【正文】 核算及管理應(yīng)嚴(yán)格按現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券管理要求進(jìn)行，應(yīng)收款項(xiàng)按應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付貨款和其他應(yīng)收款分別進(jìn)行核算。 第二十三條 現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)設(shè)置日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆進(jìn)行登記，有外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)同時(shí)按外幣核算要求按幣種分別登記入賬。 第二十四條 有價(jià)證券的核 算，包括準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的股票、債券，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入賬，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放的股利或利息收入，還應(yīng)將這部分股利或利息的金額作為暫付款項(xiàng)，通過其他應(yīng)收款賬戶進(jìn)行核算。 有價(jià)證券的股利或利息收入，以及有價(jià)證券出售或到期時(shí)所收到款項(xiàng)與其賬面成本和已登記入賬的應(yīng)收股利或應(yīng)計(jì)利息之間的差額，應(yīng)當(dāng)作為投資損益處理。 第二十五條 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照不同幣種分別設(shè)賬登記。公司的壞賬損失，按照應(yīng)收款項(xiàng)余額的 3%~5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如本年實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過上年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，則將超過部分再計(jì) 入管理費(fèi)用。收回已確認(rèn)核銷的壞賬損失，也沖減管理費(fèi)用。 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)賬核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為應(yīng)收款項(xiàng)的減項(xiàng)單獨(dú)反映。對于壞賬的確認(rèn)，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。 第二十六條 存貨應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本登記入賬。 購入存貨時(shí)，按照實(shí)際應(yīng)付的全部款項(xiàng)扣除應(yīng)納增值稅作為買價(jià)，加上運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)費(fèi)、途中 合理損耗、入庫前挑選整理費(fèi)用等作為實(shí)際成本登記入賬。 自制半成品、自制模具和委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料、委托加工費(fèi)、裝卸運(yùn)雜費(fèi)等扣除應(yīng)交增值稅后，加上生產(chǎn)過程中發(fā)生的工資、費(fèi)用等 實(shí)際支出作為成本登記入賬。 接受捐贈(zèng)取得的存貨，按照實(shí)際受贈(zèng)成本或時(shí)常價(jià)格登記入賬。 盤盈的存貨，按照同類存貨的實(shí)際成本，即重置價(jià)值計(jì)價(jià)入賬；沒有同類存貨的，按照市場價(jià)格登記入賬。 第二十七條 存貨的核算采用永續(xù)盤存制。 存貨的領(lǐng)用或發(fā)出，采用標(biāo)準(zhǔn)成本法計(jì)算，低值易耗品、周轉(zhuǎn)用包裝物的零用采用一次攤銷法，如一次領(lǐng)用數(shù)額較大又達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的存貨時(shí)，可按照使用期限在一年內(nèi)攤銷。 第二十八條 現(xiàn)金管理制度： 按照現(xiàn)金使用范圍規(guī)定從事現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，包括工資性支出、醫(yī)藥福利費(fèi)支出，差旅費(fèi)以及結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支 出。 庫存現(xiàn)金的限額，按銀行核定的備用金限額為準(zhǔn)，不得隨意超過。每月終了與總賬核對現(xiàn)金余額，確保賬賬相符。 建立現(xiàn)金日記賬，及時(shí)反映現(xiàn)金的收支結(jié)存情況，做到逐日逐筆登記，日清月結(jié)，定期盤店確保賬實(shí)相符。 不得坐支現(xiàn)金，因銷售收入取得的現(xiàn)金，要及時(shí)繳納入庫，不得直接支付支出。 對個(gè)人備用金借款要定期核對清算，借款單金額要與個(gè)人應(yīng)收款賬戶金額一致。 不得用白條抵庫，現(xiàn)金支付要有合法、規(guī)范的報(bào)銷憑證，嚴(yán)禁挪用公款，確保現(xiàn)金安全。 第二十九條 銀行存款管理制度 嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不出租出借銀行賬戶，不簽發(fā)空頭 支票和遠(yuǎn)期支票，不套取銀行信用。 建立銀行日記賬，按開戶銀行、存款種類及貨幣種類分別核算，做到逐日逐筆有序登記，定期與各開戶銀行對賬單進(jìn)行核對，未達(dá)賬要及時(shí)清查，找出原因，保證賬實(shí)相符。 每月終了，與總賬核對銀行存款余額，確保各開戶銀行余額之和與月結(jié)余額一致，做到賬賬相符。 