【正文】 （一）合同備案 合同備案的含義： 指加工貿(mào)易企業(yè)持合法的加工貿(mào)易合同，到主管海關備案，申請保稅并建立加工貿(mào)易電子化手冊或其他準予備案憑證的行為。 40合同備案的企業(yè)41合同備案的步驟 ★銀行目前與海關采用臺賬電子化聯(lián)網(wǎng)管理模式。企業(yè)在預錄入端收到回執(zhí)后，直接憑銀行簽發(fā)的電子 “銀行保證金臺賬登記通知單 ”向海關辦理加工貿(mào)易備案手續(xù)，無需要往返于海關與銀行之間傳遞單證，有關單證的電子數(shù)據(jù)均實現(xiàn)網(wǎng)上傳輸。不需要開設臺賬的，直接由海關建立電子化手冊或核發(fā)其他備案憑證。42合同備案的內(nèi)容 ★43例：（多選題）某服裝加工廠與外商簽訂了一份加工服裝出口合同，該廠報關員到海關辦理該批合同的備案手續(xù)時，應向海關提交下列哪些單證資料：A、加工貿(mào)易業(yè)務批準證B、加工貿(mào)易合同C、加工貿(mào)易登記手冊D、加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明　答案： ABD44（ 2）備案商品（ 3）保稅額度不予備案的料件及試車材料、非列名消耗性物料等不予保稅，進口時按照一般進口貨物照章征稅。包括為履行產(chǎn)品出口合同進口直接用于加工出口產(chǎn)品而在生產(chǎn)過程中消耗掉的數(shù)量合理的觸媒劑，催化劑，磨料，燃料45（ 4）臺帳制度 按加工貿(mào)易銀行保證金臺帳制度分類管理的原則，或不設臺帳，或設臺帳不付保證金，或設臺帳并付保證金。 為了簡化手續(xù)，進口料件金額在 1萬美元及以下的，適用 AA類、 A類、 B類管理的加工貿(mào)易企業(yè)可以不設臺賬，因此也不必要向銀行交付保證金。適用AA 類、 A類、 B類管理的加工貿(mào)易企業(yè)進口金額在5000美元及以下的客供服裝輔料（拉鏈、鈕扣、鞋扣、扣絆、摁扣、墊肩、膠袋、花邊等 78種 )免領手冊，但必須憑出口合同向海關備案。46總結：進口料件金額在 1萬美元以下AA、 A、 B類加工貿(mào)易企業(yè)5000~10000美元 5000美元及以下零星料件 不轉(zhuǎn)、領冊78種客供服裝輔料不轉(zhuǎn)、領冊 不轉(zhuǎn)、免冊。但憑出口合同向主管海關備案47 海關受理合同備案后，企業(yè)應當領取海關準予備案的憑證。（ 1）電子化手冊編號 按規(guī)定可以不設臺賬的合同，在準予備案后，由企業(yè)直接向受理合同備案的主管海關領取電子化手冊編號。 按規(guī)定在銀行開設了臺賬的合同，由企業(yè)憑銀行簽發(fā)的 “ 銀行保證金臺賬登記通知單 ” ，到合同備案主管海關領取電子化手冊編號。（ 2）其它準予備案的憑證： 對為生產(chǎn)出口而進口的屬于國家規(guī)定的 78種列名服裝輔料，且金額不超過 5000美元的合同，除 C類企業(yè)外，免予建立電子化手冊，直接憑出口合同備案準予保稅后，憑海關的簽章和編號直接進入進出口報關階段（即 “ 不轉(zhuǎn) /免冊 ”）。合同備案的憑證48合同備案的變更（ 1）已經(jīng)海關登記備案的加工貿(mào)易合同，其品名、規(guī)格、金額、數(shù)量、加工期限、單耗、商品編碼等變化的，須向主管海關辦理備案變更手續(xù)，開設臺賬的合同還需變更臺賬。（ 2）合同變更應在合同有效期內(nèi)報原商務審批部門批準。對 貿(mào)易性質(zhì) 不變、 商品品種 不變、合同變更 金額小于 1萬美元 （含 1萬美元）和 延期不超過 3個月 的合同，直接到海關和銀行 辦理變更手續(xù)， 不需經(jīng)商務部門審批。（ 3） 1萬美元及以下的合同，變更后進口金額超過 1萬美元，適用 AA類、 A類、 B類管理的企業(yè)，需重新開設臺賬的，應 重新開設臺賬 ；東部地區(qū)適用 B類管理的企業(yè)的合同金額變更后，進口料件如涉及限制類商品的，按海關計算的金額加收相應的 保證金 。 