【正文】 主要是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害、民事訴訟等意外事故造成的非常損失。企業(yè)會計(jì)制度將財產(chǎn)損失計(jì)入營業(yè)外支出、管理費(fèi)用等項(xiàng)目，作為會計(jì)利潤的抵減項(xiàng)。稅法對企業(yè)發(fā)生的合理損失允許企業(yè)在稅前扣除，但是，為了加強(qiáng)對財產(chǎn)損失稅前扣除的管理，保證企業(yè)稅前扣除財產(chǎn)損失的真實(shí)性，稅法要求企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失需要報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在發(fā)生當(dāng)期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財產(chǎn)損失，企業(yè)一律不得自行在所得稅前扣除。借款利息的差異分析。企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定企業(yè)為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的借款利息，除了用于購建固定資產(chǎn)的專門借款利息以及企業(yè)籌建期間發(fā)生的借款利息予以資本化外，日常經(jīng)營發(fā)生的借款利息應(yīng)作為企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。稅法對于企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的借款利息，除用于固定資產(chǎn)的購置、建造或者無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)，在該項(xiàng)資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的原價，及企業(yè)籌建期間發(fā)生的借款利息予以資本化外，按不高于一般商業(yè)貸款利率計(jì)算的部分可以在稅前列支。同時，對外商投資企業(yè)的外國投資者在規(guī)定期限內(nèi)未交足其應(yīng)繳資本額的，其對外借款發(fā)生的利息，稅法也進(jìn)行了限制性扣除，即相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本的差額應(yīng)計(jì)付的利息，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不予列支。 職工福利費(fèi)差異分析。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定從所得稅稅后利潤中提取儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金。對職工獎勵及福利基金的會計(jì)核算，按照財政部關(guān)于外商投資企業(yè)執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，外商投資企業(yè)的“應(yīng)付福利費(fèi)”科目除核算從“應(yīng)付工資”科目轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)內(nèi)容外，只核算企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金及其使用，其余福利費(fèi)應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)期直接計(jì)入當(dāng)期損益?？梢?，企業(yè)對列入成本、費(fèi)用的福利費(fèi)用采取現(xiàn)付現(xiàn)計(jì)的收付實(shí)現(xiàn)制的核算辦法，不再采用預(yù)提的辦法核算。稅法對企業(yè)福利費(fèi)用的管理除了實(shí)行與職工工資相同的備案制度外，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照國務(wù)院以及各地政府規(guī)定提存三項(xiàng)基金（醫(yī)療保險基金、住房公積金、退休保險基金）以及財務(wù)制度規(guī)定的職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)外的其他職工福利類支出，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)在當(dāng)年度稅前扣除，但當(dāng)年度稅前扣除的此類費(fèi)用，不得超過企業(yè)全年職工稅前列支工資總額的14%，其超過部分也不得在以后年度扣除。因此，如果企業(yè)全年實(shí)際列支的福利費(fèi)用未超過計(jì)稅工資總額的14%，企業(yè)按照會計(jì)制度要求核算的福利費(fèi)用，在年度所得稅申報時則不必進(jìn)行納稅調(diào)整。交際應(yīng)酬費(fèi)差異分析。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用，屬于企業(yè)的一項(xiàng)銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用，會計(jì)核算中按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。稅法對交際應(yīng)酬費(fèi)的管理按照不同的行業(yè)規(guī)定了不同的列支標(biāo)準(zhǔn)，對工業(yè)制造業(yè)、種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、營造業(yè)、商業(yè)等行業(yè)，企業(yè)可以按照銷貨凈額計(jì)算稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：全年銷貨凈額在一千五百萬元以下的，不得超過銷貨凈額的千分之五；全年銷貨凈額超過一千五百萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的千分之三。對旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑、安裝業(yè)、金融、保險業(yè)、租賃業(yè)、修理業(yè)、設(shè)計(jì)、咨詢業(yè)，以及其他服務(wù)性行業(yè)則按業(yè)務(wù)收入計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)列支限額：全年業(yè)務(wù)收入總額在五百萬元以下的，不得超過業(yè)務(wù)收入總額的千分之十；全年業(yè)務(wù)收入總額超過五百萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的千分之五。