【正文】 35 35 140 廣告費 10 10 10 10 40 折舊費 15 15 15 15 60 保險費 － － 15 － 15 差旅費 5 5 5 5 20 固定費用合計 65 65 80 65 275 預(yù)計銷售及管理費用 165 365 380 165 1 075 減：折舊 15 15 15 15 60 預(yù)計現(xiàn)金支付的銷售及 管理費用 150 350 365 150 1 015 ? ? 預(yù)計損益表是總預(yù)算中的一張關(guān)鍵表，它提供未來一段期間內(nèi)某組織的盈利能力估計，并且往往是對公司的這一期業(yè)績進行評價的主要參照基準(zhǔn)。 表 9 12 預(yù)計收益表 2023 年 單位：萬元 銷售收入 12 000 減：變動成本 9 280 制造成本 8 480 銷售及管理費用 800 貢獻毛益 2 720 減：固定成本 1 555 制造性費用 1 280 銷售及管理費用 275 息稅前利潤 1 16 5 減：利息費用 27 稅前利潤 1 138 減：所得稅（按 20 ％稅率計算） 360 稅后凈利潤 778 ? ? 現(xiàn)金預(yù)算一般包括以下四個主要部分： ? （ 1）現(xiàn)金收入； ? （ 2）現(xiàn)金支出； ? （ 3）現(xiàn)金冗余或短缺； ? （ 4）資金的籌集與運用； ? 這四部分的基本關(guān)系是： ? 期初現(xiàn)金余額 +現(xiàn)金收入＝當(dāng)期可動用現(xiàn)金合計 ? 當(dāng)前可動用現(xiàn)金合計 現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金冗余或短缺 ? 現(xiàn)金冗余或短缺 +資金的籌集與運用＝期末現(xiàn)金余額 表 9 11 現(xiàn)金預(yù)算 2023 年度 單位：萬元 季 度 1 2 3 4 全年 期初現(xiàn)金余額 120 169 171 1 013 120 加：現(xiàn)金收入（表 9 3b ） 1 490 3 780 4 7 10 2 080 12 060 可供使用的現(xiàn)金總額 1 610 3 949 4 881 3 093 12 180 減：現(xiàn)金支出 直接材料（表 9 6 ） 623 1 379 1 453 701 4 156 直接人工（表 9 7 ） 360 900 840 300 2 400 制造費用（表 9 8 ） 408 840 792 360 2 400 銷售及管理費用 （表 9 10 ） 150 350 365 150 1 015 所得稅 － － － 360 360 資本支出 600 － － － 600 現(xiàn)金支付總額 2 141 3 469 3 450 1 871 10 931 最低現(xiàn)金余額 100 100 100 100 100 現(xiàn)金需求總額 2 241 3 569 3 550 1 971 11 031 現(xiàn)金溢余（短缺） （ 631 ） 380 1 331 1 122 1 149 籌資與運用 借款 （期初） 700 － 700 還款（期末） （ 300 ） （ 400 ） － （ 700 ） 利息* （ 9 ） （ 18 ） － （ 27 ） 合計 700 （ 309 ） （ 418 ） － （ 27 ） 期末現(xiàn) 金余額** 169 171 1 013 1 222 1 222 ? ? 預(yù)計資產(chǎn)負債表確定預(yù)算期期末的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益金額，是預(yù)算期期末財務(wù)狀況的總括性預(yù)算，它是依據(jù)當(dāng)前的實際資產(chǎn)負債表和全面預(yù)算中的其他預(yù)算所提供的資料來編制的。 表 9 13 預(yù)計資產(chǎn)負債表 2023 年 12 月 31 日 單位：萬元 資產(chǎn) 負債及股東權(quán)益 流動資產(chǎn) 流動負債 現(xiàn)金 1 222（ a ） 應(yīng)付賬款 104（ g ） 應(yīng)收賬款 240（ b ） 流動資產(chǎn)合計 104 存貨 103 股東權(quán)益 原材料 50（ c ） 普通股 600（ h ） 產(chǎn)成品 53（ d ） 留存收益 7 601（ i ） 流動資產(chǎn)合計 1 565 股東權(quán)益合計 8 201 固定資產(chǎn) 12 100（ e ） 減：累計折舊 5 360（ f ） 固定資產(chǎn)合計 6 740 資產(chǎn)合計 8 305 負債和股東權(quán)益合計 8 305 第三節(jié) 預(yù)算控制 ? 