49（ 4）因業(yè)管理類別調(diào)整，合同從空轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵽D(zhuǎn)的，應對原備案合同交付臺賬保證金；經(jīng)海關批準，可以只對 原合同未履行出口部分收取保證金 。（ 5）管理類別調(diào)整為 D類的企業(yè) ，經(jīng)海關批準，對已備案合同允許交付全額臺賬保證金后繼續(xù)執(zhí)行，但合同不得再變更和延期。（ 6）對允許類商品 改為限制類 商品的加工合同， 已備案的合同不再交付保證金。對 原限制類或允許類商品改為禁止類 的，對已備案合同按國家 即時發(fā)布的規(guī)定辦理。50合同貿(mào)易性質(zhì)、商品品種變化 不變商務局變更金額 1萬美元合同延長 3個月變更金額 ≦ 1萬美元合同延長 ≦ 3個月海關直接到海關和銀行辦理變更，無需經(jīng)商務部門重新審批憑商務局簽發(fā)的加工貿(mào)易變更批準證，到海關辦理合同備案變更手續(xù)，開設臺賬的合同還需變更臺賬總結：合同備案的變更報原商務審批部門批準報商務部門批準51與合同備案相關的事宜（ 1）異地加工貿(mào)易備案申請指一個直屬海關的關區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)，將進口料件委托另一個直屬海關關區(qū)內(nèi)的加工生產(chǎn)企業(yè)加工，再組織出口的加工貿(mào)易。52開展異地加工貿(mào)易應 在加工企業(yè)所在地開設臺帳 ，由 加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè) 向加工企業(yè)所在地主管海關辦理合同備案手續(xù)。海關對開展異地加工貿(mào)易的經(jīng)營企業(yè)和加工企業(yè)實行分類管理，如果兩個企業(yè)的管理類別不一樣，則按照其中 較低的類別 管理。53異地加工貿(mào)易合同備案的步驟（由 經(jīng)營企業(yè) 辦理合同備案）① 經(jīng)營企業(yè) 憑所在地商務部門核發(fā)的 “加工貿(mào)易業(yè)務批準證 ”和 加工企業(yè) 所在地縣級以上商務主管部門出具的 “加工貿(mào)易加工企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力的證明 ”，填制異地加工申請表，向 經(jīng)營企業(yè)所在地 主管海關提出異地加工申請，海關核準后，領取所在地海關的關封。② 經(jīng)營企業(yè)持關封和合同備案的必要單證，到加工企業(yè)所在地海關 辦理合同備案手續(xù)。54經(jīng)營企業(yè) 加工企業(yè)申領加工貿(mào)易業(yè)務批準證 加工貿(mào)易生產(chǎn)能力證明圖示：異地加工貿(mào)易合同備案步驟商務局海關① ②③ ④合同備案，開設臺帳異地加工貿(mào)易申請，領取關封 55單選題（ 04年考題）開展異地加工貿(mào)易業(yè)務，經(jīng)營企業(yè)須向所在地主管海關提出申請，填制 《 異地加工貿(mào)易申請表 》 ，并提供：A、經(jīng)營企業(yè)所在地商務主管部門出具的 《 加工貿(mào)易業(yè)務批準證 》和 《 加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明 》B、加工企業(yè)所在地商務主管部門出具的 《 加工貿(mào)易業(yè)務批準證 》和 《 加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明 》C、加工企業(yè)所在地商務主管部門出具的 《 加工貿(mào)易業(yè)務批準證 》和經(jīng)營企業(yè)所在地商務主管部門出具的 《 加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明 》D、經(jīng)營企業(yè)所在地商務主管部門出具的 《 加工貿(mào)易業(yè)務批準證 》和加工企業(yè)所在地商務主管部門出具的 《 加工貿(mào)易加工生產(chǎn)能力證明 》答案： D解釋：應該選 D。