【正文】 查會(huì)計(jì)資料時(shí)，要求查賬人員必須熟悉各種原始憑證的填寫規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)制度，了解業(yè)務(wù)辦理的流程，熟悉被查單位的業(yè)務(wù)情況，揭露問題。 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 審閱法 ? 查賬人員 2022年 8月 26日在審閱北京市中環(huán)電器公司6月份的原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)一張借支單有疑點(diǎn)，請(qǐng)你先仔細(xì)看一下，想一想，記錄并分析疑點(diǎn)。 收款人 ： 張大宏 公司負(fù)責(zé)人審批意見： 孫立 部門負(fù)責(zé)人審批意見： 壹萬 壹千陸百伍拾元整 借款金額人民幣 (大寫 ): 參加市工貿(mào)系統(tǒng)工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)差旅費(fèi) 借款事由 張大宏 出差人姓名 業(yè)務(wù)員 職別 業(yè)務(wù)科 借款部門 2022 年 6 月 21 日 借 支 單 【 案例分析 】 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 審閱法 ? ①業(yè)務(wù)員在市區(qū)內(nèi)參加市工貿(mào)系統(tǒng)工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì) ,需要預(yù)借一萬多元的差旅費(fèi)嗎 ? ? ② 一次性付出一萬多元的現(xiàn)金是否違反了現(xiàn)金管理規(guī)定 ?是否存在坐支現(xiàn)金的情況 ? ? ③ 人民幣小寫金額前沒有按規(guī)定書寫貨幣符號(hào)“￥”； ? ④人民幣大寫金額與小寫金額不符，大寫金額為 11650元，而小寫金額為 11658元； ? ⑤ “公司負(fù)責(zé)人審批意見”欄內(nèi)沒有領(lǐng)導(dǎo)審批簽名； ? ⑥小寫金額前的“ 1”字比較粗大，大寫金額前的“壹萬”這兩個(gè)字的字體也與后面的字體不同，結(jié)合小寫金額前沒有按規(guī)定書寫貨幣符號(hào)“￥”來分析，“ 1”和“壹萬”這兩個(gè)數(shù)字是后來添加上去 ,以此來貪污企業(yè)資金的可能性比較大。 【 疑點(diǎn)分析 】 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 核對(duì)法 ? 核對(duì)法 是將兩種或兩種以上相互關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行交叉核對(duì)，以驗(yàn)證其內(nèi)容是否一致、計(jì)算是否正確的一種方法。 ? ●利用會(huì)計(jì)資料中客觀存在的固有關(guān)系，通過證證核對(duì)、賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬表核對(duì)和表表核對(duì)，可以發(fā)現(xiàn)其中某些內(nèi)容不相符的問題，并以此為線索，追蹤查證會(huì)計(jì)資料中的錯(cuò)弊問題。 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 查詢法、推論法和盤點(diǎn)法 查詢法 推論法 盤點(diǎn)法 內(nèi)容提要： 本節(jié)介紹查詢法、推論法和盤點(diǎn)法的基本查賬程序、查賬要點(diǎn)及其各自的優(yōu)缺點(diǎn)，并通過實(shí)際案例分析來掌握其查賬技巧。 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 查詢法 ? 查詢法 是指查賬人員在查賬過程中發(fā)現(xiàn)了問題或疑點(diǎn)，通過向被查單位的有關(guān)人員以及有關(guān)業(yè)務(wù)往來單位的相關(guān)人員調(diào)查詢問，以查證書面資料中未能詳盡提供的信息及其存在的問題的一種方法。 ? ●查詢的方式：面詢和函詢 ? （ 1）面詢：當(dāng)面向有關(guān)經(jīng)辦人員或知情人員詢問，是會(huì)計(jì)查賬過程中最常用的方法之一。 ? （ 2）函詢：也稱函證，是使用信函的方式向異地有關(guān)業(yè)務(wù)往來單位進(jìn)行求證。其函證的方式有以下兩種： 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 查詢法 詢 證 函 編號(hào)：京 2620826 武漢市鑫源打印設(shè)備公司： 本公司現(xiàn)聘請(qǐng)同新會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司 2022年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，因查賬工作需要，按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。截止 2022年 12月 31日止，本公司與貴公司往來賬項(xiàng)列示如下： 項(xiàng) 目 貴公司欠 欠貴公司 銷 貨 款 287 000 若款項(xiàng)已在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)復(fù)函為盼。 