4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算-文庫(kù)吧
2025-01-15 19:01 本頁(yè)面
【正文】 工廠(chǎng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票一張，金額為72023元，審核無(wú)誤，作分錄： ? 借：吸收存款 活期存款 大隆工廠(chǎng) 72023 ? 貸：存放央行款項(xiàng) 72023 ? （ 3）退票的核算 ? 借：吸收存款 活期存款 出票人戶(hù) ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 結(jié)算罰款收入戶(hù) ? 出票人開(kāi)戶(hù)行的核算 ? （一）銀行匯票的意義及有關(guān)規(guī)定 ? 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 ? 銀行匯票必須記載：表明“銀行匯票”的字樣；簽發(fā)金額；付款人名稱(chēng)；收款人名稱(chēng)；出票日期；出票人簽章。 ? 銀行匯票的提示付款期為 1個(gè)月。 ? 銀行匯票的處理過(guò)程分簽發(fā)，兌付，結(jié)清三個(gè)階段。 基本規(guī)定 簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)： （ 1） 表明 “ 銀行匯票 ” 的字樣； （ 2） 無(wú)條件支付的承諾； *（ 3） 出票金額； （ 4） 付款人名稱(chēng)； *（ 5） 收款人名稱(chēng)； (說(shuō)明是記名匯票 ,全稱(chēng) ) *（ 6） 出票日期； （ 7） 出票人簽章 。 欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行匯票無(wú)效。 銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖 33 會(huì)計(jì)憑證 ?銀行匯票申請(qǐng)書(shū) 一式三聯(lián) （格式見(jiàn)教材 P79） 第一聯(lián)存根 第二聯(lián)借方憑證 第三聯(lián)貸方憑證 ?銀行匯票 一式四聯(lián) 第一聯(lián) 匯出匯款卡片 第二聯(lián) 銀行匯票 第三聯(lián) 匯票解訖通知 第四聯(lián) 多余款項(xiàng)收賬通知 銀行匯票的處理過(guò)程分簽發(fā)，兌付，結(jié)清三個(gè)階段 ? （二）出票行簽發(fā)銀行匯票的核算 ? 申請(qǐng)人需要使用銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫(xiě)一式三聯(lián)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)” ? 經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后將匯票申請(qǐng)書(shū)第一聯(lián)退客戶(hù)，第二、三聯(lián)交匯票經(jīng)辦人員簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票。 填寫(xiě)的匯票經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后 ， 在第二聯(lián)上加蓋匯票專(zhuān)用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章；在實(shí)際結(jié)算金額欄的小寫(xiě)金額上端 ， 用總行統(tǒng)一配發(fā)的壓數(shù)機(jī)壓印出票金額 ，然后連同第三聯(lián)交給申請(qǐng)人 。 匯票第一聯(lián)上加蓋經(jīng)辦 、復(fù)核人名章 ， 逐筆登記匯出匯款登記簿 ， 連同匯票第四聯(lián)一并專(zhuān)夾保管 。 收 :匯出匯款 ——申請(qǐng)人戶(hù) ? 借：吸收存款 活期存款 申請(qǐng)人戶(hù) ? 貸：匯出匯款 ? 現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 轉(zhuǎn)貸 借：應(yīng)解匯款 轉(zhuǎn)借 貸：匯出匯款 書(shū)（ 3） ? 例：工行寧波支行收到泰新公司交來(lái)銀行匯票申請(qǐng)書(shū)一份，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票50000元。經(jīng)審查無(wú)誤后，款項(xiàng)從其存款戶(hù)收取，當(dāng)即簽發(fā)銀行匯票一張，金額50000元，交付該公司。 ? 借：吸收存款 活期存款 泰新公司 50000 ? 貸：匯出匯款 50000 ? （三）代理付款行支付匯票款的核算 （ 1）持票人在開(kāi)戶(hù)行有帳戶(hù)的核算 ? 借：聯(lián)行往帳 (清算資金往來(lái) ) ? 貸：吸收存款 活期存款 持票人戶(hù) ? 例：工行紹興支行收到在本行開(kāi)戶(hù)的魯鎮(zhèn)工廠(chǎng)交來(lái)的進(jìn)帳單和由工行寧波支行簽發(fā)的銀行匯票各一份，銀行匯票出票金額為 50000元，進(jìn)帳單金額和銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額均為 48000元。審核無(wú)誤，作分錄： ? 借：聯(lián)行往帳 (清算資金往來(lái) ) 寧波支行 48000 ? 貸：吸收存款 活期存款 魯鎮(zhèn)工廠(chǎng) 48000 ? （ 2）持票人未在銀行開(kāi)戶(hù)的核算 ? 借：聯(lián)行往帳 (清算資金往來(lái) ) ? 貸：應(yīng)解匯款 持票人戶(hù) ? 借：應(yīng)解匯款 原持票人戶(hù) ? 貸：吸收存款 活期存款 持票人戶(hù) ? 或：借：應(yīng)解匯款 原持票人戶(hù) ? 貸：現(xiàn)金 ? 例：工行黃浦支行收到王先生進(jìn)帳單和由工行嘉興支行簽發(fā)的銀行匯票各一份，銀行匯票出票金額為 20230元，進(jìn)帳單金額和銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額均為 20230元，審核無(wú)誤，作分錄： ? 