經(jīng)營企業(yè)要有業(yè)務批準；而生產(chǎn)企業(yè)要有生產(chǎn)能力證明。 經(jīng)營企業(yè)由當?shù)氐纳虅罩鞴懿块T批準；生產(chǎn)企業(yè)也是由當?shù)厣虅罩鞴懿块T批準。 56單選題（ 06年）天津某加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)（ B類管理企業(yè)）進口 12590美元的化學短纖，委托河北廊坊某加工企業(yè)（ A類管理企業(yè)）加工襪子后返銷出口。該異地加工貿(mào)易的銀行保證金臺賬應當：A．由經(jīng)營企業(yè)到所在地銀行設臺賬，半實轉(zhuǎn)B．由加工企業(yè)到所在地銀行設臺賬，空轉(zhuǎn)C．由經(jīng)營企業(yè)到加工企業(yè)所在地銀行設臺賬，半實轉(zhuǎn)D．由加工企業(yè)到經(jīng)營企業(yè)所在地銀行設臺賬，空轉(zhuǎn)答案： C解釋：東部地區(qū) B類企業(yè)開展限制類商品，半實轉(zhuǎn)57（ 2）加工貿(mào)易單耗申報l 單耗 ：指加工貿(mào)易企業(yè)在正常加工條件下加工單位成品所耗用的料件量。單耗包括凈耗和工藝損耗。l 凈耗 :是指在加工后，料件通過物理變化或者化學反應存在或者轉(zhuǎn)化到單位成品中的量。58申報單耗l申報單耗 是指加工貿(mào)易企業(yè)向海關報告單耗的行為。加工貿(mào)易企業(yè)可以在 備案時，貨物出口、深加工結轉(zhuǎn)或內(nèi)銷前 向海關申報單耗。經(jīng)海關批準后，加工貿(mào)易企業(yè)也可在 報核前 向海關申報單耗。加工貿(mào)易企業(yè)申報單耗時應填寫 “中華人民共和國海關加工貿(mào)易單耗申報單 ”。59單選題（ 08年考題）公司生產(chǎn) A型號的顯示器外殼，每個顯示器外殼中所含的 ABS塑料粒子的重量為 1千克，在生產(chǎn)過程中的工藝損耗率為 20%。該公司向海關申報 A型號顯示器的 ABS塑料粒子單耗時，其單耗值應報為：A. /個B. /個C. /個D. /個答案： D解析：參考單耗的公式 “單耗 =凈耗 /（ 1–工藝損耗率） ”，故題目中，ABS塑料粒子的重量（即凈耗）為 1千克，工藝損耗率為 20%，單耗 =1/（ 120%） = /個60（ 3）加工貿(mào)易外發(fā)加工申請l 外發(fā)加工 ：指經(jīng)營企業(yè)因受自身生產(chǎn)特點和條件限制，經(jīng)海關批準并辦理有關手續(xù)，委托承攬企業(yè)對加工貿(mào)易貨物進行加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品 運回本企業(yè)并最終復出口 的行為。l 外發(fā)加工的成品、剩余料件及生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等加工貿(mào)易貨物， 經(jīng)過經(jīng)營企業(yè)所在地主管海關批準，可以不運回本企業(yè) ， 直接出口至境外、海關特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅監(jiān)管場所，或者以深加工結轉(zhuǎn)方式出口。 