公益性捐贈(zèng)所得稅稅前扣除操作指引-文庫(kù)吧
2025-07-19 00:16 本頁(yè)面
【正文】 體向汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)注意保存捐贈(zèng)票據(jù)或其他能證明捐贈(zèng)支出的憑據(jù)、證據(jù)，以作為公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除的證明材料。公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除不屬于行政審批事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)捐贈(zèng)支出的情況，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定自行將公益性捐贈(zèng)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，無(wú)須經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。二、公益性捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除的操作指引（一）個(gè)人公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除的政策規(guī)定公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額扣除的政策規(guī)定《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，納稅人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈(zèng)扣除限額=應(yīng)納稅所得額30%如果實(shí)際捐贈(zèng)額大于捐贈(zèng)限額時(shí)，只能按捐贈(zèng)限額扣除；如果實(shí)際捐贈(zèng)額小于或者等于捐贈(zèng)限額，按照實(shí)際捐贈(zèng)額扣除。在扣除實(shí)際捐贈(zèng)額（或捐贈(zèng)限額）情形下，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（應(yīng)納稅所得額允許扣除的捐贈(zèng)額）適用稅率速算扣除數(shù)此外，還有兩個(gè)特別規(guī)定:近年來(lái)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局先后下文明確，個(gè)人向在民政部登記注冊(cè)的光華科技基金會(huì)、中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)人口福利基金會(huì)、中國(guó)初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)、中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)、閻寶航教育基金會(huì)、中國(guó)禁毒基金會(huì)、中國(guó)華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會(huì)、中國(guó)少數(shù)民族文化藝術(shù)基金會(huì)、中國(guó)文物保護(hù)基金會(huì)、北京大學(xué)教育基金會(huì)、中國(guó)金融教育發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)發(fā)展研究基金會(huì)、陳嘉庚科學(xué)獎(jiǎng)基金會(huì)、中國(guó)友好和平發(fā)展基金會(huì)、中華文學(xué)基金會(huì)、中華農(nóng)業(yè)科教基金會(huì)、中國(guó)少年兒童文化藝術(shù)基金會(huì)、中國(guó)公安英烈基金會(huì)、中國(guó)高級(jí)檢察官教育基金會(huì)、中國(guó)國(guó)際問(wèn)題研究和學(xué)術(shù)交流基金會(huì)、中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革研究基金會(huì)、中國(guó)青少年社會(huì)教育基金會(huì)、香江社會(huì)救助基金會(huì)、中國(guó)職工發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)西部人才開(kāi)發(fā)基金會(huì)、中遠(yuǎn)慈善基金會(huì)、張學(xué)良基金會(huì)、周培源基金會(huì)、中國(guó)孔子基金會(huì)、中華思源工程扶貧基金會(huì)、中國(guó)交響樂(lè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)肝炎防治基金會(huì)、中國(guó)電影基金會(huì)、中國(guó)麻風(fēng)防治基金會(huì)、中國(guó)國(guó)際戰(zhàn)略研究基金會(huì)、中國(guó)華夏文化遺產(chǎn)基金會(huì)、中國(guó)民航科普基金會(huì)、南航“十分”關(guān)愛(ài)基金會(huì)、國(guó)壽慈善基金會(huì)等的捐贈(zèng)，在個(gè)人申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅前扣除。在《基金會(huì)管理?xiàng)l例》出臺(tái)后，有些基金會(huì)已由社團(tuán)法人改為非營(yíng)利性法人，此處，仍將基金會(huì)視同社會(huì)團(tuán)體。但個(gè)人通過(guò)中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)扣除僅限于對(duì)下列宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng)：一是對(duì)國(guó)家重點(diǎn)交響樂(lè)團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)、京劇團(tuán)和其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈(zèng)；二是對(duì)公益性的圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)；三是對(duì)重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)；四是對(duì)文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的文化館或群眾藝術(shù)館接受的社會(huì)公益性活動(dòng)、項(xiàng)目和文化設(shè)施等方面的捐贈(zèng)。個(gè)人直接向民政部緊急救援中心、中國(guó)光彩事業(yè)促進(jìn)會(huì)、中國(guó)扶貧開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)、中國(guó)國(guó)際民間組織合作促進(jìn)會(huì)、中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)孤殘兒童救助基金管理委員會(huì)、中華環(huán)保聯(lián)合會(huì)、中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)的捐贈(zèng)，在個(gè)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅前扣除。全額扣除的政策規(guī)定從2000年開(kāi)始，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)放寬公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額，出臺(tái)了全額稅前扣除的政策規(guī)定，允許個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門（個(gè)別的也可以直接捐贈(zèng)），對(duì)下列機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅稅前100%（全額）扣除：（1） 對(duì)紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2000]30號(hào)）規(guī)定，個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)（包括中國(guó)紅十字會(huì)）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。（1）“紅十字事業(yè)”的認(rèn)定《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]28號(hào)）規(guī)定，紅十字事業(yè)是指縣級(jí)以上（含縣級(jí)）紅十字會(huì)，按照《中華人民共和國(guó)紅十字會(huì)法》和《中國(guó)紅十字會(huì)章程》所賦予的職責(zé)開(kāi)展的相關(guān)活動(dòng)。具體有以下十項(xiàng)：一是紅十字會(huì)為開(kāi)展救災(zāi)工作興建和管理備災(zāi)救災(zāi)設(shè)施：自然災(zāi)害和突發(fā)事件中，紅十字會(huì)開(kāi)展的救護(hù)和救助活動(dòng)。二是紅十字會(huì)開(kāi)展的衛(wèi)生救護(hù)和防病知識(shí)的宣傳普及；對(duì)易發(fā)生意外傷害的行業(yè)和人群開(kāi)展的初級(jí)衛(wèi)生救護(hù)培訓(xùn)，以及意外傷害、自然災(zāi)害的現(xiàn)場(chǎng)救護(hù)。三是無(wú)償獻(xiàn)血的宣傳、發(fā)動(dòng)及表彰工作。四是中國(guó)造血干細(xì)胞捐贈(zèng)者資料庫(kù)（中華骨髓庫(kù)）的建設(shè)與管理，以及其他有關(guān)人道主義服務(wù)工作。五是各級(jí)紅十字會(huì)興辦的符合紅十字會(huì)宗旨的社會(huì)福利事業(yè)；紅十字會(huì)的人員培訓(xùn)、機(jī)關(guān)建設(shè)等。六是紅十字青
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