的事宜（ 1）異地加工貿(mào)易備案申請(qǐng)指一個(gè)直屬海關(guān)的關(guān)區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易經(jīng)營(yíng)企業(yè)，將進(jìn)口料件委托另一個(gè)直屬海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)的加工生產(chǎn)企業(yè)加工，再組織出口的加工貿(mào)易。52開(kāi)展異地加工貿(mào)易應(yīng) 在加工企業(yè)所在地開(kāi)設(shè)臺(tái)帳 ，由 加工貿(mào)易經(jīng)營(yíng)企業(yè) 向加工企業(yè)所在地主管海關(guān)辦理合同備案手續(xù)。海關(guān)對(duì)開(kāi)展異地加工貿(mào)易的經(jīng)營(yíng)企業(yè)和加工企業(yè)實(shí)行分類管理，如果兩個(gè)企業(yè)的管理類別不一樣，則按照其中 較低的類別 管理。53異地加工貿(mào)易合同備案的步驟（由 經(jīng)營(yíng)企業(yè) 辦理合同備案）① 經(jīng)營(yíng)企業(yè) 憑所在地商務(wù)部門(mén)核發(fā)的 “加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 ”和 加工企業(yè) 所在地縣級(jí)以上商務(wù)主管部門(mén)出具的 “加工貿(mào)易加工企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和生產(chǎn)能力的證明 ”，填制異地加工申請(qǐng)表，向 經(jīng)營(yíng)企業(yè)所在地 主管海關(guān)提出異地加工申請(qǐng)，海關(guān)核準(zhǔn)后，領(lǐng)取所在地海關(guān)的關(guān)封。② 經(jīng)營(yíng)企業(yè)持關(guān)封和合同備案的必要單證，到加工企業(yè)所在地海關(guān) 辦理合同備案手續(xù)。54經(jīng)營(yíng)企業(yè) 加工企業(yè)申領(lǐng)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 加工貿(mào)易生產(chǎn)能力證明圖示：異地加工貿(mào)易合同備案步驟商務(wù)局海關(guān)① ②③ ④合同備案，開(kāi)設(shè)臺(tái)帳異地加工貿(mào)易申請(qǐng)，領(lǐng)取關(guān)封 55單選題（ 04年考題）開(kāi)展異地加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)企業(yè)須向所在地主管海關(guān)提出申請(qǐng)，填制 《 異地加工貿(mào)易申請(qǐng)表 》 ，并提供：A、經(jīng)營(yíng)企業(yè)所在地商務(wù)主管部門(mén)出具的 《 加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 》和 《 加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明 》B、加工企業(yè)所在地商務(wù)主管部門(mén)出具的 《 加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 》和 《 加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明 》C、加工企業(yè)所在地商務(wù)主管部門(mén)出具的 《 加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 》和經(jīng)營(yíng)企業(yè)所在地商務(wù)主管部門(mén)出具的 《 加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明 》D、經(jīng)營(yíng)企業(yè)所在地商務(wù)主管部門(mén)出具的 《 加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 》和加工企業(yè)所在地商務(wù)主管部門(mén)出具的 《 加工貿(mào)易加工生產(chǎn)能力證明 》答案： D解釋：應(yīng)該選 D。經(jīng)營(yíng)企業(yè)要有業(yè)務(wù)批準(zhǔn)；而生產(chǎn)企業(yè)要有生產(chǎn)能力證明。 經(jīng)營(yíng)企業(yè)由當(dāng)?shù)氐纳虅?wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)；生產(chǎn)企業(yè)也是由當(dāng)?shù)厣虅?wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)。 