企業(yè)在對會計(jì)核算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行納稅調(diào)整時，要注意區(qū)分自己的行業(yè)類型，對跨行業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)分別按其銷貨凈額或業(yè)務(wù)收入計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)列支限額，如果收入劃分不清的，可按其主要經(jīng)營項(xiàng)目的所屬行業(yè)確定。以上分析的是企業(yè)在年度所得稅申報時，對會計(jì)制度與稅收法規(guī)差異進(jìn)行納稅調(diào)整的主要項(xiàng)目，企業(yè)只有正確理解和掌握這些項(xiàng)目的差異，才能保證企業(yè)在正確進(jìn)行會計(jì)核算的同時，準(zhǔn)確執(zhí)行稅法，依法計(jì)算應(yīng)納稅額，履行納稅義務(wù)，規(guī)避納稅風(fēng)險?！　　?納稅申報中的一些特殊稅收政策該部分將著重介紹企業(yè)在納稅申報過程中涉及的除稅法及其實(shí)施細(xì)則已有規(guī)定之外的一些特殊稅收政策，以幫助企業(yè)在所得稅申報過程中正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，提高申報質(zhì)量。一、收入確定涉及的稅收政策（一）非生產(chǎn)性經(jīng)營收入籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營收入根據(jù)稅法的規(guī)定，對生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)在籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營收入，減除與上述收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失后的余額，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并依照稅法第五條、第七條規(guī)定（僅適用經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè)）的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，但可以不作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度。生產(chǎn)經(jīng)營期取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營收入生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)在籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營收入，應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算全年度應(yīng)納稅所得額，并根據(jù)細(xì)則第七十七條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)如何享受稅收優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)[1994]209號)規(guī)定的原則，確定當(dāng)年度的所得稅待遇。（二）股票、股權(quán)投資收益（三）從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)取得的收入租賃取得的房租收入企業(yè)以租賃方式取得房租收入，應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際租金收入，扣除租賃房屋的固定資產(chǎn)折舊及相關(guān)費(fèi)用后的余額，與當(dāng)期其他經(jīng)營利潤合并計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額。境外銷售收入（四）醫(yī)療、教育行業(yè)外商投資企業(yè)收入的確定（五）搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入（六）處置重置資產(chǎn)取得的收入（七）外商投資企業(yè)收取多繳稅款的稅務(wù)處理外商投資企業(yè)實(shí)際收到的退稅稅款，不論屬于哪一年度的多繳稅款，均應(yīng)計(jì)入收到退稅當(dāng)年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依照稅法有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（八）其他中外合資經(jīng)營賓館、飯店按房租和飲食收費(fèi)總額加收的服務(wù)費(fèi)屬于企業(yè)營業(yè)收入的組成部分，不論以何種方式收取和使用，均應(yīng)全部列為企業(yè)的營業(yè)收入計(jì)算征收企業(yè)所得稅。對于中外合作經(jīng)營企業(yè)在還本付息期間，如只支付雙方借款投資的本息，不分配利潤，應(yīng)分別視為其收入分配，準(zhǔn)其依照稅法規(guī)定扣除其應(yīng)提取的折舊等費(fèi)用，計(jì)算征收所得稅。二、成本費(fèi)用列支涉及的稅收政策企業(yè)應(yīng)該按照稅法的規(guī)定正確列支生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的成本費(fèi)用，對于不允許列支或者超標(biāo)準(zhǔn)列支的成本、費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)在所得稅納稅申報時依法調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（一）管理費(fèi)企業(yè)向主管部門支付的管理費(fèi)外商投資企業(yè)因經(jīng)營管理的需要，以當(dāng)?shù)亟?jīng)貿(mào)部門或合資、合作中方原行業(yè)主管部門為其主管部門，并且每年按銷售收入一定比例向這些部門上交管理費(fèi)，如果有關(guān)部門并未向企業(yè)實(shí)際提供服務(wù)或者外商投資企業(yè)按超過市場同類服務(wù)的合理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向有關(guān)部門支付的費(fèi)用，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得在繳納企業(yè)所得稅前列支。如果有關(guān)部門實(shí)際提供了產(chǎn)業(yè)咨詢、市場信息、產(chǎn)品供銷等方面的服務(wù)，外商投資企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或者市場同類服務(wù)的正常收費(fèi)價格向這些部門逐項(xiàng)支付的服務(wù)費(fèi)可在計(jì)算企業(yè)所得稅時予以扣除。外國銀行分行向總行支付的管理費(fèi)（二）借款利息企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的借款利息經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意準(zhǔn)予在稅前列支。