【正文】 . 已完工作的測量； – 2. 已提供勞務占勞務總量的比例； – 3. 發(fā)生成本占總成本的比例。 —— 《 國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 》（國稅函 [2022]875號） ?收入的金額可靠計量； ?交易的完工進度可靠確認； ?交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本可靠核算。 ? （二）當期勞務收入與勞務成本的確認： ?企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定勞務 收入總額 ?根據(jù)納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為 當期勞務收入 ； ?按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉為 當期勞務成本 。 —— 《 國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 》（國稅函 [2022]875號） ? （三）各類勞務收入的確認： ?。 ?。 ?。 ?。 ?、招待宴會和其他特殊活動的收費。 ?—— 《 國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 》（國稅函 [2022]875號） （三）各類勞務收入的確認 ?。 ?。 ?。 三、股息、紅利等權益性投資收益 企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會 作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。 被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。 ★ 國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（ 國稅函【 2022】第 79號 ） 四、讓渡資產使用權收入 ? 讓渡資產使用權收入包括 利息收入 、 特許權使用費收入 以及 租金收入 。 ?（一）利息收入 ? 總局公告 2022年第 23號 ——國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款利息收入確認問題的公告 . ?（二）特許權使用費收入 ?（三）租金收入 ★ 國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（ 國稅函【 2022】第 79號 ） ? 國稅函 〔 2022〕 98號 —— 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知 ? 關于利息收入、租金收入和特許權使用費收入的確認 ? 新稅法實施前已按其他方式計入當期收入的利息收入、租金收入、特許權使用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認的收入額發(fā)生變化的，應將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認的收入額后的差額，確認為當期收入。 五、視同銷售收入 ? 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外 。（條例第 25條） ? 企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產， 應按規(guī)定 視同銷售 確定收入。 ? （一）用于市場推廣或銷售； ? （二）用于交際應酬； ? （三）用于職工獎勵或福利； ? （四）用于股息分配； ? （五）用于對外捐贈； ? （六）其他改變資產所有權屬的用途。 ? 國稅函 〔 2022〕 828號 ? 企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確 定銷售收入； ? 企業(yè)外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入； – 企業(yè)處置外購資產按購入時的價格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項資產不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質，且購買后一般在一個納稅年度內處置。 （ 國稅函 [2022]148號） 實質上 國稅函 [2022]148號 是對 國稅函 [2022]828號 第三條 收入的確認 進行了修正并增加了限制條件。其資產的范圍縮小了。從所有的非貨幣資產限制為必須滿足“ 不是以銷售為目的 ，而是 具有替代職工福利等費用支出性質 ，且 購買后一般在一個納稅年度內處置 ”三個并列條件的資產。 ? 企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產， 除將資產轉移至境外 以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產， 不視同銷售 確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。 ? （一）將資產用于生產、制造、加工另一產品； ? （二）改變資產形狀、結構或性能； ? （三）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經(jīng)營）； ? （四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移； ? （五）上述兩種或兩種以上情形的混合； ? （六）其他不改變資產所有權屬的用途。 ? 國稅函 〔 2022〕 828號 五、不征稅收入 ? （一）不征稅收入的范圍 實施條例 ?行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定，按照國務院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。 ?政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。 行政事業(yè)性收費、政府性基金 ?國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。 其他不征稅收入 ?各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 財政撥款 不征稅收入 財政性資金 ? （二）不征稅收入的確認 ? 企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外 ,均應計入企業(yè)當年收入總額。 ? 財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的 財政補助、補貼、貸款貼息 ，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款； ? 國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。 ? 對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。 ? 納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預算和經(jīng)費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 —— 《 關于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 （財稅 [2022]151號） 不征稅收入 財政性資金 ? 對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。 ? 對企業(yè)在 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除： ? 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途； ? 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； ? 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 ? 上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。 ? 企業(yè)將符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。 老 —— 《 關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （財稅 [2022]87號 ） 不征稅收入 財政性資金 ? 企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除： ? 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件； ? 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； ? 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 ? 根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。 ? 企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（ 60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。 ? 自 2022年 1月 1日起執(zhí)行。 新 —— 《 關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （財稅 [2022]70號 ） 六、財產轉讓收入 ? （一）股權轉讓收入 ? 企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。 ? 轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。 ? 企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。 ? ★ 國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 ? （ 國稅函【 2022】 79號 ） ? （二）政策性搬遷和處置收入 ? 是指因政府城市規(guī)劃、基礎設施建設等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷 (包括部分搬遷或部分拆除）或處置相關資產而按規(guī)定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關資產而取得的收入，以及通過市場 (招標、拍賣、掛牌等形式）取得的土地使用權轉讓收入。 國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知 國稅函 [2022]118號 七、其他收入 ? 企業(yè)發(fā)生債務重組，應在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn) ? ★ 國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 ? （ 國稅函【 2022】 79號 ） 分期計入所得的有關規(guī)定匯總 ? 總局公告 2022年第 19號 ——國家稅務總局關于企業(yè)取得財產轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告 ? 一、企業(yè)取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。 ? 二、本公告自發(fā)布之日起 30日后施行。 2022年 1月 1日至本公告施行前，各地就上述收入計算的所得，已分 5年平均計入各年度應納稅所得額計算納稅的，在本公告發(fā)布后，對尚未計算納稅的應納稅所得額，應一次性作為本年度應納稅所得額計算納稅。 ? （新稅法實施后發(fā)生的上述業(yè)務）