6162鏈接（了解）：異地加工與外發(fā)加工的區(qū)別區(qū)別 異地加工 外發(fā)加工工序 全部工序跨關區(qū) 一般以某道工序外發(fā)經(jīng)營主體經(jīng)營企業(yè) 經(jīng)營企業(yè)為主（經(jīng)批準由加工企業(yè)出口境外的，仍視為以經(jīng)營企業(yè)為主體）企業(yè)類別經(jīng)營、加工企業(yè)類別，從低適用適用經(jīng)營企業(yè)類別備案地加工企業(yè) 經(jīng)營企業(yè)保證金加工企業(yè)在所在地交保證金經(jīng)營企業(yè)交保證金，加工企業(yè)交風險擔保金63申請開展外發(fā)加工業(yè)務，應提交的單證 a、經(jīng)營企業(yè)簽章的 “ 加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工申請表” b、經(jīng)營企業(yè)和承攬企業(yè)簽訂的加工合同或協(xié)議 c、承攬企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照復印件 d、經(jīng)營企業(yè)簽章的 “ 承攬企業(yè)生產(chǎn)能力證明 ” e、海關需要收取的其他單證 經(jīng)營企業(yè)申請開展外發(fā)加工業(yè)務，應如實填寫“ 加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工申請審批表 ” 及 “ 加工貿(mào)易外發(fā)加工貨物外發(fā)清單 ” ，經(jīng)海關審批后，方可進行外發(fā)加工。64企業(yè)需提交保證金或銀行保函的情形經(jīng)營企業(yè)或者承攬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理 不符合海關監(jiān)管要求，以及申請外發(fā)的貨物屬于 涉案 貨物且案件未審結的，海關 不予批準 外發(fā)加工業(yè)務。有下列情形之一的，申請開展外發(fā)加工業(yè)務的經(jīng)營企業(yè)應當向海關提供 相當于外發(fā)加工貨物應繳稅款金額的保證金或者銀行保函 ：① 外發(fā)加工業(yè)務 跨關區(qū) 的；② 全部工序 外發(fā)加工的；③ 外發(fā)加工后的貨物不運回， 直接出口 的；④ 申請外發(fā)加工的貨物未涉案，但 經(jīng)營企業(yè)或者承攬企業(yè) 涉嫌走私、違規(guī)， 已被海關立案調(diào)查、偵查 且未審結的。申請外發(fā)加工的貨物之前已向海關提供不低于應繳稅款金額的保證金或者銀行保函的，經(jīng)營企業(yè)無須再向海關提供保證金或者銀行保函。外發(fā)加工貨物保證金或銀行保函金額 以外發(fā)加工貨物所使用的保稅料件應繳稅款金額為基礎 予以確定。 65（ 4）加工貿(mào)易串料申請 ★ 串料：因生產(chǎn)需要，將一個出口合同內(nèi)的料件用于生產(chǎn)另外一個出口合同的產(chǎn)品。① 加工貿(mào)易貨物應當專料專用。② 因加工出口產(chǎn)品急需，經(jīng)海關批準，經(jīng)營企業(yè)保稅料件之間、保稅料件與非保稅料件之間可以進行串換，但料件串換限于同一企業(yè)，并應當遵循同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、不牟利的原則。③ 來料加工保稅進口料件不得串換。66（ 5）加工貿(mào)易抵押申請經(jīng)經(jīng)營企業(yè)申請，海關批準，加工貿(mào)易貨物可以抵押。但有下列情形之一的，不辦理抵押手續(xù)：① 抵押影響加工貿(mào)易貨物生產(chǎn)正常開展的；② 抵押加工貿(mào)易貨物或其使用的保稅料件涉及進出口許可證件管理的；③ 抵押加工貿(mào)易貨物屬于來料加工貨物的；④ 以合同為單元進行管理，抵押期限超過手冊有效期限的；⑤ 以企業(yè)為單元進行管理，抵押期限超過 1年的；⑥ 經(jīng)營企業(yè)或加工企業(yè)涉嫌走私、違規(guī)，已被海關立案調(diào)查、偵查，案件未審結的；⑦ 經(jīng)營企業(yè)或加工企業(yè)因為管理混亂被海關要求整改，在整改期內(nèi)的；⑧ 海關認為不予批準的其他情形。67經(jīng)營企業(yè)在申請辦理加工貿(mào)易貨物抵押手續(xù)時應提交的材料：　　 1．正式書面申請；　　 2．銀行抵押貸款書面意向材料；　　 3．海關認為必要的其他單證?！　?經(jīng)