北京市中環(huán)電器公司 2022年 2月 18日 數(shù)據(jù)證明無誤 簽章： 年 月 日 數(shù)據(jù)不符： 貴公司賬面數(shù)： 簽章： 年 月 日 ①求證式函證 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 查詢法 ②求問式函證 詢 證 函 編號(hào)：武漢 2620827 武漢市鑫源打印設(shè)備公司： 本公司現(xiàn)聘請(qǐng)同新會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司 2022年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，因查賬工作需要，按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。請(qǐng)貴公司將截止 2022年 12月 31日止，與本公司往來的賬項(xiàng)在下表中列示： 項(xiàng) 目 貴公司欠 欠貴公司 若款項(xiàng)已在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)復(fù)函為盼。 北京市中環(huán)電器公司 2022年 2月 18日 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 推論法 ? 推論法 是指對(duì)會(huì)計(jì)資料上所反映的數(shù)字或事項(xiàng)，運(yùn)用邏輯推理的方式來推測(cè)和判斷其可能存在的問題的一種方法。推論法首先是通過閱讀有關(guān)會(huì)計(jì)資料，對(duì)其相關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)在聯(lián)系或奇異數(shù)字進(jìn)行反復(fù)推敲，從中發(fā)現(xiàn)線索，然后結(jié)合其他方法深入查證。 ? 推論法 只是運(yùn)用邏輯推理的方式對(duì)問題進(jìn)行大致的判斷，但不能以此下結(jié)論。當(dāng)查賬人員運(yùn)用推論法對(duì)問題發(fā)生的可能方向作出一個(gè)判斷后，還應(yīng)結(jié)合其他方法進(jìn)行查證。 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 盤點(diǎn)法 ? 盤點(diǎn)法 是指通過對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地清點(diǎn)，以確定賬實(shí)是否相符及其完整程度的一種方法。 ? ●盤點(diǎn)法的種類： ? （ 1） 直接盤點(diǎn)法。 直接盤點(diǎn)法是指由查賬人員親自到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，以證實(shí)書面資料同有關(guān)的財(cái)產(chǎn)物資是否賬實(shí)相符的方法。 ? （ 2） 監(jiān)督盤點(diǎn)法。 監(jiān)督盤點(diǎn)法是指由被查單位的財(cái)產(chǎn)經(jīng)管人員或其他有關(guān)人員進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，查賬人員親臨現(xiàn)場(chǎng)，但并不親自動(dòng)手盤點(diǎn)，而是在旁監(jiān)督，借以證實(shí)書面資料和實(shí)物是否相符的方法。 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 本章小 結(jié) ? 本章介紹會(huì)計(jì)查賬的基本方法，包括順查法、逆查法、詳查法、抽查法、審閱法、核對(duì)法、查詢法、推論法和盤點(diǎn)法等基本方法。在實(shí)際應(yīng)用中，會(huì)計(jì)查賬的方法還有很多，可根據(jù)查賬的具體情況靈活選擇運(yùn)用。但應(yīng)說明的是，以上查賬的方法在實(shí)際應(yīng)用中并不是絕對(duì)單獨(dú)使用的，而是根據(jù)具體情況單獨(dú)運(yùn)用或是混合運(yùn)用。 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 會(huì)計(jì)憑證的審查 第一 節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的審查 第三章 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的審查 第二 節(jié) 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 第一 節(jié) 會(huì)計(jì)查賬的意義 會(huì)計(jì)憑證的種類和填制要求 原始憑證的審查 記賬憑證的審查 內(nèi)容提要： 會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)資料的主要內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容，是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可缺少的基礎(chǔ)工作。本節(jié)介紹會(huì)計(jì)憑證的種類和填制要求、會(huì)計(jì)憑證數(shù)字書寫的一般要求、原始憑證和記賬憑證的基本內(nèi)容及其審查技巧。 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 會(huì)計(jì)憑證的種類和填制要求 ? （ 1） 會(huì)計(jì)憑證： 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易、事項(xiàng)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書面證明。 ? （ 2） 會(huì)計(jì)憑證的種類 ? ① 原始憑證： 在交易、事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明交易、事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的原始單據(jù)。 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 會(huì)計(jì)憑證的種類和填制要求 領(lǐng) 料 單 發(fā)貨倉庫 : 提貨單位 : 第 號(hào)： 年 月 日 類別 編號(hào) 名 稱 型 號(hào) 單位 應(yīng)發(fā)數(shù)量 實(shí)發(fā)數(shù)量 單位成本 金 額 第三聯(lián) 財(cái)務(wù)記賬 合 計(jì) 填單： 負(fù)責(zé)人： 經(jīng)發(fā)： 保管： 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 會(huì)計(jì)憑證的種類和填制要求 ?② 記賬憑證 是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。 √總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 會(huì)計(jì)主管: 記 賬： 出納： 復(fù)核： 制單：字第 號(hào)附件張記 賬 憑 證年 月 日合 計(jì)借 方 金 額摘 要科 目 貸 方 金 額會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 會(huì)計(jì)憑證的種類和填制要求 ? （ 3） 會(huì)計(jì)憑證數(shù)字書寫的一般要求 ? ①大寫金額數(shù)字必須使用“零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億”等漢字，不得使用簡(jiǎn)化或自制的漢字。 ? ②阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)（如￥、＄等），幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。 ? ③所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角無分的，角位和分位可寫“ 00”，或者符號(hào)“ — ”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“ 0”，不得用符號(hào)“ — ”代替。 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 會(huì)計(jì)憑證的種類和填制要求 ? ④填寫大寫金額時(shí)，對(duì)沒有預(yù)印固定的金額計(jì)量單位序列（如：萬、仟、佰、拾、元、角、分）的原始憑證，大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，“分”字后面不能寫“整”或“正”字。 ? ⑤大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱（如人民幣、美元等），貨幣名稱與大寫金額數(shù)字之間不得留有空白。如“￥ ”應(yīng)寫成“人民幣叁佰捌拾伍元整”。 ? ⑥阿拉伯金額數(shù)字中間有“ 0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字。 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 會(huì)計(jì)憑證的種類和填制要求 ? ⑦ 阿拉伯金額數(shù)字元位是“ 0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”，元位也是“ 0”，但角位不是“ 0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。 ? ⑧ 填寫大寫金額時(shí)，對(duì)預(yù)印有固定的金額計(jì)量單位序列的原始憑證，前面沒有填寫金額數(shù)字的多余空位必須刪除，可用符號(hào)“ ”表示，也可用“ ”外面加一個(gè)圓圈的符號(hào)表示；阿拉伯金額數(shù)字中間或者末尾的“ 0”，應(yīng)填寫為“零”字，有多少個(gè)“ 0”就填寫多少個(gè)“零”字。 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 原始憑證的審查 ? （ 1） 原始憑證的基本要素 ? ①原始憑證的名稱 ? ②原始憑證的填制日期 ? ③原始憑證的編號(hào) ? ④接受憑證的單位或個(gè)人的名稱 ? ⑤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要 ? ⑥經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)、金額 ? ⑦填制單位名稱或填制人姓名 ? ⑧有關(guān)經(jīng)辦人員簽名或蓋章 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 原始憑證的審查 ? （ 2） 原始憑證的審查方法 ? ①審經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，看項(xiàng)目是否完整，是否符合財(cái)務(wù)制度、法律法規(guī)和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。 ? ②審抬頭，看是否與本單位名稱或報(bào)銷人姓名相同。 ? ③審填制日期，看是否與報(bào)賬日期相近。 ? ④審用途，看是否與憑證中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及單位業(yè)務(wù)需要相關(guān)。 ? ⑤審財(cái)務(wù)