免抵退稅基本會計(jì)處理方法-文庫吧
2025-06-02 04:07 本頁面
【正文】 售收入，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算免抵退稅不予免征和抵扣稅額時(shí)已包含該調(diào)整數(shù)據(jù)，所以在帳務(wù)處理上可以不對該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨(dú)調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本，而是在月末將匯總計(jì)算的免抵退稅不予免征和抵扣稅額一次性結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本中。 ?。ǘΡ灸甓瘸隹谪浳镎鞫惗惵?、退稅率的調(diào)整 對于前期高報(bào)或低報(bào)征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)申報(bào)系統(tǒng)匯總計(jì)算的免抵退稅不予免征和抵扣稅額、免抵退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額等在月末一次性入賬，無須對調(diào)整數(shù)據(jù)進(jìn)行單獨(dú)的會計(jì)處理。 ?。ㄈι夏甓瘸隹阡N售收入的調(diào)整 （1）對于上年多報(bào)或少報(bào)出口，或用錯(cuò)匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯(cuò)誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時(shí)，須在本期進(jìn)行如下會計(jì)處理： 根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 貸：以前年度損益調(diào)整（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差： 借：以前年度損益調(diào)整（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） ?。?）對于按會計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入帳（上年度）金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會計(jì)處理： 根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍(lán)字或紅字） 貸：以前年度損益調(diào)整（藍(lán)字或紅字） 根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差： 借：以前年度損益調(diào)整（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）（前期少報(bào)收入的為藍(lán)字，前期多報(bào)收入的為紅字） ?。?）當(dāng)上年度12月份的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第2c欄免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報(bào)表差額）不等于0時(shí)，須在本年度1月份進(jìn)行如下會計(jì)處理： 根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報(bào)表差額）： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時(shí)為藍(lán)字，小于0時(shí)為紅字） 貸：以前年度損益調(diào)整（差額大于0時(shí)為藍(lán)字，小于0時(shí)為紅字） 注意事項(xiàng)： ?、?出現(xiàn)上述情況時(shí)，只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，不對出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。 ?、?注意在填報(bào)《增值稅納稅人報(bào)表》（附表二）時(shí)，不要將上年調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。 ③ 在錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中的〈增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入〉中的不得抵扣稅額時(shí)，只錄入本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額，不考慮上年調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 ?。ㄋ模ι夏甓瘸隹谪浳镎鞫惗惵?、退稅率的調(diào)整 對于上年度出口貨物高報(bào)或低報(bào)征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，須在本期進(jìn)行如下會計(jì)處理： 根據(jù)銷售收入乘以征退稅率之差的調(diào)整額： 借：以前年度損益調(diào)整（藍(lán)字或紅字） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（藍(lán)字或紅字） 根據(jù)銷售收入乘以退稅率的調(diào)整額： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（藍(lán)字或紅字） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）（藍(lán)字或紅字） 注意事項(xiàng)： ?、?出現(xiàn)上述情況時(shí)，只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，不對出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。 ?、?注意在填報(bào)《增值稅納稅人報(bào)表》（附表二）時(shí)，不要將上年調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。 ?、?在錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中的〈增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入〉中的不得抵扣稅額時(shí)，只錄入本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額，不考慮上年調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 （待續(xù)） 免、抵、退稅會計(jì)處理探討之三（貨物出口后發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)的會計(jì)處理） 龍博客工作室 博約 2005/03/30 實(shí)行免、抵、退稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在
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