【正文】 ? 3．補充登記法。 ? （ 1）紅字全部沖銷法。 ? 1．劃線更正法。 1． 4． 2 總分類賬和明細分類賬 的平行登記 ? 總分類賬和明細分類賬的平行登記要點如下： ? 1．同期間登記。 ? 6．按規(guī)定的書寫要求登記賬簿。 ? 2．登記賬簿要及時。為了保證賬簿記錄的正確和清晰，保證會計核算的質(zhì)量，明確記賬責任，必須按規(guī)定的賬簿登記規(guī)則登記賬簿。 1． 3． 4 記賬憑證的審核 ? 1．一致性審核。 ? 8．記賬憑證上的金額及登記方向要正確。 ? 4．不同類的原始憑證不能匯總填制記賬憑證。通用憑證和專用憑證 的格式不同，收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式各 不相同。 ? （ 5）記賬符號及有關會計人員的簽章。 1． 3． 1 記賬憑證的內(nèi)容 ? 1．記賬憑證的基本內(nèi)容 ? （ 1）記賬憑證的名稱和填制單位的名稱。 ? 3．完整性審核。 ? 3．對不同經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證視經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容進行處理。 ? 3．填制及時。 ? 原始憑證應按規(guī)定填寫，真實反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌。明細分類賬一般根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表登記。 ? 4．訂本式賬簿和活頁式賬簿的啟用方法。 ? 熟悉會計賬簿的啟用、交接規(guī)則 ? 掌握建立總分類賬、明細分類賬和日記賬的方法 1． 1． 1 會計賬簿的啟用和交接規(guī)則 ? 企業(yè)應根據(jù)本單位的經(jīng)濟業(yè)務特點和經(jīng)營管理的需要，設置一定種類和數(shù)量的賬簿。《企業(yè)財務會計實訓教程》電子教案 電子工業(yè)出版社 第 1章 企業(yè)財務會計實訓基礎知識 學習目標 ? 1．在賬簿封面上注明單位名稱、賬簿所屬年度、 賬簿名稱、本賬頁數(shù)等。 ? 5．會計人員調(diào)動時，賬簿的移交和監(jiān)交規(guī)定。 1． 1． 3 建立日記賬 ? 1．現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般采用“收入”、“支出”、“結余”三欄式賬簿。 ? 為充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能，對會計信息質(zhì)量實行源頭控制，保證會計資料的真實、正確、完整，應對原始憑證合法性、真實性、完整性、正確性進行審核。 ? 4．表述簡明準確。 1． 2． 3 原始憑證的審核內(nèi)容 ? 原始憑證的審核，是發(fā)揮會計監(jiān)督職能，保證會計資料的真實、正確、完整的重要環(huán)節(jié)。 ? 4．正確性審核。 ? （ 2）憑證的日期、憑證編號和所附原始憑證的張數(shù)。 ? 2．記賬憑證填制的程序 ? （ 1）審核原始憑證； ? （ 2）確定應借、應貸會計賬戶的名稱、記賬方向及金額，編制會計分錄； ? （ 3）按照記賬憑證的內(nèi)容、格式和填制方法，填制記賬憑證； ? （ 4）審核記賬憑證，交記賬人員記賬。 1． 3． 3 記賬憑證的填制要求 ? 1．記賬憑證中要求填寫的內(nèi)容必須齊全，不得簡化。 ? 5．記賬憑證的填制日期一般為編制記賬憑證的日期。 ? 9．會計科目要同時填寫總賬科目和明細科目。 ? 2．正確性審核。 ? 平行登記把總分類賬和明細分類賬結合起來，既總括又詳細地反映同一核算內(nèi)容。 ? 3．內(nèi)容完整準確。 ? 7．按期結出有關賬戶的余額。 ? 2．同方向登記。 當賬簿記錄發(fā)生錯誤，而所依據(jù)的記賬憑證沒有錯誤時，用劃線更正法進行更正。當記賬憑證應借應貸會計科目發(fā)生錯誤時，用紅字全部沖銷法進行更正。 當記賬憑證所用會計科目名稱和記賬方向并無錯誤，只是所記金額小于應記金額，用補充登記法予以更正。 1． 