應稅服務免稅和免抵退稅有關政策解讀-文庫吧
2025-07-20 16:24 本頁面
【正文】 供適用零稅率的應稅服務，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。 三、適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅的具體規(guī)定 (一)主體 適用增值稅零稅率應稅服務出口退(免)稅的主體為：試點地區(qū)提供增值稅零稅率應稅服務(以下簡稱零稅率應稅服務)并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人(以下稱零稅率應稅服務提供者)?！ ?二)適用增值稅零稅率的應稅服務范圍 國際運輸服務 (1)在境內(nèi)載運旅客或貨物出境?！ ?2)在境外載運旅客或貨物入境?！ ?3)在境外載運旅客或貨物?！ ∠蚓惩鈫挝惶峁┭邪l(fā)服務、設計服務 研發(fā)服務是指就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動?！ ≡O計服務是指把計劃、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、創(chuàng)意策劃等?！ ∠驀鴥?nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務、設計服務不實行免抵退稅辦法，應按規(guī)定征收增值稅?！ ?三)計稅辦法 零稅率應稅服務提供者，在營改增后提供的零稅率應稅服務，適用增值稅零稅率，實行免抵退稅辦法，并不得開具增值稅專用發(fā)票。免抵退稅辦法是指，零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還?！ ?四)退稅率 零稅率應稅服務的退稅率為其在境內(nèi)提供對應服務的增值稅稅率。 (五)免抵退稅計算公式 免抵退稅具體計算公式如下： 零稅率應稅服務當期免抵退稅額的計算： 當期零稅率應稅服務免抵退稅額=當期零稅率應稅服務免抵退稅計稅價格外匯人民幣牌價零稅率應稅服務退稅率 零稅率應稅服務免抵退稅計稅價格為提供零稅率應稅服務取得的全部價款，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額?！ ‘斊趹硕愵~和當期免抵稅額的計算： (1)當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時， 當期應退稅額=當期期末留抵稅額 當期免抵稅額=當期免抵退稅額當期應退稅額 (2)當期期末留抵稅額當期免抵退稅額時， 當期應退稅額=當期免抵退稅額 當期免抵稅額=0 當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的期末留抵稅額”?！ ×愣惵蕬惙仗峁┱呷缤瑫r有貨物出口的，可結合現(xiàn)行出口貨物免抵退稅公式一并計算免抵退稅?！ ?六)出口退(免)稅認定 零稅率應稅服務提供者在申報辦理零稅率應稅服務免抵退稅前，應向主管稅務機關辦理出口退(免)稅認定。辦理出口退(免)稅認定時，應提供以下資料： 銀行開戶許可證?！ 氖聡H運輸?shù)膽峁┰试S從事國際運輸業(yè)務的運輸許可證件。從事對外提供研發(fā)設計服務的應提供《技術出口合同登記證》。 零稅率應稅服務提供者在營業(yè)稅改征增值稅試點后提供的零稅率應稅服務，如發(fā)生在辦理出口退(免)稅認定前，在辦理出口退(免)稅認定后，可按規(guī)定申報免抵退稅?！ ≈鞴芏悇諜C關在辦理服務出口退(免)稅認定時，對零稅率應稅服務提供者
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