【正文】 分行營(yíng)業(yè)部 賬號(hào)： 34010001 ? 向?qū)W生介紹基本存款賬戶、一般存款賬戶的用途，要求學(xué)生掌握開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)。 3．內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置 ? （ 1）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是分配成本費(fèi)用的依據(jù)之一。 ? （ 2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員分工。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工是內(nèi)部牽制制度的組成部分。 2． 3 企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算方法 ? 了解科目匯總表賬務(wù)處理程序 ? 了解貨幣資金的管理要求和材料費(fèi)、人工費(fèi)的會(huì)計(jì)核算方法 ? 掌握固定資產(chǎn)的核算方法和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法 ? 掌握制造費(fèi)用和輔助生產(chǎn)成本的分配方法和產(chǎn)品制造成本的計(jì)算方法 ? 掌握產(chǎn)成品發(fā)出的核算方法、各項(xiàng)稅金及附加的計(jì)提依據(jù)和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn) ? 熟悉增值稅的會(huì)計(jì)核算方法 ? 理解長(zhǎng)期股權(quán)投資、外幣業(yè)務(wù)、所得稅、借款費(fèi)用等會(huì)計(jì)核算方法 1．賬務(wù)處理程序 ? 采用科目匯總表賬務(wù)處理程序： ? ； ? 、銀行存款日記賬； ? 登記各種明細(xì)分類賬； ? ； ? ； ? ，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與總分類賬的發(fā)生額和余額核對(duì)相符； ? ，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 2．貨幣資金的核算 ? 1．現(xiàn)金管理。按規(guī)定范圍使用現(xiàn)金，庫(kù)存現(xiàn)金限額為 4000元，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金；嚴(yán)禁“白條抵庫(kù)”。 ? 2．收付現(xiàn)金必須有符合規(guī)定的收付款憑證作為收、付款憑據(jù)。 ? 3．加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理和預(yù)留銀行印鑒的管理。 ? 4．對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。 ? 5．不準(zhǔn)開(kāi)具空白支票和空頭支票。 3．材料費(fèi)用核算方法 ? 1．原材料、低值易耗品按實(shí)際成本核算，財(cái)務(wù)部按品種設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬。 ? 2．低值易耗品攤銷方法采用一次攤銷法。 ? 3．設(shè)原材料倉(cāng)庫(kù)、自制半成品倉(cāng)庫(kù)和產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)，各倉(cāng)庫(kù)按原材料、自制半成品和產(chǎn)成品的類別、品種設(shè)實(shí)物明細(xì)賬。 ? 4．收入材料、自制半成品必須辦理入庫(kù)手續(xù)，填制原材料、自制半成品入庫(kù)單，倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)部逐筆進(jìn)行登記。 ? 5．發(fā)出材料、自制半成品必須辦理出庫(kù)手續(xù)，填制領(lǐng)料單，月內(nèi)不結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本。 ? 6．月末，根據(jù)領(lǐng)料單按加權(quán)平均法編制“材料（自制半成品）發(fā)出匯總表”，結(jié)算發(fā)出材料、自制半成品的實(shí)際成本，登記材料明細(xì)賬。 ? 7．定期對(duì)存貨進(jìn)行清查，根據(jù)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果編制“盤盈盤虧報(bào)告單”，按規(guī)定的程序和方法進(jìn)行賬務(wù)處理。 4．人工費(fèi)用核算方法 ? 1 ．工資、福利費(fèi)按職工所在部門及崗位分別計(jì)入產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用。 ? 2 ．工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金記入管理費(fèi)用。 ? 3．生產(chǎn)工人的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)按生產(chǎn)工人的工時(shí)比例在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 3．應(yīng)付福利費(fèi)、“三險(xiǎn)一金”和工會(huì)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提 ? 1．應(yīng)付福利費(fèi)按工資總額的 14％計(jì)提。 ? 2．工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額的 2％計(jì)提。 ? 3．職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額的 ％計(jì)提。 ? 4．養(yǎng)老保險(xiǎn)按工資總額的 20％計(jì)提。 ? 5．失業(yè)保險(xiǎn)按工資總額的 2％計(jì)提。 ? 6．醫(yī)療保險(xiǎn)按工資總額的 8％計(jì)提。 ? 7．住房公積金按工資總額的 10％計(jì)提。 6．資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提 ? 1．壞賬準(zhǔn)備的提取比例和方法。 ? 2．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算方法。 ? 3．短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的核算方法。 ? 4．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算方法。 ? 5．無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算方法。 7．固定資產(chǎn)的核算 ? 1．固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)兩大類。 ? 2．固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)。以單位價(jià)值和使用壽命作為分類標(biāo)準(zhǔn)。 ? 3．固定資產(chǎn)折舊政策。固定資產(chǎn)按年限平均法分類計(jì)提折舊。 ? 4．固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的處理 。 8．制造費(fèi)用和輔助生產(chǎn)成本的 分配方法 ? 1．制造費(fèi)用的分配方法：按生產(chǎn)工人工時(shí)比例在各受益產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 ? 2．輔助生產(chǎn)成本的分配方法：按各受益車間、部門實(shí)際耗用的修理工時(shí)比例進(jìn)行分配。 9．產(chǎn)品制造成本的計(jì)算方法 ? ? （ 1）一車間生產(chǎn)接收機(jī)的主要 配件 CPU和中頻處理器。 ? （ 2）二車間生產(chǎn)混合器的主要配件耦合器和放大模塊。 ? （ 3）裝配車間負(fù)責(zé)組裝接收機(jī)、混合器。 ? （ 4）機(jī)修車間負(fù)責(zé)公司各部門機(jī)器設(shè)備的維修。 ? 應(yīng)掌握各車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種和各種半成品、產(chǎn)成品所使用的主要材料和輔助材料及生產(chǎn)工藝流程，以便在各種產(chǎn)品之間分配人工費(fèi)用和材料費(fèi)用。 ? 2．產(chǎn)品成本核算方法及流程 ? （ 1）各車間成本計(jì)算采用品種法，公司成本計(jì)算采用分步法。 ? （ 2）在產(chǎn)品成本計(jì)算采用約當(dāng)產(chǎn)量法，在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用。 ? （ 3）品種法的計(jì)算程序 10．產(chǎn)成品發(fā)出的核算及銷售成本的計(jì)算方法 ? 1．產(chǎn)成品發(fā)出平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)成本，月末，按加權(quán)平均法計(jì)算確定發(fā)出產(chǎn)成品成本。 ? 2．銷售成本指已銷產(chǎn)品按加權(quán)平均法計(jì)算的生產(chǎn)成本。 11．各項(xiàng)稅金和附加的計(jì)提依據(jù)和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn) ? 1．增值稅按本月銷售收入的 17％計(jì)算銷項(xiàng)稅。 ? 2．城市維護(hù)建設(shè)稅按本月交納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅之和的 7％計(jì)提。 ? 3．教育費(fèi)附加按本月交納的增值稅額、營(yíng)業(yè)稅之和的 3％計(jì)提。 ? 4．地方教育費(fèi)附加按本月交納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅之和的 1％計(jì)提。 ? 5．企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額的 33％計(jì)提。 ? 6．個(gè)人所得稅根據(jù)職工個(gè)人薪金所得，按九級(jí)超額累進(jìn)稅率代扣代繳。 ? 7．印花稅在購(gòu)買印花稅票時(shí)記入當(dāng)期管理費(fèi)用 12．長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法 ? 1．對(duì)恒順印務(wù)有限責(zé)任公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法。 ? 2．對(duì)永泰食品廠的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法。 13．外幣業(yè)務(wù)的核算方法 ? 1．外幣業(yè)務(wù)的記賬方法為外幣統(tǒng)賬制。 ? 2．發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率，將外幣金額折算為記賬本位幣。 ? 3．期末，對(duì)各種外幣賬戶的期末余額，按照期末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣，計(jì)算匯兌損益。 14．增值稅的核算方法 ? 1．惠源有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，適用稅率 17％。 ? 2．購(gòu)入原材料、低值易耗品等，支付的電力費(fèi)用、水費(fèi)交納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，支付的運(yùn)費(fèi)可按 7％的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。 15．所得稅的核算方法 ? 1．所得稅的核算方法為應(yīng)付稅款法。 ? 2．企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或者分季度預(yù)繳，年終匯算清繳。 16．借款費(fèi)用的核算方法 ? 為購(gòu)建車床、一車間擴(kuò)建工程借入的專門借款發(fā)生的利 息費(fèi)用予以資本化。資本化金額按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的借款 費(fèi)用資本化核算方法計(jì)算。 第 3章 建 賬 資 料 ? 總賬和明細(xì)賬的期初余額表是期初建賬的依據(jù)。建賬過(guò)程中了解各種賬簿的格式和總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系。 ? 各種存貨明細(xì)賬使用數(shù)量金額式明細(xì)賬，同時(shí)核算數(shù)量和金額。 ? 成本類賬戶、費(fèi)用類賬戶使用多欄式賬戶，按所給明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置專欄。 3． 1 總賬和明細(xì)賬的期初余額 ? 1． 2023年 6月總賬和明細(xì)賬期初余額表。