【正文】 增值稅 一般納稅人按不含稅價格，借：經(jīng)營收入 　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款 借：應交稅金－應交增值稅(銷項稅額) 單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應當相應的沖減經(jīng)營收入。 ③期末應將“經(jīng)營收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 借：經(jīng)營收入 　　　　　　　　　　　　　　 貸：經(jīng)營結(jié)余 六、附屬單位繳款 附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計數(shù)。應按交款單位設(shè)置明細帳。 ①收到款項時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　貸：附屬單位繳款 ②發(fā)生退回時，借：附屬單位繳款，　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③年終,應將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 借：附屬單位繳款，　　　　　　　　　　貸：事業(yè)結(jié)余 七、其他收入 其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈、其他單位補助、零星雜項收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計數(shù)。應按收入種類設(shè)置明細帳。 ①取得收入時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　貸：其他收入 ②收入退回時，借：其他收入，　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③年終，應將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 借：其他收入，　　　　　　　　　　貸：事業(yè)結(jié)余 八、撥出經(jīng)費 撥出經(jīng)費(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預算撥付所屬單位的預算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費累計數(shù)。本科目應按所屬單位名稱設(shè)置明細帳。 ①撥出經(jīng)費時，借：撥出經(jīng)費，　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ②結(jié)余收回時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：撥出經(jīng)費 ③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余，　　　　　　　　　　　　貸：撥出經(jīng)費 對附屬單位撥付的非財政性補助資金或?qū)ｍ椯Y金，不通過本科目核算。 本科目應按所屬單位名稱設(shè)置明細帳。 九、撥出?？?撥出專款(總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出?？罾塾嫈?shù)。本科目應按所屬單位名稱或項目設(shè)置明細帳。 ①撥出專款時，借：撥出專款，　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ②收回?？钣囝~時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：撥出?？?③所屬單位報銷?？钪С鰰r，應區(qū)別情況處理。 專項資金如系上級撥入的，借：撥入專款， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：撥出專款 用自籌資金對所屬單位的專項撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營收入), 　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：撥出經(jīng)費 十、?？钪С??？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。本科目應按?？畹捻椖吭O(shè)置明細帳。 ?？钪С?總帳)帳戶，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。余額一般在借方，反映?？钪С隼塾嫈?shù)。 ①按指定項目和用途開支工、料費時，借：?？钪С?，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) ②項目完工向有關(guān)部門單獨列報時，借：撥入?？睿　　　　　　　　　　　　　　　　　　　≠J：?？钪С?③?？罱Y(jié)余留歸本單位　借：撥入?？?，　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)基金－一般基金 十一、事業(yè)支出 事業(yè)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動發(fā)生的實際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計數(shù)。 ①財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應根據(jù)《財政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表， 主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位)  撥出經(jīng)費(轉(zhuǎn)撥所屬單位) 　 貸：財政補助收入 所屬單位： 借：事業(yè)支出  　貸：財政補助收入 ②對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記： 借：固定資產(chǎn)　　　　貸：固定基金 ③發(fā)生事業(yè)支出時，借：事業(yè)支出－，　　　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金（銀行存款） ④當年支出收回時，借：銀行存款　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)支出－ ⑤計提專用基金時，借：事業(yè)支出－福利費　　　　　　　　　　　　貸：專用基金－ ⑥年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余，　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)支出 事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下： ⑴對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費，應根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。 ⑵購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領(lǐng)用時列支。 ⑶社會保障費、職工福利費(每人每月8元)、工會經(jīng)費(工資總額2％)，要按照規(guī)定的標準和實有人數(shù)每月計算提取，直接列支。 ⑷固定資產(chǎn)修購基金按核定的(15%)比例提取，分別在修繕費和設(shè)備購置費各列50％。 ⑸購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗收后列支，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。 ⑹其他各項支出，均以實際報銷數(shù)列支。 要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限，對分不清的應按一定比例分配。 本科目應按事業(yè)支出的明細科目設(shè)置明細帳。 十二、經(jīng)營支出 經(jīng)營支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的實際支出數(shù)，以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累計數(shù)。 ①發(fā)生經(jīng)營支出時，借：經(jīng)營支出－ ，　　　　　　　　　　　　　　 貸：現(xiàn)金或銀行存款 ②屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　　　 貸：固定基金 ③計提專用基金時，借：經(jīng)營支出 　　　　　　　　　　　　　　 貸：專用基金－ ③結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時，借：經(jīng)營支出， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：產(chǎn)成品－ ④年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。 借：經(jīng)營結(jié)余， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：經(jīng)營支出 本科目應按經(jīng)營支出的明細科目設(shè)置明細帳。 十三、成本費用 成本費用是指實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應列入勞務或產(chǎn)品成本的各項費用。 包括在業(yè)務活動中耗費的各種材料，工資及計提的福利費。 ㈠、確定成本對象 事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營銷的部分，應進行成本費用核算。 對外提供技術(shù)咨詢等勞務服務的部分，應進行服務費用核算。 ㈡、劃分成本項目 按照每項生產(chǎn)費用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費用劃分為若干產(chǎn)品成本項 目，簡稱成本項目，主要包括以下幾項： ㈢、確定成本計算期 產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計算期； 工作項目以周期為成本計算對象。 ㈣、成本費用的歸集與分配 直接費用直接計入成本對象； 間接費用通過分配計入成本計算對象。 ㈤、成本費用的核算 在業(yè)務活動或經(jīng)營活動中發(fā)生成本費用時 借：成本費用－甲產(chǎn)品， 　　　　　　　　　　　　貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款 完工產(chǎn)品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：成本費用－甲產(chǎn)品 成本費用，包括運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、商品損耗、經(jīng)營人員的工資、福利費等。 成本費用帳戶一般應按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細帳。 對于成本核算較復雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目內(nèi)部成本核算的主要步驟 將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費用進行歸集: 購買材料時：借：材料A產(chǎn)品　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 領(lǐng)用材料時 借：成本費用　　　　　　　　　　　　　貸：材料甲材料A產(chǎn)品 乙材料B產(chǎn)品 支付費用時借：成本費用A產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金(銀行存款) 產(chǎn)品驗收入庫時，按成本價轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶 借：產(chǎn)成品A產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　　　貸：成本費用 銷售產(chǎn)品收入借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營收入 計提銷售稅金借：銷售稅金　　　　　　　　　　　　　　貸：應交稅金 計提教育附加借：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　貸：應交稅金 銷售產(chǎn)品時，按已銷產(chǎn)品實際成