56單選題（ 06年）天津某加工貿(mào)易經(jīng)營(yíng)企業(yè)（ B類管理企業(yè)）進(jìn)口 12590美元的化學(xué)短纖，委托河北廊坊某加工企業(yè)（ A類管理企業(yè)）加工襪子后返銷出口。該異地加工貿(mào)易的銀行保證金臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)：A．由經(jīng)營(yíng)企業(yè)到所在地銀行設(shè)臺(tái)賬，半實(shí)轉(zhuǎn)B．由加工企業(yè)到所在地銀行設(shè)臺(tái)賬，空轉(zhuǎn)C．由經(jīng)營(yíng)企業(yè)到加工企業(yè)所在地銀行設(shè)臺(tái)賬，半實(shí)轉(zhuǎn)D．由加工企業(yè)到經(jīng)營(yíng)企業(yè)所在地銀行設(shè)臺(tái)賬，空轉(zhuǎn)答案： C解釋：東部地區(qū) B類企業(yè)開(kāi)展限制類商品，半實(shí)轉(zhuǎn)57（ 2）加工貿(mào)易單耗申報(bào)l 單耗 ：指加工貿(mào)易企業(yè)在正常加工條件下加工單位成品所耗用的料件量。單耗包括凈耗和工藝損耗。l 凈耗 :是指在加工后，料件通過(guò)物理變化或者化學(xué)反應(yīng)存在或者轉(zhuǎn)化到單位成品中的量。58申報(bào)單耗l申報(bào)單耗 是指加工貿(mào)易企業(yè)向海關(guān)報(bào)告單耗的行為。加工貿(mào)易企業(yè)可以在 備案時(shí)，貨物出口、深加工結(jié)轉(zhuǎn)或內(nèi)銷前 向海關(guān)申報(bào)單耗。經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)后，加工貿(mào)易企業(yè)也可在 報(bào)核前 向海關(guān)申報(bào)單耗。加工貿(mào)易企業(yè)申報(bào)單耗時(shí)應(yīng)填寫(xiě) “中華人民共和國(guó)海關(guān)加工貿(mào)易單耗申報(bào)單 ”。59單選題（ 08年考題）公司生產(chǎn) A型號(hào)的顯示器外殼，每個(gè)顯示器外殼中所含的 ABS塑料粒子的重量為 1千克，在生產(chǎn)過(guò)程中的工藝損耗率為 20%。該公司向海關(guān)申報(bào) A型號(hào)顯示器的 ABS塑料粒子單耗時(shí)，其單耗值應(yīng)報(bào)為：A. /個(gè)B. /個(gè)C. /個(gè)D. /個(gè)答案： D解析：參考單耗的公式 “單耗 =凈耗 /（ 1–工藝損耗率） ”，故題目中，ABS塑料粒子的重量（即凈耗）為 1千克，工藝損耗率為 20%，單耗 =1/（ 120%） = /個(gè)60（ 3）加工貿(mào)易外發(fā)加工申請(qǐng)l 外發(fā)加工 ：指經(jīng)營(yíng)企業(yè)因受自身生產(chǎn)特點(diǎn)和條件限制，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并辦理有關(guān)手續(xù)，委托承攬企業(yè)對(duì)加工貿(mào)易貨物進(jìn)行加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品 運(yùn)回本企業(yè)并最終復(fù)出口 的行為。l 外發(fā)加工的成品、剩余料件及生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等加工貿(mào)易貨物， 經(jīng)過(guò)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所在地主管海關(guān)批準(zhǔn)，可以不運(yùn)回本企業(yè) ， 直接出口至境外、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅監(jiān)管場(chǎng)所，或者以深加工結(jié)轉(zhuǎn)方式出口。 6162鏈接（了解）：異地加工與外發(fā)加工的區(qū)別區(qū)別 異地加工 外發(fā)加工工序 全部工序跨關(guān)區(qū) 一般以某道工序外發(fā)經(jīng)營(yíng)主體經(jīng)營(yíng)企業(yè) 經(jīng)營(yíng)企業(yè)為主（經(jīng)批準(zhǔn)由加工企業(yè)出口境外的，仍視為以經(jīng)營(yíng)企業(yè)為主體）企業(yè)類別經(jīng)營(yíng)、加工企業(yè)類別，從低適用適用經(jīng)營(yíng)企業(yè)類別備案地加工企業(yè) 經(jīng)營(yíng)企業(yè)保證金加工企業(yè)在所在地交保證金經(jīng)營(yíng)企業(yè)交保證金，加工企業(yè)交風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金63申請(qǐng)開(kāi)展外發(fā)加工業(yè)務(wù)，應(yīng)提交的單證 a、經(jīng)營(yíng)企業(yè)簽章的 “ 