了解資產(chǎn)、負(fù)債、所有制權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)。 ? 2． 2023年 6月初原材料明細(xì)賬余額表。了解數(shù)量金額式賬戶的結(jié)構(gòu)。 ? 3． 2023年 6月初輔助材料明細(xì)賬余額表。 ? 4． 2023年 6月初低值易耗品明細(xì)賬余額表。 ? 5． 2023年 6月初自制半成品明細(xì)賬余額表。 ? 6． 2023年 6月初庫(kù)存商品明細(xì)賬余額表。 3． 2 各種費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目 ? 1．按企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求設(shè)置管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等賬戶的明細(xì)項(xiàng)目，了解多欄式賬戶的結(jié)構(gòu)。 ? 2．按成本核算要求設(shè)置基本生產(chǎn)成本明細(xì)項(xiàng)目，過(guò)入期初余額。 ? 3．按成本核算要求設(shè)置輔助生產(chǎn)成本明細(xì)項(xiàng)目。輔助生產(chǎn)成本一般無(wú)期初余額。 ? 4．按成本核算要求設(shè)置制造費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目。制造費(fèi)用一般無(wú)期初余額 第 4章 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與原始憑證 1． 1日，采購(gòu)部陳新報(bào)銷差旅費(fèi)，退回現(xiàn)金 。 ? 借：管理費(fèi)用 ——交通差旅費(fèi) 1552 ? 現(xiàn)金 448 ? 貸：其他應(yīng)收款 ——陳新 2023 2． 1日，向合肥華普公司銷售混合器 100臺(tái)，不含稅單價(jià) 1000元 /臺(tái)，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 ，存入光大銀行。 ? 借：銀行存款 ——光大銀行 117000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ——混合器 100000 ? 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 17000 3． 1日 ， 辦公室報(bào)銷交通費(fèi) 元 ， 報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi) ， 出納以現(xiàn)金付訖 。 ? 借：管理費(fèi)用 ——交通差旅費(fèi) 350 ? ——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2100 ? 貸：現(xiàn)金 2450 4． 2日，接光大銀行通知，安慶東方電子公司償還前欠貨款 。 ? 借：銀行存款 ——光大銀行 234000 ? 貸：應(yīng)收賬款 ——安慶東方電子公司 234000 5． 2日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，自光大銀行提取現(xiàn)金 備用。 ? 借：現(xiàn)金 12023 ? 貸：銀行存款 ——光大銀行 12023 6． 3日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 86580元，通過(guò)光大銀行向合肥錦湘元件器材廠支付貨款，購(gòu)入 1＃芯片 200百片，單價(jià) 190元 /百片， 2＃芯片 200百片，單價(jià) 180元 /百片，另以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi) 。原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 ? 借：原材料 ——1＃芯片 41800 ? ——2＃芯片 39600 ? 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 13098 ? 貸：銀行存款 ——光大銀行 86580 ? 現(xiàn)金 7918 7． 3日，財(cái)務(wù)部陳慧、李國(guó)忠報(bào)銷會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi) ，出納以現(xiàn)金付訖 。 ? 借：其他應(yīng)付款 ——職工教育經(jīng)費(fèi) 800 ? 貸：現(xiàn)金 800 8． 4日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，通過(guò)光大銀行向安徽電視臺(tái)支付廣告費(fèi) 。 ? 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ——廣告費(fèi) 30000 ? 貸：銀行存款 ——光大銀行 30000 9． 5日，交納上月未交增值稅 ，城市維護(hù)建設(shè)稅 ，教育費(fèi)附加 ，地方教育費(fèi)附加 ，代扣職工個(gè)人所得稅，收到各項(xiàng)稅金及附加的稅收繳款書（上月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 ，已交稅金，銷項(xiàng)稅金 ，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1035元，應(yīng)稅銷售額 2219200元）。 ? 借：應(yīng)交稅金 ——未交增值稅 ? 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ? 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交個(gè)人所得稅 ? 其他應(yīng)交款 ——教育費(fèi)附加 ? ——地方教育費(fèi)附加 ? 貸：銀行存款 ——光大銀行 10． 5日，通過(guò)合肥安太證券公司以 2023年 1月 5日發(fā)行的三年期國(guó)債，該債券到期還本付息，債券年利率 ％，票面價(jià)值 100000元，另支付相關(guān)稅費(fèi) ，款項(xiàng)已通過(guò)光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。 ? 借：短期投資 ——債券投資（國(guó)債） 107500 ? 貸：其他貨幣資金 ——存出投資款 107500 11． 5日，接光大銀行通知，向合肥電信公司支付上月電話費(fèi) 。其中：管理部門電話費(fèi)，銷售部電話費(fèi) ，一車間電話費(fèi) ，二車間電話費(fèi) ，裝配車間電話