企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報辦稅指導(dǎo)書-文庫吧
2025-07-19 09:13 本頁面
【正文】 總納稅企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失（三級及以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失匯總到二級分支機(jī)構(gòu)報送），除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報外，同時還應(yīng)上報總機(jī)構(gòu)；（三）市內(nèi)跨鎮(zhèn)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)申報，分支機(jī)構(gòu)不需申報；（四）總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項申報。七、資產(chǎn)損失申報報送資料（一）清單申報報送資料：《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料封面》；《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（清單申報適用）。（二）專項申報報送資料：《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料封面》；《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（專項申報適用）；資產(chǎn)損失申請報告。內(nèi)容包括專項申報資產(chǎn)損失的基本情況、形成原因、會計和稅務(wù)處理等。如果企業(yè)當(dāng)年度專項申報的資產(chǎn)損失不止一項，需逐項報送申請報告；注：存貨和工程物資報廢、毀損或變質(zhì)損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失應(yīng)在申請報告中對該損失金額占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本的比例，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損的比例是否達(dá)到10%以上的情況作出說明。專項申報的資產(chǎn)損失記入損益的會計核算資料；符合以下情形的，應(yīng)附送法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)損失鑒證報告：（1）存貨或工程物資報廢、毀損或變質(zhì)損失占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上的，應(yīng)就該項損失報送資產(chǎn)損失鑒證報告；（2）存貨、工程物資、固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等各類資產(chǎn)盤虧、丟失損失金額超過十萬元（含十萬元）的，應(yīng)就該項損失報送資產(chǎn)損失鑒證報告；（3）企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項、企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，作為壞賬損失申報的，若合計金額超過十萬元的，應(yīng)就該項損失報送資產(chǎn)損失鑒證報告；（4）在一個納稅年度內(nèi)發(fā)生的專項申報資產(chǎn)損失金額超過一百萬元（含一百萬元）的，應(yīng)就其全部專項申報資產(chǎn)損失報送綜合資產(chǎn)損失鑒證報告。其中具備上述（1）、（2）、（3）項情形的，在綜合資產(chǎn)損失鑒證報告中對其項目作單獨說明。按照資產(chǎn)損失類別報送的證據(jù)資料（詳細(xì)資料要求見第八點：“資產(chǎn)損失證據(jù)資料要求”）；屬于企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，企業(yè)還應(yīng)提交關(guān)于獨立交易原則處理的專項說明及其相關(guān)的證明材料。（三）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)補(bǔ)充報送資料：除上述資料外，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)還需報送《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報明細(xì)表》。八、資產(chǎn)損失證據(jù)資料要求納稅人專項申報資產(chǎn)損失時，需按不同類別的企業(yè)資產(chǎn)損失分別報送證據(jù)材料：第一類：貨幣資產(chǎn)損失（包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付款項損失等）（一）現(xiàn)金損失現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；涉及刑事犯罪的現(xiàn)金損失，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；被金融機(jī)構(gòu)收繳假幣造成的現(xiàn)金損失，金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。（二）銀行存款損失企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。特別規(guī)定：金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)提供法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明（這種情況下不再提供3項資料）。（三）壞賬損失企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損
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