初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),存貨-文庫(kù)吧
2024-12-23 23:32 本頁(yè)面
【正文】 項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款／其他貨幣資金／應(yīng)收票據(jù) B 先付款后收料 : 付款時(shí)： 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) —增（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款／其他貨幣資金／應(yīng)收票據(jù) 收料時(shí)： 借：原材料 貸：在途物資 C先收料后付款 : 其一結(jié)算憑證已到 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —增（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 ? 2022年 1月 1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為 300萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為 15萬(wàn)元。 2022年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù) 。 銷售商品一批，價(jià)款 500萬(wàn)元，稅 85萬(wàn)元，貨款尚未收到。 因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款 1萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。 收回上年已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款 8000元并存入銀行。 收到某客戶前欠貨款 400萬(wàn)元并存入銀行。 2022年 12月 31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，確定按 5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 要求 :編制會(huì)計(jì)分錄。 其二結(jié)算憑證未到 平時(shí)不做賬，月末以暫估價(jià)入賬 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 — 暫估應(yīng)付賬款 下月初，沖回 借：應(yīng)付賬款 — 暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料 （ 2）發(fā)出的處理 : A 發(fā)出時(shí) : 借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料 B 發(fā)出單價(jià)的確定： 個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法。 例：某材料 2022年 3月 1日余額為： 100件，單價(jià) 10元； 3月4日購(gòu)入 150件，單價(jià) 9元； 3月 10日發(fā)出 120件。計(jì)算發(fā)出材料成本。 練習(xí)：甲公司 2022年 5月 1日結(jié)存甲材料 150公斤，每公斤實(shí)際成本 1500元。本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 5日，購(gòu)入 100公斤，單價(jià) 12元，材料已入庫(kù)。 11日，發(fā)出 200公斤。 16日，購(gòu)入 200公斤，單價(jià) 14元，材料已入庫(kù)。 20日，發(fā)出 100公斤。 23日，購(gòu)入 100公斤，單價(jià) 15元，材料已入庫(kù)。 27日，發(fā)出 100公斤。 練習(xí)： 企業(yè)為一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出材料采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。 2022年 4月資料如下： 1日， “ 原材料 — A材料 ” 余額 20220元（ 2022公斤，其中含 3月末暫估入賬的 2022元材料 200公斤）。 5日，收到上月暫估入賬材料的賬單，價(jià)款 1800元，稅金 306元，運(yùn)輸費(fèi) 400元，款已付。 8日，以匯兌方式購(gòu)入 3000公斤，價(jià)款 36000元，稅金 6120元，運(yùn)輸費(fèi) 1000元，材料尚未到達(dá)，款已付。 11日，收到 8日采購(gòu)的材料，驗(yàn)收時(shí)只有 2950公斤。經(jīng)查屬運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。 18日，持銀行匯票 80000元購(gòu)料 5000公斤，價(jià)款 49500元，稅金 8451元，運(yùn)輸費(fèi) 2022元，已入庫(kù)，剩余貨款退回。 21日，基本生產(chǎn)車間自制 A材料 50公斤入庫(kù)，成本為 600元。 30日，根據(jù)匯總表記錄，全月基本車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)料 6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用 1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用 1000公斤。 二、原材料： （二）按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)： 賬戶設(shè)置： “ 原材料 ” “ 材料采購(gòu) ”“ 材料成本差異 ” 賬務(wù)處理：（ 1）取得的處理 : A 收料同時(shí)付款 : 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) — 增（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款／其他貨幣資金／應(yīng)收票據(jù) 借：原材料 （計(jì)劃成本） 貸：材料采購(gòu) （實(shí)際成本） （材料成本差異） （差額） 材料成本差異 購(gòu)入的超支差 購(gòu)入的節(jié)約差 發(fā)出的節(jié)約差 發(fā)出的超支差 余額： 余額： B 先付款后收料 : 付款時(shí)： 借： 材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) — 增（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款／其他貨幣資金／應(yīng)收票據(jù) 收料時(shí)： 借：原材料 （計(jì)劃成本） 貸：材料采購(gòu) （實(shí)際成本） （材料成本差異） （差額） C先收料后付款 : 其一結(jié)算憑證已到 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) — 增（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 借：原材料 （計(jì)劃成本） 貸：材料采購(gòu) （實(shí)際成本） （材料成本差異） （差額） 其二結(jié)算憑證未到 平時(shí)不做賬，月末以暫估價(jià)入賬 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 — 暫估應(yīng)付賬款 下月初，沖回 借：應(yīng)付賬款 — 暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料 （ 2）發(fā)出的處理 : A 發(fā)出時(shí) : 借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料 （計(jì)劃成本） B 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異： 差異率 = “材料成本差異 ” （期初余額 +本期發(fā)生額） “原材料 ” （期初借方余額 +本期借方發(fā)生額） 發(fā)出材料成本差異 =發(fā)出材料計(jì)劃成本 差異率 注：借方用 “ +”；貸方 用 “ — ”
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