借：聯(lián)行往帳 (清算資金往來(lái) ) 嘉興支行 20230 ? 貸：應(yīng)解匯款 王先生 20230 ? 借：應(yīng)解匯款 王先生 20230 ? 貸：吸收存款 活期存款 王先生 20230 ? 出票銀行接到代理付款行的發(fā)報(bào)報(bào)文后 ,若匯票號(hào)碼、日期、 金額及付款賬號(hào)與收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行 (出票行 )匯出匯款登記簿要素均相符 ,會(huì)計(jì) 分錄為： ? 借：匯出匯款 ? 貸：聯(lián)行來(lái)帳 (清算資金往來(lái) ) ? 匯票有多余款的，會(huì)計(jì)分錄： ? 借：匯出匯款 ? 貸：聯(lián)行來(lái)帳 (清算資金往來(lái) ) ? 貸：吸收存款 活期存款 申請(qǐng)人戶(hù) ? 同時(shí)銷(xiāo)記匯出匯款登記簿 .在第四聯(lián)銀行匯票(多余款收賬通知 )聯(lián)填寫(xiě)清楚多余金額，加蓋“ 業(yè)務(wù)清訖 ” 章交匯票申請(qǐng)人。 ? 例：工行寧波支行收到工行紹興支行寄來(lái)聯(lián)行借方報(bào)單，銀行匯票解訖通知和多余款收帳通知，填列匯票出票金額為 50000元，實(shí)際結(jié)算金額為 48000元，多余金額2023元。審查無(wú)誤后，將多余款項(xiàng)退回泰新公司。作分錄： ? 借：匯出匯款 泰新公司 50000 ? 貸：聯(lián)行來(lái)帳 (清算資金往來(lái) ) 紹興支行 48000 ? 貸：吸收存款 活期存款 泰新公司 2023 （一）商業(yè)匯票的概念及有關(guān)規(guī)定 ? 商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 ? 商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票，可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。 ? 商業(yè)匯票的付款期限，最后不得超過(guò) 6個(gè)月。 ? 商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。 商業(yè)匯票的基本規(guī)定 簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)： （ 1） 表明 “ 銀行承兌匯票 ” 或 “ 商業(yè)承兌匯票 ” 的字樣； （ 2） 無(wú)條件支付的委托； （ 3） 確定的金額； （ 4） 付款人名稱(chēng)； （ 5） 收款人名稱(chēng)； (記名匯票 ) （ 6） 出票日期； （ 7） 出票人簽章 。 欠缺記載上列事項(xiàng)之一的商業(yè)匯票無(wú)效 。 49 （二）商業(yè)承兌匯票的核算 會(huì)計(jì)憑證 商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)：一卡片聯(lián)；二商業(yè)承兌匯票；三存根聯(lián)。 銀行承兌匯票一式三聯(lián)：一卡片聯(lián)；二銀行承兌匯票；三存根聯(lián)。 銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián) :一正本 。二正本 。三副本。 郵 (電 )劃委托收款憑證一式五聯(lián)：一回單 。二貸方憑證 。三借方憑證 。四收賬通知 (或發(fā)報(bào)依據(jù) )。五付款通知。 （二）商業(yè)承兌匯票的核算 （ 1）持票人開(kāi)戶(hù)行受理委托代收款項(xiàng)的核算 ? 持票人持到期的商業(yè)承兌匯票，委托開(kāi)戶(hù)銀行向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)填制電劃委托收款憑證一式五聯(lián) ,(在“委托收款憑據(jù)名稱(chēng)”欄注明“商業(yè)承兌匯票”及其匯票號(hào)碼，并在匯票背面作成委托收款背書(shū) )，連同匯票一并送交開(kāi)戶(hù)銀行辦理委托收款。銀行經(jīng)審查無(wú)誤，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記。其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。 （ 2）商業(yè)承兌匯票到期，付款人開(kāi)戶(hù)行代收款的核算 付款人開(kāi)戶(hù)銀行收到持票人開(kāi)戶(hù)銀行寄來(lái)的委托收款憑證及匯票 ， 按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查 ， 并在委托收款憑證上填注收到日期 ， 逐筆登記 “ 收到委托收款登記簿 ” ， 將第三 、 四聯(lián)委托收款憑證和匯票專(zhuān)夾保管 。 將第五聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章及時(shí)交付款人通知其付款 。 銀行在接到付款通知書(shū) ， 或在付款人接到開(kāi)戶(hù)行的付款通知的次日起 3日內(nèi)仍未通知銀行付款的 ,銀行應(yīng)及時(shí)辦理劃款手續(xù) 。 ? 借：吸收存款 活期存款 付款人戶(hù) ? 貸：聯(lián)行往帳 (清算資金往來(lái) ) ? 例：工行黃浦支行收到工行嘉興支行寄來(lái)委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份，系上海五金公司支付嘉興五金廠(chǎng)的貨款22023元。審查無(wú)誤后，予以支付，作分錄。 ? 借：吸收存款 活期存款 上海五金公司 22023 ? 貸：聯(lián)行往帳 (清算資金往來(lái) ) 嘉興支行 22023 ? （ 3）持票人開(kāi)戶(hù)行收到劃回款項(xiàng)或退回憑證的核算 ? 借：聯(lián)行來(lái)帳 (清算資金往來(lái) ) ? 貸：吸收存款 活期存款 持票人戶(hù) ? 例：工行嘉興支行收到工行黃浦支行寄來(lái)委托銀行
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