【正文】 表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。 42 ? 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿， 不得自行另立新賬， 以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。 ? 會(huì)計(jì)人員 臨時(shí)離職或者因病不能工作 且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并 辦理交接手續(xù) 。臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員 恢復(fù)工作的， 應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù) 。 43 ? 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作： （一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 尚未填制會(huì)計(jì)憑證的 ，應(yīng)當(dāng)填制完畢。 （二）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，?在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章 。 44 （三）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料， 對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料。 （四） 編制移交清冊(cè) ，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 45 ? 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有 監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交 。 一般會(huì)計(jì)人員交接 ，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交； 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接 ，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。 46 ? 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交； 接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收 。 （一） 現(xiàn)金、有價(jià)證券 要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。 （二） 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺 。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。 47 （三） 銀行存款賬戶余額 要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符， 各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。 48 （四）移交人員經(jīng)管的 票據(jù)、印章和其他實(shí)物等 ，必須交接清楚；移交人員 從事會(huì)計(jì)電算化工作的 ，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將 全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況 等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。 49 交接完畢后， 交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章 。并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q(chēng)，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。 移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份， 交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份 。 50 ? 會(huì)計(jì)憑證是各單位記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。按編制的程序和用途不同，可以分為 原始憑證 和 記賬憑證 。 51 ? 原始憑證的基本要求 ? 記賬憑證的基本要求 52 原始憑證又稱(chēng)單據(jù) ，是當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)由經(jīng)辦人員直接取得或填制的，具有一定法律效力的最初的書(shū)面證明。 原始憑證的分類(lèi) 外來(lái)原始憑證 自制原始憑證 53 原始憑證填制的基本要求 ? （一）原始憑證的 內(nèi)容必須具備 ：憑證的名稱(chēng)；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。 ? （二） 從外單位取得的 原始憑證，必須蓋有填制單位的公章； 從個(gè)人取得的原始憑證 ，必須有填制人員的簽名或者蓋章。 自制原始憑證 必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證 ，必須加蓋本單位公章。 54 （三）凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證， 大寫(xiě)與小寫(xiě) 金額必須相符。 購(gòu)買(mǎi)實(shí)物 的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。 支付款項(xiàng) 的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 （四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途， 只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證 。 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用 雙面復(fù)寫(xiě) 紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外）套寫(xiě)，并 連續(xù)編號(hào) 。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋 “ 作廢 ” 戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 55 （五）發(fā)生 銷(xiāo)貨退回的 ，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證， 不得以退貨發(fā)票代替收據(jù) 。 （六） 職工公出借款憑據(jù) ，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本， 不得退還原借款收據(jù) 。 56 （七） 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字號(hào)。 （八） 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ) 。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。 57 ? 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行 審核和監(jiān)督。 ? 對(duì) 不真實(shí)、不合法的 原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。 ? 對(duì)記載 不明確、不完整的 原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。 基本規(guī)定 58 原始憑證不得外借 ，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。 向外單位提供的原始憑證復(fù)制件 ，應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 59 從外單位取得的 原始憑證如有遺失 ，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的， 如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 60 記賬憑證的基本要求 ? 記賬憑證 是指會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按性質(zhì)歸類(lèi)后填制的憑證。 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 記賬憑證 通用記賬憑證 專(zhuān)用記賬憑證 61 記賬憑證填制的基本要求 （一）記賬憑證的 內(nèi)容必須具備 ：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。 收款和付款記賬憑證 還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。 