加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工申請(qǐng)表” b、經(jīng)營(yíng)企業(yè)和承攬企業(yè)簽訂的加工合同或協(xié)議 c、承攬企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件 d、經(jīng)營(yíng)企業(yè)簽章的 “ 承攬企業(yè)生產(chǎn)能力證明 ” e、海關(guān)需要收取的其他單證 經(jīng)營(yíng)企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)展外發(fā)加工業(yè)務(wù)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)“ 加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工申請(qǐng)審批表 ” 及 “ 加工貿(mào)易外發(fā)加工貨物外發(fā)清單 ” ，經(jīng)海關(guān)審批后，方可進(jìn)行外發(fā)加工。64企業(yè)需提交保證金或銀行保函的情形經(jīng)營(yíng)企業(yè)或者承攬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理 不符合海關(guān)監(jiān)管要求，以及申請(qǐng)外發(fā)的貨物屬于 涉案 貨物且案件未審結(jié)的，海關(guān) 不予批準(zhǔn) 外發(fā)加工業(yè)務(wù)。有下列情形之一的，申請(qǐng)開(kāi)展外發(fā)加工業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供 相當(dāng)于外發(fā)加工貨物應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行保函 ：① 外發(fā)加工業(yè)務(wù) 跨關(guān)區(qū) 的；② 全部工序 外發(fā)加工的；③ 外發(fā)加工后的貨物不運(yùn)回， 直接出口 的；④ 申請(qǐng)外發(fā)加工的貨物未涉案，但 經(jīng)營(yíng)企業(yè)或者承攬企業(yè) 涉嫌走私、違規(guī)， 已被海關(guān)立案調(diào)查、偵查 且未審結(jié)的。申請(qǐng)外發(fā)加工的貨物之前已向海關(guān)提供不低于應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行保函的，經(jīng)營(yíng)企業(yè)無(wú)須再向海關(guān)提供保證金或者銀行保函。外發(fā)加工貨物保證金或銀行保函金額 以外發(fā)加工貨物所使用的保稅料件應(yīng)繳稅款金額為基礎(chǔ) 予以確定。 65（ 4）加工貿(mào)易串料申請(qǐng) ★ 串料：因生產(chǎn)需要，將一個(gè)出口合同內(nèi)的料件用于生產(chǎn)另外一個(gè)出口合同的產(chǎn)品。① 加工貿(mào)易貨物應(yīng)當(dāng)專料專用。② 因加工出口產(chǎn)品急需，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，經(jīng)營(yíng)企業(yè)保稅料件之間、保稅料件與非保稅料件之間可以進(jìn)行串換，但料件串換限于同一企業(yè)，并應(yīng)當(dāng)遵循同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、不牟利的原則。③ 來(lái)料加工保稅進(jìn)口料件不得串換。66（ 5）加工貿(mào)易抵押申請(qǐng)經(jīng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)申請(qǐng)，海關(guān)批準(zhǔn)，加工貿(mào)易貨物可以抵押。但有下列情形之一的，不辦理抵押手續(xù)：① 抵押影響加工貿(mào)易貨物生產(chǎn)正常開(kāi)展的；② 抵押加工貿(mào)易貨物或其使用的保稅料件涉及進(jìn)出口許可證件管理的；③ 抵押加工貿(mào)易貨物屬于來(lái)料加工貨物的；④ 以合同為單元進(jìn)行管理，抵押期限超過(guò)手冊(cè)有效期限的；⑤ 以企業(yè)為單元進(jìn)行管理，抵押期限超過(guò) 1年的；⑥ 經(jīng)營(yíng)企業(yè)或加工企業(yè)涉嫌走私、違規(guī)，已被海關(guān)立案調(diào)查、偵查，案件未審結(jié)的；⑦ 經(jīng)營(yíng)企業(yè)或加工企業(yè)因?yàn)楣芾砘靵y被海關(guān)要求整改，在整改期內(nèi)的；⑧ 海關(guān)認(rèn)為不予批準(zhǔn)的其他情形。67經(jīng)營(yíng)企業(yè)在申請(qǐng)辦理加工貿(mào)易貨物抵押手續(xù)時(shí)應(yīng)提交的材料：　　 1．正式書(shū)面申請(qǐng)；　　 2．銀行抵押貸款書(shū)面意向材料；　　 3．海關(guān)認(rèn)為必要的其他單證?！　?經(jīng)