【正文】 0000元。若計劃年度一月份的產(chǎn)量為 20220件，預(yù)測其總成本與單位成本各為多少？ 摘要 高點（ 12月份） 低點（ 4月份） 差異（ ⊿ ） 業(yè)務(wù)量（ x）件 10000件 6000件 ⊿x=4000 件 總成本（ y） 370000元 250000元 ⊿y=120220 元 解：把上述有關(guān)資料列表如下： b=⊿ y/⊿ x= =30元 代入高點： a=yHbxH=370000(30 10000)=70000元 代入低點： a=yLbxL=250000(30 6000) =70000元 預(yù)測計劃年度一月份產(chǎn)品的總成本=a+bxp=70000+(30 20220)=670000元 預(yù)測計劃年度一月份產(chǎn)品的單位成本 = = = 4000120220ppxy20220670000② 加權(quán)平均法 ? 加權(quán)平均法 —— 即根據(jù)過去若干時期的固定成本總額及單位變動成本的歷史資料，按其距計劃期逾近，對計劃期的影響逾大，故所加權(quán)數(shù)就應(yīng)大些；反之距離計劃期越遠(yuǎn)，對計劃期影響較小，所加權(quán)數(shù)就應(yīng)越小。它的計算公式如下： ∵ y=a+bx ∴ 預(yù)測計劃期間總成本 （ y） = + (w代表權(quán)數(shù) ) 此法適用于企業(yè)的歷史成本資料具有詳細(xì)的固定成本總額與單位變動成本的數(shù)據(jù)，否則就只能采用上述的高低點法，或后面即將介紹的回歸分析法。 ??waw xwbw??③ 回歸分析法 由線性方程 y=a＋ bx可推導(dǎo)： 將 a、 b值帶入 y=a＋ bx，求得總成本。 nxbya ?? ??? ? 22 xxnyxxynb??? ?????（二）成本預(yù)算 ? 制造費用預(yù)算 ? 期間費用預(yù)算 制造費用預(yù)算 ? 制造費用預(yù)算指除直接材料和直接人工預(yù)算以外的一切生產(chǎn)費用的預(yù)算，列示了所有間接制造項目的成本。 ? 這一預(yù)算的編制基礎(chǔ)也是生產(chǎn)預(yù)算，但是，它比材料預(yù)算和直接人工預(yù)算的編制要復(fù)雜，主要是由于制造費用中既有固定費用，也有變動費用；既有付現(xiàn)成本，也有沉入成本（即以前費用攤銷數(shù)）。（如某公司 2022年直接人工預(yù)算表） 項目 時間 第 1季度 第 2季度 第 3季度 第 4季度 年度合計 生產(chǎn)量 2400 6000 5600 2022 16000 單位產(chǎn)品直接人工小時 0． 015 0． 015 0． 015 0． 015 0． 015 總需用小時數(shù) 36 90 84 30 240 每小時平均工資 10 10 10 10 10 人工成本合計 360 900 840 300 2400 期間費用預(yù)算 ? 期間費用包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，為籌集資金而發(fā)生的財務(wù)費用，以及為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的銷售費用等。在實行制造成本法的條件下，這些費用不計人產(chǎn)品成本，應(yīng)直接計人當(dāng)期損益。 表 7— 4 某公司 2022年度銷售及管理預(yù)算表 單位：千元 項目 時間 第 1季度 第 2季度 第 3季度 第 4季度 年度合計 預(yù)計銷售量 2022 6000 6000 2022 16000 單位變動性銷售及管理費用 0． 05 0． 05 0． 05 0． 05 0． 05 總變動費用 100 300 300 100 800 固定性銷售及管理費用 (1)工資 35 35 35 35 140 (2)廣告費 10 10 10 10 40 (3)折舊費 15 15 15 15 15 (4)保險費 0 0 15 0 15 (5)差旅費 5 5 5 5 20 固定費用合計 65 65 80 65 275 銷售及管理費用合計 165 365 380 165 1075 二、成本控制與成本分析 ? (一 )成本控制概述 ? (二 )成本分析 (一 )成本控制概述 ? 成本控制的含義及程序 ? 成本控制的標(biāo)準(zhǔn) ? 成本控制的手段 ? 建立成本控制組織體系 ? 成本控制的形式 標(biāo)準(zhǔn)成本控制 ? 成本差異的計算與分析 成本控制的含義及程序 ? 成本控制是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，按照既定的成本目標(biāo) ,對構(gòu)成產(chǎn)品成本費用的一切耗費進(jìn)行嚴(yán)格的計算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，及時揭示偏差，并采取有效措施糾正不利差異，發(fā)展有利差異，使產(chǎn)品實際成本被限制在預(yù)定的目標(biāo)范圍之內(nèi)。 ? 