5． 1 對賬的內(nèi)容和方法 ? 對賬主要包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對三個方面的內(nèi)容，它們構成一個查錯糾錯和防止舞弊的保障體系。 對各種賬簿之間的有關記錄進行核對，做到賬賬相符。 ? （ 2）對資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類賬戶進行結賬，分別結出各總分類賬戶和明細分類賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結轉(zhuǎn)為下期的期初余額。 ? （ 2）季結 。 1． 5． 3 憑證和賬簿的歸檔 ? 1． 會計憑證和賬簿是企業(yè)重要的會計檔案和經(jīng)濟資料，應歸類保管，以備查考。 第 2章 企業(yè)財務會計實訓資料 學習目標 2． 實訓要求 ? （ 1）按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定設置會計科目。 ? （ 4） 使用通用記賬憑證，按月順序編號。 ? （ 7）月度終了，編制資產(chǎn)負債表、利潤表。 2． 2 模擬工業(yè)企業(yè)基本情況介紹 ? 了解會計主體的名稱、經(jīng)營范圍、開戶銀行等資料。 3．內(nèi)部機構設置 ? （ 1）內(nèi)部機構設置。 2． 3 企業(yè)會計政策和會計核算方法 ? 了解科目匯總表賬務處理程序 ? 了解貨幣資金的管理要求和材料費、人工費的會計核算方法 ? 掌握固定資產(chǎn)的核算方法和資產(chǎn)減值準備的計提方法 ? 掌握制造費用和輔助生產(chǎn)成本的分配方法和產(chǎn)品制造成本的計算方法 ? 掌握產(chǎn)成品發(fā)出的核算方法、各項稅金及附加的計提依據(jù)和計提標準 ? 熟悉增值稅的會計核算方法 ? 理解長期股權投資、外幣業(yè)務、所得稅、借款費用等會計核算方法 1．賬務處理程序 ? 采用科目匯總表賬務處理程序： ? ； ? 、銀行存款日記賬； ? 登記各種明細分類賬； ? ； ? ； ? ，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與總分類賬的發(fā)生額和余額核對相符； ? ，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。 ? 3．加強與貨幣資金相關的票據(jù)管理和預留銀行印鑒的管理。 ? 2．低值易耗品攤銷方法采用一次攤銷法。 ? 6．月末，根據(jù)領料單按加權平均法編制“材料（自制半成品）發(fā)出匯總表”，結算發(fā)出材料、自制半成品的實際成本，登記材料明細賬。 ? 3．生產(chǎn)工人的工資、獎金、福利費按生產(chǎn)工人的工時比例在各種產(chǎn)品之間進行分配。 ? 4．養(yǎng)老保險按工資總額的 20％計提。 6．資產(chǎn)減值準備的計提 ? 1．壞賬準備的提取比例和方法。 ? 5．無形資產(chǎn)減值準備的核算方法。 ? 3．固定資產(chǎn)折舊政策。 ? 2．輔助生產(chǎn)成本的分配方法：按各受益車間、部門實際耗用的修理工時比例進行分配。 ? （ 4）機修車間負責公司各部門機器設備的維修。 ? （ 3）品種法的計算程序 10．產(chǎn)成品發(fā)出的核算及銷售成本的計算方法 ? 1．產(chǎn)成品發(fā)出平時不結轉(zhuǎn)成本，月末，按加權平均法計算確定發(fā)出產(chǎn)成品成本。 ? 3．教育費附加按本月交納的增值稅額、營業(yè)稅之和的 3％計提。 ? 7．印花稅在購買印花稅票時記入當期管理費用 12．長期股權投資的核算方法 ? 1．對恒順印務有限責任公司的長期股權投資采用權益法。 ? 3．期末，對各種外幣賬戶的期末余額，按照期末市場匯率折合為記賬本位幣，計算匯兌損益。 ? 2．企業(yè)所得稅按年計算，分月或者分季度預繳，年終匯算清繳。建賬過程中了解各種賬簿的格式和總分類賬與明細分類賬的關系。了解資產(chǎn)、負債、所有制權益類賬戶的結構。 ? 4． 2023年 6月初低值易耗品明細賬余額表。 ? 2．