【正文】 0000元。若計劃年度一月份的產量為 20220件，預測其總成本與單位成本各為多少？ 摘要 高點（ 12月份） 低點（ 4月份） 差異（ ⊿ ） 業(yè)務量（ x）件 10000件 6000件 ⊿x=4000 件 總成本（ y） 370000元 250000元 ⊿y=120220 元 解：把上述有關資料列表如下： b=⊿ y/⊿ x= =30元 代入高點： a=yHbxH=370000(30 10000)=70000元 代入低點： a=yLbxL=250000(30 6000) =70000元 預測計劃年度一月份產品的總成本=a+bxp=70000+(30 20220)=670000元 預測計劃年度一月份產品的單位成本 = = = 4000120220ppxy20220670000② 加權平均法 ? 加權平均法 —— 即根據(jù)過去若干時期的固定成本總額及單位變動成本的歷史資料，按其距計劃期逾近，對計劃期的影響逾大，故所加權數(shù)就應大些；反之距離計劃期越遠，對計劃期影響較小，所加權數(shù)就應越小。它的計算公式如下： ∵ y=a+bx ∴ 預測計劃期間總成本 （ y） = + (w代表權數(shù) ) 此法適用于企業(yè)的歷史成本資料具有詳細的固定成本總額與單位變動成本的數(shù)據(jù)，否則就只能采用上述的高低點法，或后面即將介紹的回歸分析法。 ??waw xwbw??③ 回歸分析法 由線性方程 y=a＋ bx可推導： 將 a、 b值帶入 y=a＋ bx，求得總成本。 nxbya ?? ??? ? 22 xxnyxxynb??? ?????（二）成本預算 ? 制造費用預算 ? 期間費用預算 制造費用預算 ? 制造費用預算指除直接材料和直接人工預算以外的一切生產費用的預算，列示了所有間接制造項目的成本。 ? 這一預算的編制基礎也是生產預算，但是，它比材料預算和直接人工預算的編制要復雜，主要是由于制造費用中既有固定費用，也有變動費用；既有付現(xiàn)成本，也有沉入成本（即以前費用攤銷數(shù)）。（如某公司 2022年直接人工預算表） 項目 時間 第 1季度 第 2季度 第 3季度 第 4季度 年度合計 生產量 2400 6000 5600 2022 16000 單位產品直接人工小時 0． 015 0． 015 0． 015 0． 015 0． 015 總需用小時數(shù) 36 90 84 30 240 每小時平均工資 10 10 10 10 10 人工成本合計 360 900 840 300 2400 期間費用預算 ? 期間費用包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用，為籌集資金而發(fā)生的財務費用，以及為銷售產品或提供勞務而發(fā)生的銷售費用等。在實行制造成本法的條件下，這些費用不計人產品成本，應直接計人當期損益。 表 7— 4 某公司 2022年度銷售及管理預算表 單位：千元 項目 時間 第 1季度 第 2季度 第 3季度 第 4季度 年度合計 預計銷售量 2022 6000 6000 2022 16000 單位變動性銷售及管理費用 0． 05 0． 05 0． 05 0． 05 0． 05 總變動費用 100 300 300 100 800 固定性銷售及管理費用 (1)工資 35 35 35 35 140 (2)廣告費 10 10 10 10 40 (3)折舊費 15 15 15 15 15 (4)保險費 0 0 15 0 15 (5)差旅費 5 5 5 5 20 固定費用合計 65 65 80 65 275 銷售及管理費用合計 165 365 380 165 1075 二、成本控制與成本分析 ? (一 )成本控制概述 ? (二 )成本分析 (一 )成本控制概述 ? 成本控制的含義及程序 ? 