成本控制一般包括以下幾項基本程序： (1)制定成本控制標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以制定各項節(jié)約措施； (2)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，即對成本的形成過程進(jìn)行具體的監(jiān)督； (3)確定差異； (4)消除差異。 成本控制的標(biāo)準(zhǔn) ? （ 1）目標(biāo)成本 ? （ 2）計劃指標(biāo) ? （ 3）消耗定額 ? （ 4）費用預(yù)算 （ 1）目標(biāo)成本 ? 目標(biāo)成本是在預(yù)測價格的基礎(chǔ)上，以實現(xiàn)產(chǎn)品的目標(biāo)利潤為前提而確定的。 （ 2）計劃指標(biāo) ? 在編制成本計劃后，可以成本計劃指標(biāo)作為成本控制標(biāo)準(zhǔn)。為了便于掌握，還應(yīng)根據(jù)需要將計劃指標(biāo)進(jìn)行必要的分解。以分解后的更加具體的小指標(biāo)進(jìn)行控制，可使成本控制工作落實到每個責(zé)任單位和各有關(guān)具體人員，并把成本控制與成本計劃、成本核算緊密結(jié)合起來。 （ 3）消耗定額 ? 在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，可以各項消耗定額作為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)。消耗定額是在一定的生產(chǎn)技術(shù)條件下，為生產(chǎn)某種產(chǎn)品或零部件而需要耗費人力、物力、財力的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，它包括材料物資消耗定額、工時定額和費用定額等，凡是能制定定額的，都應(yīng)制定出消耗定額或支出標(biāo)準(zhǔn)。用這些定額或標(biāo)準(zhǔn)控制生產(chǎn)過程中的物質(zhì)消耗和人力消耗，是保證降低產(chǎn)品成本的必要手段。 （ 4）費用預(yù)算 ? 對企業(yè)經(jīng)營管理費用的開支，一般采用經(jīng)費預(yù)算作為控制標(biāo)準(zhǔn)。特別是對那些與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接關(guān)系的間接費用，更需編制費用預(yù)算。應(yīng)當(dāng)指出，企業(yè)在一定時期制定的成本控制標(biāo)準(zhǔn)，并不是一成不變的。在執(zhí)行過程中，要經(jīng)常注意各種標(biāo)準(zhǔn)的先進(jìn)性和適用性，以便積累資料，及時加以修正。 成本控制的手段 ? （ 1）憑證控制 ? （ 2）廠幣控制 ? （ 3）制度控制 （ 1）憑證控制 ? 憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明。通過各種憑證，可以檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和合理性，控制財務(wù)收支的數(shù)量和流向。 （ 2）廠幣控制 ? 廠幣是企業(yè)發(fā)行用于廠內(nèi)結(jié)算的一種貨幣。企業(yè)根據(jù)成本計劃和費用預(yù)算中規(guī)定的各項費用支出指標(biāo)，向各單位發(fā)放廠內(nèi)貨幣。各單位在領(lǐng)用材料、轉(zhuǎn)移在產(chǎn)品、發(fā)放工資和支付費用時，要支付廠幣。月末進(jìn)行結(jié)算，如有結(jié)余即為成本費用節(jié)約額。 （ 3）制度控制 ? 制度是職工進(jìn)行工作和勞動的規(guī)范，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理各方面工作正常運轉(zhuǎn)的保證，具有很強的約束力。嚴(yán)格執(zhí)行各項制度，都對成本控制起到積極的作用。 ? 此外，還可用標(biāo)準(zhǔn)成本法、責(zé)任成本法等進(jìn)行成本控制。 建立成本控制組織體系 ? 為了有效地進(jìn)行成本控制，企業(yè)要建立成本控制組織體系，實行成本分級分口管理責(zé)任制。 ? (1)廠部成本管理 ? (2)車間成本管理 ? (3)班組成本管理 (1)廠部成本管理 ? 廠部成本管理的內(nèi)容，主要有：制定和組織執(zhí)行全廠成本管理制度，大力宣傳有關(guān)成本管理的方針、政策，提高廣大職工的成本意識；在深入挖掘降低成本潛力的基礎(chǔ)上，進(jìn)行成本預(yù)測分析；編制成本計劃；加強成本控制，核算產(chǎn)品成本，編制成本報表；檢查、考核和綜合分析全廠成本計劃的完成情況和增產(chǎn)節(jié)約的經(jīng)濟效果；組織和指導(dǎo)各車間、部門開展成本管理工作，總結(jié)和推廣先進(jìn)經(jīng)驗，不斷提高企業(yè)成本管理水平。 ? 廠部對成本的管理，是在廠長領(lǐng)導(dǎo)下，通過財務(wù)部門進(jìn)行的。同時，