第四章生產(chǎn)與費用循環(huán)審計案例-文庫吧
2025-07-17 13:37 本頁面
【正文】 目標、范圍及時間安排 要點及關(guān)注事項 人員分工 抽查的范圍 ? 編制存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)當注意的問題 一是了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度 及存放場所； 二是查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿； 三是考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大 或性質(zhì)特殊的存貨； 四是考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師 的工作； 五是復(fù)核或與管理當局討論其存貨盤點計劃。 存貨監(jiān)盤及調(diào)節(jié)法 ? 復(fù)核或與管理當局討論其存貨盤點計劃時，注冊會計師應(yīng)當考慮的因素 盤點的時間安排 盤點范圍和場所的確定 人員分工及勝任能力 計量工具和計量方法 盤點表單的設(shè)計、使用與控制 盤點結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理 ? 監(jiān)盤的時間 老客戶：應(yīng)于報表日或接近報表日監(jiān)盤，若在接近報表日監(jiān)盤，應(yīng)注意對監(jiān)盤日至期末間的永續(xù)記錄進行測試。 新客戶，期末未能監(jiān)盤的老客戶：應(yīng)于會計期末以后監(jiān)盤。必須編制盤點日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表。 存貨監(jiān)盤及調(diào)節(jié)法 ? 調(diào)節(jié)法 例：注冊會計師 2022年 2月 15日對某新客戶的存貨進行監(jiān)盤，以驗證其上年末存貨的實在性。 該企業(yè) 1999年 12月 31日資產(chǎn)負債表“存貨” 2022萬元，根據(jù)存貨明細表知道，甲材料 2022公斤，單價100，金額 20萬元。 注冊會計師監(jiān)盤甲存貨的結(jié)果： 2200公斤，單價100元，金額 22萬元。對甲材料明細賬 ～，確認：共收 400公斤，4萬元，共發(fā) 200公斤， 2萬元。 調(diào)節(jié)： 22萬－ 4萬＋ 2萬＝ 20萬元。 資產(chǎn)負債表日的甲存貨是真實的。 存貨監(jiān)盤及調(diào)節(jié)法 ? 監(jiān)盤的替代程序 如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當考慮能否實施替代審計程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 注冊會計師實施的替代審計程序主要包括： ； ； 。 存貨監(jiān)盤及調(diào)節(jié)法 ? 存貨監(jiān)盤結(jié)果對審計報告的影響 如果無
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