預(yù)算控制指的是通過一種能由各個責(zé)任中心的管理者負責(zé)的預(yù)算體系，并定期地將實際業(yè)績與預(yù)算目標(biāo)進行比較的一種控制方法。 ? 預(yù)算控制的主要作用在于確定組織的整體目標(biāo)，分析組織的實際業(yè)績和預(yù)算之間的差距以及產(chǎn)生差距的原因，為修訂當(dāng)前預(yù)算或未來編制預(yù)算提供基礎(chǔ)，確保資源得到有效利用，并且在分權(quán)的情況下實現(xiàn)一定程度的控制。 （一） 預(yù)算控制的幾種類型 ? ? 固定預(yù)算（ Fixed Budget），又稱為靜態(tài)預(yù)算（ static budget），就是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的可實現(xiàn)的某業(yè)務(wù)量水平而編制的預(yù)算，盡管實際執(zhí)行結(jié)果業(yè)務(wù)量與原預(yù)算業(yè)務(wù)量不同，通常并不隨業(yè)務(wù)量的變動而調(diào)整。 ? 固定預(yù)算的兩個基本特征是： ? （ 1）預(yù)算僅以某個估計的生產(chǎn)數(shù)量或者銷售數(shù)量為編制基礎(chǔ)，不考慮實際產(chǎn)銷量與預(yù)算產(chǎn)銷量發(fā)生的差異。 ? （ 2）將實際結(jié)果與按預(yù)算期內(nèi)計劃規(guī)定的某一業(yè)務(wù)量水平所確定的預(yù)算數(shù)進行比較分析，并據(jù)以進行業(yè)績評價。 ? 固定預(yù)算的不足 ? 1在市場變化較快、較大時，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)量與預(yù)算所依據(jù)的固定業(yè)務(wù)量會產(chǎn)生差異，因而實際發(fā)生額與預(yù)算發(fā)生額不便于相互比較，不利于控制經(jīng)濟活動和工作成果評價。 ? 2預(yù)算期后期的情況可能存在一定的不確定性，編制預(yù)算時預(yù)測的數(shù)據(jù)在執(zhí)行時常常會發(fā)生變動，使原預(yù)算不能適應(yīng)新的變動情況，同時用以指導(dǎo)預(yù)算實施會發(fā)生一些困難。 ? （ 2）彈性預(yù)算 ? 彈性預(yù)算（ Flexible Budget）在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，分別按一系列可能達到的預(yù)計業(yè)務(wù)量水平而編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算。 ? 彈性預(yù)算的編制程序如下： ? ，預(yù)期在未來期間內(nèi)業(yè)務(wù)活動水平將在這“相關(guān)范圍內(nèi)變動”。 ? （如產(chǎn)量單位、直接人工小時、機器小時等）。 ? 為固定成本、變動成本和混合成本三大類。 ? （ y=a+bx）將混合成本分解為固定成本和變動成本。 ? 。 ? 平的預(yù)算。 彈性預(yù)算的例題 假設(shè)某音樂會聘請了一支樂隊進行演出，報酬為 20 000美元外加門票收入的 5％。租用音樂廳的費用為 5 000美元外加門票收入的 15％。每 200名觀眾需聘請一名保安人員，其成本為 80美元。廣告、保險及其他固定成本總計28 000美元，票價為每張 18美元。 音樂會的彈性預(yù)算 項目 售出的門票張數(shù) 收益 18N 3000 4000 5000 樂隊 20230＋ (18N) (28100) (30800) (33500) 音樂廳 5000＋ (18N) 7700 8600 9500 保安 80 (N/200) (1200) (1600) (2023) 其他成本 28000 (28000) (28000) (28000) 利潤（損失） (11000) 3000 17000 ? 注： N為售出的門票 音樂會經(jīng)營成果 售出 5000張門 實際數(shù)據(jù) 有利 (不利 )差異 票時的彈性預(yù)算 收益 90000 87000 （ 3000） 樂隊 (33500) (33500) 0 音樂廳 (9500) (9900)