財(cái)務(wù)報(bào)表分析-資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量分析-文庫吧
2025-08-01 00:18 本頁面
【正文】 ① 貨幣資金中包含一部分銀行承兌匯票引起的保證金； ② 組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，異地分子公司眾多，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際可支配的貨幣資金金額小于報(bào)表數(shù)額； ③ 融資環(huán)境、融資行為的影響，不必要的財(cái)務(wù)費(fèi)用。 4. 企業(yè) 應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款 的數(shù)量變化所包含的經(jīng)營質(zhì)量信息。 ① 其規(guī)模代表了企業(yè)利用 商業(yè)信用推動(dòng)其經(jīng)營活動(dòng)的能力、相對于供應(yīng)商的溢價(jià)能力、存在資本成本 。 ② 隨著企業(yè) 存貨或營業(yè)成本的增長 應(yīng)付賬款相應(yīng)增長 債務(wù)企業(yè)商業(yè)談判能力較強(qiáng) 債權(quán)企業(yè)對債務(wù)企業(yè)的償債能力有信心 應(yīng)付票據(jù)相應(yīng)增長 債務(wù)企業(yè)支付能力下降，而失去談判優(yōu)勢 債權(quán)企業(yè)對債務(wù)企業(yè)的償債能力缺乏信心 5. 企業(yè) 稅金繳納 情況與稅務(wù)環(huán)境。 流動(dòng)負(fù)債率 =流動(dòng)負(fù)債總額 /負(fù)債合計(jì) 這一指標(biāo)反映一個(gè)公司依賴短期債權(quán)人的程度。該比率越高，說明公司對短期資金的依賴性越強(qiáng)。 非流動(dòng)負(fù)債： 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 專項(xiàng)應(yīng)付款 預(yù)計(jì)負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債 其他非流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 負(fù)債合計(jì) 企業(yè)尚未歸還的長期借款的本金和利息 企業(yè)為籌集長期資金發(fā)行的債券本金和利息 融資租賃費(fèi)、延期支付購買固定資產(chǎn)的價(jià)款 政府投入的專項(xiàng)或特殊用途款項(xiàng) 滿足確認(rèn)條件的或有事項(xiàng)形成 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異形成 二、非流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成與質(zhì)量分析 1. 企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債所形成的 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 的利用狀況與增量效益 2. 非流動(dòng)負(fù)債所形成的 長期股權(quán)投資 的效益及其質(zhì)量 3. 非流動(dòng)負(fù)債所對應(yīng)的 流動(dòng)資產(chǎn) 及其質(zhì)量 4. 預(yù)計(jì)負(fù)債 分析 ?指會(huì)計(jì)上在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的、但預(yù)計(jì)支付時(shí)間在資產(chǎn)負(fù)債表日后 12個(gè)月之后的部分的賬面價(jià)值， ?如離職后福利、辭退福利、長期殘疾福利等項(xiàng)目中預(yù)計(jì)一年后支付的部分。 ?“離職后福利” 主要是繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和企業(yè)年金，應(yīng)該不存在 1年后支付的情況，福利精算一般企業(yè)很少發(fā)生，那么只剩下“其他長期職工福利”中的“長期帶薪缺勤”、“長期殘疾福利”、“長期利潤分享計(jì)劃”。 預(yù)計(jì)負(fù)債 = 或有負(fù)債 ? 預(yù)計(jì)負(fù)債 或有負(fù)債 區(qū)別 義務(wù)類型 現(xiàn)時(shí)義務(wù) 潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件 的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性 “很可能”、 金額能夠可靠計(jì)量 “可能”、“極小可能”，金額不可靠計(jì)量 確認(rèn)程度 已確認(rèn) 不能加以確認(rèn)的或有事項(xiàng) 披露情況 報(bào)表及附注 根據(jù)情況（可能性大小等） 決定是否在附注中披露 聯(lián)系 或有負(fù)債在滿足一定條件是可以轉(zhuǎn)化為預(yù)計(jì)負(fù)債 都是企業(yè)承擔(dān)的一種義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) （一）或有負(fù)債的定義和或有負(fù)債的種類： ?未決訴訟 (如國際貿(mào)易反傾銷案 ) ?應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) ?應(yīng)收賬款抵借 ?擔(dān)保 (為其他單位提供貸款擔(dān)保、為自己的產(chǎn)品或服務(wù)提供服務(wù)擔(dān)?；虺兄Z； ) 子公司為母公司擔(dān)保 法院認(rèn)定無效 廈門市中級法院判定一系列借款合同的擔(dān)保為無效，涉案金額達(dá) 1000萬元。因?yàn)閾?dān)保人是借款人的子公司。 出借方是廈門市一家銀行， 1999年 4月 6日，銀行與甲公司簽了一份 《 借款合同 》 ，貸給對方 1000萬元，期限一年。乙公司為此提供連帶擔(dān)保責(zé)任。借期滿后，甲乙都不還債，銀行即向法院提起訴訟。在法庭上，擔(dān)保人 ——— 乙公司振振有詞：我是借款人的全資子公司，這種擔(dān)保沒有法律效力。 由于這項(xiàng)抗辯確實(shí)有法律依據(jù)，法院認(rèn)定擔(dān)保行為無效，乙公司只承擔(dān)締約過失責(zé)任，負(fù)擔(dān)甲公司不能清償債務(wù)的二分之一賠償責(zé)任。這樣，銀行另外 500萬元的借款及利息，風(fēng)險(xiǎn)就大多了。說法造成本案擔(dān)保合同無效的原因是公司為股東擔(dān)保，違反了 《 公司法 》 第 60條第 3款的規(guī)定。該款規(guī)定：“董事、經(jīng)理不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東和其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保”。 從字面上理解，這是限制董事、經(jīng)理的個(gè)人行為，似乎不包括公司行為，即董事、經(jīng)理經(jīng)公司的合法授權(quán)，以公司的資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保。 條文不明確，導(dǎo)致許多出借人在接受擔(dān)保時(shí)，往往沒有詳細(xì)審查擔(dān)保人與主債務(wù)人的關(guān)系，相反，認(rèn)為以集團(tuán)內(nèi)部公司為集團(tuán)公司擔(dān)保、基于投資關(guān)系的擔(dān)保更安全。 最近， 《 關(guān)于適用＜中華人民共和國擔(dān)保法＞若干問題的解釋 》 頒布實(shí)施，明
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