免抵退稅基本會計處理方法-文庫吧
2025-06-02 04:07 本頁面
【正文】 售收入，由于申報系統(tǒng)在計算免抵退稅不予免征和抵扣稅額時已包含該調(diào)整數(shù)據(jù)，所以在帳務處理上可以不對該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨調(diào)整主營業(yè)務成本，而是在月末將匯總計算的免抵退稅不予免征和抵扣稅額一次性結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務成本中。 （二）對本年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整 對于前期高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，應在出口退稅申報系統(tǒng)中通過紅藍字調(diào)整法進行調(diào)整，根據(jù)申報系統(tǒng)匯總計算的免抵退稅不予免征和抵扣稅額、免抵退稅額、應退稅額、免抵稅額等在月末一次性入賬，無須對調(diào)整數(shù)據(jù)進行單獨的會計處理。 ?。ㄈι夏甓瘸隹阡N售收入的調(diào)整 ?。?）對于上年多報或少報出口，或用錯匯率，導致出口銷售收入錯誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時，須在本期進行如下會計處理： 根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 借：應收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 貸：以前年度損益調(diào)整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差： 借：以前年度損益調(diào)整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率： 借：應交稅金應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應納稅額）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） ?。?）對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入帳（上年度）金額有差額的，須在本期進行如下會計處理： 根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 借：其他應付款（或銀行存款等科目）（藍字或紅字） 貸：以前年度損益調(diào)整（藍字或紅字） 根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差： 借：以前年度損益調(diào)整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率： 借：應交稅金應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應納稅額）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） ?。?）當上年度12月份的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）不等于0時，須在本年度1月份進行如下會計處理： 根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）： 借：應收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時為藍字，小于0時為紅字） 貸：以前年度損益調(diào)整（差額大于0時為藍字，小于0時為紅字） 注意事項： ① 出現(xiàn)上述情況時，只進行帳務調(diào)整，不對出口退稅申報系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)調(diào)整。 ?、?注意在填報《增值稅納稅人報表》（附表二）時，不要將上年調(diào)整的進項稅額轉(zhuǎn)出與本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額混在一起，應分別體現(xiàn)。 ?、?在錄入出口退稅申報系統(tǒng)中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的不得抵扣稅額時，只錄入本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額，不考慮上年調(diào)整的進項稅額轉(zhuǎn)出。 （四）對上年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整 對于上年度出口貨物高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，須在本期進行如下會計處理： 根據(jù)銷售收入乘以征退稅率之差的調(diào)整額： 借：以前年度損益調(diào)整（藍字或紅字） 貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（藍字或紅字） 根據(jù)銷售收入乘以退稅率的調(diào)整額： 借：應交稅金應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應納稅額）（藍字或紅字） 貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）（藍字或紅字） 注意事項： ?、?出現(xiàn)上述情況時，只進行帳務調(diào)整，不對出口退稅申報系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)調(diào)整。 ?、?注意在填報《增值稅納稅人報表》（附表二）時，不要將上年調(diào)整的進項稅額轉(zhuǎn)出與本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額混在一起，應分別體現(xiàn)。 ③ 在錄入出口退稅申報系統(tǒng)中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的不得抵扣稅額時，只錄入本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額，不考慮上年調(diào)整的進項稅額轉(zhuǎn)出。 （待續(xù)） 免、抵、退稅會計處理探討之三（貨物出口后發(fā)生退關(guān)退運時的會計處理） 龍博客工作室 博約 2005/03/30 實行免、抵、退稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在
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