以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表 代替記賬憑證的 ，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。 62 （二）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行 連續(xù)編號(hào) 。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。 （三）記賬憑證 可以根據(jù) 每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但 不得 將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 63 （四）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以 不附原始憑證 外，其他記賬憑證 必須附有原始憑證 。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。 64 一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方 原始憑證分割單 ，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱(chēng)、填制憑證日期、填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。 65 （五） 如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤 ，應(yīng)當(dāng)重新填制。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證 ， 在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí) ，可以用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明 “ 注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證 ” 字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明 “ 訂正某月某日某號(hào)憑證 ”字樣。 如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤 ，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的 ，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 66 （六）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后， 如有空行 ，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處 劃線注銷(xiāo) 。 記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊， 按期裝訂成冊(cè)，并加具封面 ，注明單位名稱(chēng)、年度、月份和起訖日期、憑證種類(lèi)、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。 67 對(duì)于 數(shù)量過(guò)多的原始憑證 ，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類(lèi)，同時(shí)在記賬憑證上注明 “ 附件另訂 ” 和原始憑證名稱(chēng)及編號(hào)。 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等 重要原始憑證 ，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。 68 第三章 施工企業(yè)的基本會(huì)計(jì)核算 ? ? ? ? ? 69 ? ? ? ? ? 70 ? 出納人員 是負(fù)責(zé)保管和辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員 。 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員的單位 ， 必須配備出納人員 ， 禁止其他人員代行出納人員職責(zé) 。 ? 選配出納人員時(shí)，必須對(duì)其思想品德和業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行全面考察。無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員、曾因經(jīng)濟(jì)問(wèn)題受過(guò)處分或調(diào)離會(huì)計(jì)、出納崗位的人員， 均不得擔(dān)任出納工作 。嚴(yán)禁臨時(shí)外聘出納人員。 貨幣資金 管理崗位的規(guī)定 71 ? 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人要隨時(shí)掌握出納人員和其他經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)人員的情況 。 對(duì)有賭博惡習(xí) 、缺乏責(zé)任感以及法紀(jì)觀念淡薄的人員 ， 要及時(shí)調(diào)離崗位 。 ? 出納人員 不得兼任 稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。禁止會(huì)計(jì)（指出納崗位以外的其他會(huì)計(jì)崗位，下同）出納一人兼。出納崗位業(yè)務(wù)量較少時(shí)，在不影響辦理出納業(yè)務(wù)的前提下，出納人員 可以兼任除上述工作以外的其他工作。 72 ? 出納人員 辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù) ， 必須以會(huì)計(jì)人員填制或經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核簽字的合法憑證為依據(jù) 。 無(wú)會(huì)計(jì)人員填制或?qū)徍撕炞值暮戏☉{證 ，出納人員 不得擅自 辦理收付款業(yè)務(wù) 。 收付款憑證 、 收據(jù) 、 借據(jù)等貨幣資金收付憑證應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員保管和填制 ， 出納人員 不得 代為保管或填制 。 ? 開(kāi)設(shè)銀行賬戶必須由本單位出納或指定的會(huì)計(jì)人員 親自到銀行柜臺(tái)辦理 。 嚴(yán)禁委托他人 （ 包括銀行工作人員 ， 下同 ） 代辦 ， 嚴(yán)禁 將款項(xiàng)存入未辦理開(kāi)戶手續(xù)的銀行賬戶 。 73 ? 辦理銀行存款必須由本單位出納或指定的會(huì)計(jì)人員 親自到銀行柜臺(tái)辦理 ， 辦理支票 、 匯票 、進(jìn)賬單等存款時(shí)提交給銀行的憑證必須填齊收款單位 、 金額 、 用途 、 日期等內(nèi)容 ， 必須 當(dāng)場(chǎng)取得 銀行出具的存款憑證或進(jìn)賬單 ， 并檢查其是否真實(shí) 、 準(zhǔn)確 。 嚴(yán)禁 委托他人代辦存款業(yè)務(wù) 。 ? 各單位 不得參與 金融機(jī)構(gòu)的體外循環(huán)存款或參與任何形式的非法集資， 不得辦理 超過(guò)法定利率的 “ 高息存款 ” 。 74 ? 各單位 必須實(shí)行印鑒與票據(jù)分管 制度。一般應(yīng)由出納人員分管票據(jù)和本人的印鑒，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人（或會(huì)計(jì)主管人員，下同）或指定的會(huì)計(jì)人員分管結(jié)算財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人印鑒。分管印鑒和票據(jù)的人員外出時(shí)，應(yīng)將所分管的印鑒和票據(jù)交給領(lǐng)導(dǎo)指定人員暫時(shí)保管， 嚴(yán)禁將全套印鑒和票據(jù)交由同一人保管 。分管印鑒的人員不得私自將印鑒交于他人代管或代蓋。 75 ? 庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款必須做到 日清月結(jié) 。每日 下班前，出納人員必須對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并與現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)相符。 每月 月末最后一筆現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理完畢后，會(huì)計(jì)人員要與出納人員一道對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并編制盤(pán)點(diǎn)表。發(fā)現(xiàn)賬款不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因。 76 現(xiàn)金的使用范圍 ，津貼； ； 、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； 、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； ； ； （ 1 000元）以下的零星支出； 。 77 總分類(lèi)核算 應(yīng)設(shè)置 “ 現(xiàn)金 ” 帳戶 ， 總括核算現(xiàn)金的收付和結(jié)存情況 。 序時(shí)核算 應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記帳 ， 它是出納人員按照現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)