成本控制的標準 ? 成本控制的手段 ? 建立成本控制組織體系 ? 成本控制的形式 標準成本控制 ? 成本差異的計算與分析 成本控制的含義及程序 ? 成本控制是指在企業(yè)生產經營過程中，按照既定的成本目標 ,對構成產品成本費用的一切耗費進行嚴格的計算、調節(jié)和監(jiān)督，及時揭示偏差，并采取有效措施糾正不利差異，發(fā)展有利差異，使產品實際成本被限制在預定的目標范圍之內。 ? 成本控制一般包括以下幾項基本程序： (1)制定成本控制標準，并據(jù)以制定各項節(jié)約措施； (2)執(zhí)行標準，即對成本的形成過程進行具體的監(jiān)督； (3)確定差異； (4)消除差異。 成本控制的標準 ? （ 1）目標成本 ? （ 2）計劃指標 ? （ 3）消耗定額 ? （ 4）費用預算 （ 1）目標成本 ? 目標成本是在預測價格的基礎上，以實現(xiàn)產品的目標利潤為前提而確定的。 （ 2）計劃指標 ? 在編制成本計劃后，可以成本計劃指標作為成本控制標準。為了便于掌握，還應根據(jù)需要將計劃指標進行必要的分解。以分解后的更加具體的小指標進行控制，可使成本控制工作落實到每個責任單位和各有關具體人員，并把成本控制與成本計劃、成本核算緊密結合起來。 （ 3）消耗定額 ? 在產品生產過程中，可以各項消耗定額作為成本控制的標準。消耗定額是在一定的生產技術條件下，為生產某種產品或零部件而需要耗費人力、物力、財力的數(shù)量標準，它包括材料物資消耗定額、工時定額和費用定額等，凡是能制定定額的，都應制定出消耗定額或支出標準。用這些定額或標準控制生產過程中的物質消耗和人力消耗，是保證降低產品成本的必要手段。 （ 4）費用預算 ? 對企業(yè)經營管理費用的開支，一般采用經費預算作為控制標準。特別是對那些與產品生產無直接關系的間接費用，更需編制費用預算。應當指出，企業(yè)在一定時期制定的成本控制標準，并不是一成不變的。在執(zhí)行過程中，要經常注意各種標準的先進性和適用性，以便積累資料，及時加以修正。 成本控制的手段 ? （ 1）憑證控制 ? （ 2）廠幣控制 ? （ 3）制度控制 （ 1）憑證控制 ? 憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明。通過各種憑證，可以檢查經濟業(yè)務的合法性和合理性，控制財務收支的數(shù)量和流向。 （ 2）廠幣控制 ? 廠幣是企業(yè)發(fā)行用于廠內結算的一種貨幣。企業(yè)根據(jù)成本計劃和費用預算中規(guī)定的各項費用支出指標，向各單位發(fā)放廠內貨幣。各單位在領用材料、轉移在產品、發(fā)放工資和支付費用時，要支付廠幣。月末進行結算，如有結余即為成本費用節(jié)約額。 （ 3）制度控制 ? 制度是職工進行工作和勞動的規(guī)范，是企業(yè)生產經營管理各方面工作正常運轉的保證，具有很強的約束力。嚴格執(zhí)行各項制度，都對成本控制起到積極的作用。 ? 此外，還可用標準成本法、責任成本法等進行成本控制。 建立成本控制組織體系 ? 為了有效地進行成本控制，企業(yè)要建立成本控制組織體系，實行成本分級分口管理責任制。 ? (1)廠部成本管理 ? (2)車間成本管理 ? (3)班組成本管理 (1)廠部成本管理 ? 廠部成本管理的內容，主要有：制定和組織執(zhí)行全廠成本管理制度，大力宣傳有關成本管理的方針、政策，提高廣大職工的成本意識；在深入挖掘降低成本潛力的基礎上，進行成本預測分析；編制成本計劃；加強成本控制，核算產品成本，編制成本報表；檢查、考核和綜合分析全廠成本計劃的完成情況和增產節(jié)約的經濟效果；組織和指導各車間、部門開展成本管理工作，總結和推廣先進經驗，不斷提高企業(yè)成本管理水平。 ? 廠部對成本的管理，是在廠長領導下，通過財務部門進行的。同時，