建立健全銀行存款內(nèi)部控制制度系統(tǒng)，支票及結(jié)算憑證的使用由出納保管，銀行印鑒之財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)主管保管，法人印鑒由企業(yè)負(fù)責(zé)人保管。支票簽發(fā)領(lǐng)用以及用匯票、電匯等結(jié)算方式支付款項(xiàng)時(shí)，由經(jīng)辦人員填列付款申請單，經(jīng)財(cái)務(wù)單位復(fù)核、權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)后， 由出納人員開立，并由領(lǐng)款單位經(jīng)辦人員簽收。 已簽發(fā)或領(lǐng)出的支票一旦遺失，必須及時(shí)向銀行辦理掛失手續(xù)，造成損失的，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。 對于各項(xiàng)借款資金，要分別記錄借期和還期，確保到期能籌款歸還，不能及時(shí)還貸則應(yīng)爭取辦理延期續(xù)貸手續(xù)，努力保持企業(yè)結(jié)算信譽(yù)。 對于收取或簽發(fā)的期票、信用證等遠(yuǎn)期兌付的票據(jù)，要分類登記臺(tái)賬，及時(shí)清理，按時(shí)兌現(xiàn)或承付。對信用卡業(yè)務(wù)，也要及時(shí)清理對賬，補(bǔ)足存款。 第三十條 外幣業(yè)務(wù)管理制度： 公司的外幣業(yè)務(wù)，是指以人民幣以外的貨幣進(jìn)行結(jié)算、計(jì)價(jià)的業(yè)務(wù)。外幣業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金、外幣銀行存款以 及外幣債權(quán)、債務(wù)的結(jié)算，應(yīng)與人民幣的各項(xiàng)賬戶相對應(yīng) ,同時(shí)分設(shè)外幣賬戶，單獨(dú)核算。 健全外匯資金登記、保管手續(xù)，按國家規(guī)定從事外幣兌換、外匯結(jié)算工作，并做好外匯年檢工作。 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月一日國家外匯管理局公布的市場匯價(jià)作為折合率，將有關(guān)外幣按當(dāng)月匯率折合人民幣記賬。 有關(guān)外幣賬戶的余額調(diào)整，按照期末（月末、季末、年末）的市場匯價(jià)折合人民幣，按期末匯率調(diào)整后與賬面人民幣金額的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 公司的外幣業(yè)務(wù)，均應(yīng)通過在銀行開設(shè)的外幣賬戶進(jìn)行，嚴(yán)格按照外幣結(jié)算的 有關(guān)規(guī)定，單證齊全，合法有效，及時(shí)入賬，定期與銀行對賬單核對余額，未達(dá)賬要查明原因及時(shí)處理。 公司除特殊需要外，一般不得保留外幣現(xiàn)金，外幣業(yè)務(wù)結(jié)算完畢全部以銀行存款的形式保存。 第三十一條 票據(jù)管理制度： 公司的各類結(jié)算票據(jù)包括：現(xiàn)金收付的各類單據(jù)。通過銀行結(jié)算的各類票據(jù)，用于反映收入的發(fā)票、收據(jù)等。 對于現(xiàn)金支付的各類票據(jù)，應(yīng)嚴(yán)格遵照結(jié)算規(guī)定，審核票據(jù)的合法性、規(guī)范性、有無防偽標(biāo)記，有無經(jīng)手人、驗(yàn)收人、審批人簽字。手續(xù)齊備的票據(jù)一經(jīng)報(bào)銷，應(yīng)及時(shí)填制記賬憑證，登記現(xiàn)金 日記賬，沒有特殊重要的原因，不得延期入賬 。 銀行結(jié)算票據(jù)中，支票的管理應(yīng)嚴(yán)格控制，轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)妥善保管，填發(fā)應(yīng)經(jīng)公司的主管批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)主管同意。支票簽發(fā)時(shí)應(yīng)注明限額，超限額的要及時(shí)查核原因。對收受的轉(zhuǎn)賬結(jié)算支票，應(yīng)及時(shí)入庫、記賬。 現(xiàn)金支票除應(yīng)妥善保管外，使用時(shí)要嚴(yán)防遺失，已填發(fā)且印鑒齊全的現(xiàn)金支票，如交由用款人自行取款，要作登記，如有失竊，由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。 對于外埠結(jié)算用的銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、信用證、信匯、電匯、托收承付、委托收款等結(jié)算憑證，已購買備用的應(yīng)分類存放，妥善保管，按需使用，簽發(fā)用款時(shí)應(yīng)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、財(cái)務(wù)主管同意，對于收受的各種 票據(jù)，應(yīng)及時(shí)入庫、記賬。 對增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按有關(guān)發(fā)票管理制度規(guī)定，由專人購買，專人存放于保險(xiǎn)柜內(nèi)，領(lǐng)用要登記，用畢要核銷，作廢要將各聯(lián)收回粘貼齊全加蓋作廢戳記，普通發(fā)票及收據(jù)也應(yīng)由專人保管，領(lǐng)用要作登記，用畢要核銷。發(fā)票、收據(jù)的存根要作為檔案專門保管。 不使用和收受不合法票據(jù)，作廢的收據(jù)應(yīng)收回并蓋作廢章后全份保存。不代開發(fā)票，不得私自銷毀票據(jù)，因票據(jù)丟失造成的損失由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。 第三十三條 內(nèi)部集合制度： 為規(guī)范和約束公司內(nèi)部各級別、各部門間各種經(jīng)濟(jì)行為，對公司內(nèi)部開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)的相互關(guān)系，必須有一定的 內(nèi)部控制制度，