按成本核算要求設置基本生產(chǎn)成本明細項目，過入期初余額。制造費用一般無期初余額 第 4章 企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務與原始憑證 1． 1日，采購部陳新報銷差旅費，退回現(xiàn)金 。 ? 借：銀行存款 ——光大銀行 234000 ? 貸：應收賬款 ——安慶東方電子公司 234000 5． 2日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，自光大銀行提取現(xiàn)金 備用。 ? 借：其他應付款 ——職工教育經(jīng)費 800 ? 貸：現(xiàn)金 800 8． 4日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，通過光大銀行向安徽電視臺支付廣告費 。其中：管理部門電話費，銷售部電話費 ，一車間電話費 ，二車間電話費 ，裝配車間電話費 ，機修車間電話費 。 ? 借：預付賬款 ——朝陽工具廠 ? 貸：銀行存款 ——光大銀行 15． 6日，向安徽至誠會計師事務所支付 2023年年度會計報表審計費，款項已通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。 ? 借：應付福利費 ? 貸：銀行存款 ——光大銀行 19． 9日，按與中國人民財產(chǎn)保險公司合肥分公司簽訂的保險合同，通過建設銀行向其轉(zhuǎn)賬支付三季度財產(chǎn)保險費 9800元。 ? 借：利潤分配 ——應付利潤 500000 ? 貸：應付利潤 500000 23． 10日，向安慶東方電子公司銷售接收機 150臺，不含稅單價 1600元 /臺，金額 ，收到銀行承兌匯票一張，票面金額 280800元。 ? 借：營業(yè)費用 ——運輸費 ? 應交稅金 ——應交增值稅（進項稅） ? 貸：銀行存款 ——光大銀行 3000 26． 11日，收到光大銀行轉(zhuǎn)來的合肥市社會保險基金管理中心的托收憑證，繳納上月計提的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險 、醫(yī)療保險；向合肥住房公積金管理中心繳納住房公積金 ，款項已劃轉(zhuǎn)。 ? 借：銀行存款 ——光大銀行 180000 ? 貸：現(xiàn)金 180000 29． 12日，根據(jù)“工資匯總表”，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為 ，委托光大銀行代發(fā)工資。 ? 借：管理費用 ——養(yǎng)老失業(yè)保險 ? ——醫(yī)療保險 ? ——住房公積金 21942 ? 貸：其他應交款 ——養(yǎng)老保險 43884 ? ——失業(yè)保險 ? ——醫(yī)療保險 ? ——住房公積金 21942 33． 13日，生產(chǎn)技術部從倉庫領用鋼材 100公斤用于一車間擴建工程，鋼材購入單價 10元 /公斤。 ? 借：低值易耗品 ——生產(chǎn)工具 2＃ 13000 ? ——修理工具 1＃ 3000 ? ——修理工具 2＃ 5850 ? 應交稅金 ——應交增值稅（進項稅） ? 貸：銀行存款 ——光大銀行 ? 預付賬款 ——朝陽工具廠 37． 15日，從美國湯姆電子器材公司進口電子設備一臺，價值 25200美元，支付進口關稅、增值稅等稅費人民幣 ，設備已交付裝配車間使用。 ? 借：其他應付款 ——工會經(jīng)費 4855 ? 貸：現(xiàn)金 4855 39． 15日，向蕪湖惠普公司銷售混合器 150臺，不含稅單價 1000元 /臺，；接收機 100臺，不含稅單價 1600元 /臺；貨款和增值稅合計 362700元，對方尚未支付貨款。 ? 借：在建工程 ——設備安裝工程 15360 ? 貸：銀行存款 ——建設銀行 15360 43． 17日，向南京合力有限責任公司采購電感 800件，單價 65元 /件；電阻 500件，單價 56元 /件；另支付對方代墊的運輸費1712元，保險費 800元，全部款項已通過建設銀行辦理電匯手續(xù)。 ? 借：管理費用 ——水電費 ? 營業(yè)費用 ——水電費 ? 生產(chǎn)成本 ——CPU——水電費 ?