另外對于外國企業(yè)因生產(chǎn)、經(jīng)營資金不足或因其自有資金不能滿足某個項(xiàng)目的投資以及因擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等實(shí)際需要而進(jìn)行的借款，并且有借款付息的證明文件證明其借款利率不高于一般借貸款利率，屬于正常借款的利息列支，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：（1）企業(yè)在籌建期間，因自有資金不足，需要以借款投資的，其在建設(shè)期內(nèi)所支出的利息，應(yīng)作為資本支出，計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的原價。通過資產(chǎn)折舊列支或攤銷；企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，需要繼續(xù)逐年支出的利息，可以按當(dāng)年度實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的數(shù)額列為費(fèi)用開支。（2）企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，用借款購置設(shè)備或進(jìn)行擴(kuò)建，在設(shè)備和擴(kuò)建所形成的資產(chǎn)投入使用前所付出的利息，應(yīng)作為資本支出。通過資產(chǎn)折舊列支或攤銷；資產(chǎn)投入使用后需要繼續(xù)支出的利息，可以按當(dāng)年度實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的數(shù)額列為費(fèi)用開支。（3）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間，需要借款充作流動資金所支出的利息，可以列為費(fèi)用開支。（三）交際應(yīng)酬費(fèi)企業(yè)應(yīng)根據(jù)所屬行業(yè)的列支標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算準(zhǔn)予列支的交際應(yīng)酬費(fèi)（全年銷貨凈額在1500萬元以下的，不得超過5‰；全年銷貨凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰。全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元以下的，不得超過業(yè)務(wù)收入總額的10‰；全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的5‰），對繳納增值稅的企業(yè)在計(jì)提交際應(yīng)酬費(fèi)時，其銷售凈額或業(yè)務(wù)收入中不包括企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)所收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，即增值稅銷項(xiàng)稅額不得計(jì)提交際應(yīng)酬費(fèi)。（四）工資福利費(fèi)企業(yè)按照有關(guān)國家（地區(qū)）社會保險制度的要求，或者作為企業(yè)內(nèi)部的福利或獎勵制度，直接為其在中國境內(nèi)工作的雇員向境外保險機(jī)構(gòu)支付失業(yè)保險費(fèi)、退休（養(yǎng)老）金、儲蓄金、人身意外傷害保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)等其他名目的境外保險費(fèi)，不得在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除。但上述境外保險費(fèi)作為支付給雇員的工資、薪金的，可以在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除。（五）壞賬準(zhǔn)備和損失（六）匯兌損益企業(yè)在籌建和生產(chǎn)、經(jīng)營中發(fā)生的匯兌損益，一般應(yīng)當(dāng)合理地列為各所屬期間的損益，但如企業(yè)用提取的固定資產(chǎn)折舊基金歸還外方投資者的投資本金或借款投資本息所發(fā)生的匯兌損失，屬于與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營無關(guān)的費(fèi)用，不宜列入企業(yè)管理費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。另外對于企業(yè)收到的外匯資本，按收款當(dāng)日外匯牌價折合人民幣金額與按合同約定的匯價折合人民幣金額之間的匯兌收益，暫不計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)單獨(dú)記賬，留待企業(yè)清算時處理。（七）技術(shù)開發(fā)費(fèi)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，包括以占有或共同占有技術(shù)開發(fā)成果為目的與其他單位合作開發(fā)、或委托其他單位開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝的，當(dāng)年在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長10%(含10%)以上的，允許再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。但實(shí)際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。企業(yè)若按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損后，當(dāng)年沒有應(yīng)納稅所得額的，不享受加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠。受托提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)的企業(yè)發(fā)生的開發(fā)成本費(fèi)用支出，不得享受加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠。企業(yè)享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，在申報年度企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)同時報送以下資料：（1）外商投資企業(yè)當(dāng)年度編制的技術(shù)開發(fā)計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算方案；（2）外商投資企業(yè)技術(shù)研究人員情況；（3）外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生情況；（4）外商投資企業(yè)上年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生情況；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。（八）其他有關(guān)費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用和準(zhǔn)備金企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，都應(yīng)以實(shí)際發(fā)生額計(jì)入成本、費(fèi)用，不得把預(yù)提的費(fèi)用或準(zhǔn)備金直接列為成本、費(fèi)用開支。對已經(jīng)預(yù)提的費(fèi)用或準(zhǔn)備金，凡是已經(jīng)發(fā)生，并應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的，準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入本期成本、費(fèi)用，如果是應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的，應(yīng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。年終有余額的，應(yīng)并入當(dāng)年損益計(jì)算繳納所得稅。企業(yè)為減少未來費(fèi)用和抵御各種風(fēng)險，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能發(fā)生的費(fèi)用或各類風(fēng)險，采取預(yù)先提取一定數(shù)額的準(zhǔn)備金，或者向境內(nèi)、外保險機(jī)構(gòu)投保相關(guān)財產(chǎn)、責(zé)任保險等財務(wù)措施，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確定各項(xiàng)收入、費(fèi)用，除根據(jù)稅法規(guī)定的可以提取的壞賬準(zhǔn)備金、醫(yī)療保險基金、住房公積金、退休保險基金等基金外，企業(yè)不得在所得稅前再預(yù)提其他項(xiàng)目的準(zhǔn)備金、基金、未來費(fèi)用等。另外企業(yè)為抵御各種風(fēng)險而向境內(nèi)、外保險機(jī)構(gòu)購買相關(guān)財產(chǎn)、責(zé)任保險所發(fā)生的保險費(fèi)支出，凡屬于我國保險法律、法規(guī)規(guī)定投保范圍的，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除；我國保險法律、法規(guī)規(guī)定不得在境外保險機(jī)構(gòu)投保的保險費(fèi)支出，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。董事會費(fèi)和董事費(fèi)企業(yè)的董事會費(fèi)是指董事會及其成員為執(zhí)行董事會的職能而支付的費(fèi)用，如：董事會開會期間董事的差旅費(fèi)、食宿費(fèi)及其它必要開支。董事會費(fèi)的開支及標(biāo)準(zhǔn)，一般由董事會決定。董事費(fèi)是指經(jīng)董事會決定支付給董事會成員的合理的勞務(wù)報酬。董事會決定的開支，凡本期實(shí)際發(fā)生的，均可作為當(dāng)期的費(fèi)用列支，但是，以董事會名義支付的招待費(fèi)、禮品費(fèi)以及其它屬于交際應(yīng)酬性質(zhì)的支出，都不得作為董事會費(fèi)支出，而應(yīng)計(jì)入企業(yè)的交際應(yīng)酬費(fèi)。企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)企業(yè)開業(yè)前發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)列為開辦費(fèi)，按稅法規(guī)定，在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后分期攤銷。企業(yè)開業(yè)后發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)原則上應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用列支，但個別數(shù)額較大的，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況確定為待攤費(fèi)用分期攤銷。為培訓(xùn)職工而購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的支出，無論在開業(yè)前還是在開業(yè)后發(fā)生的，都應(yīng)當(dāng)按照稅法對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定處理。場租費(fèi)用企業(yè)租用廠房、場地、飯店、賓館、招待所等作為生產(chǎn)、經(jīng)營場所，其土地使用費(fèi)應(yīng)由出租方依照有關(guān)規(guī)定繳納，并作為確定場地租金的組成因素。作為承租方的企業(yè)直接向有關(guān)部門支付的土地使用費(fèi)，應(yīng)轉(zhuǎn)作出租方的支出項(xiàng)目，由出租方開具相應(yīng)的租金收入發(fā)票，承租方依據(jù)租金收入發(fā)票所列的場地租金數(shù)額在稅前扣除。公益、救濟(jì)捐贈企業(yè)用于中國境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈，可以作為企業(yè)當(dāng)期的成本、費(fèi)用列支，此類捐贈是指外商投資企業(yè)通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體(包括中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進(jìn)會以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的公益組織等)或國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，不包括直接向受益人的捐贈。對于企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，也可以參照稅法對捐贈的處理方法在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得稅額時全額扣除。對于聯(lián)合國兒童基金組織可視同國內(nèi)非營利的公益性組織，企業(yè)通過該組織向貧困地區(qū)兒童的捐款在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時可全部作為當(dāng)期的成本、費(fèi)用扣除。房地產(chǎn)企業(yè)境外銷售費(fèi)用及租賃房屋計(jì)提的折舊企業(yè)采取先租賃后又售出房地產(chǎn)的，原在租賃期間實(shí)際已經(jīng)計(jì)提的房屋折舊，不得在售出時再作為成本、費(fèi)用扣除。虛開增值稅專