年度外商投資企業(yè)會計決算報表-文庫吧
2025-07-17 12:42 本頁面
【正文】 字，依次以盈余公積金、資本公積金、以前年度未分配利潤彌補，仍有赤字的，結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤賬戶，用以后年度實現(xiàn)的稅后利潤彌補。 2022/8/16 講課資料，僅供參考 9 ? 應(yīng)付福利費： ? 職工獎勵及福利基金 ? 國稅函〔 1999〕 709號 ? 財會〔 2022〕 62號 ? 三則 2022/8/16 講課資料，僅供參考 10 化 ? 外資企業(yè)拆除營業(yè)用房的所得稅 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價稅收管理 2022/8/16 講課資料，僅供參考 11 化 ? ? 2022年 2月 15日， 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)拆除營業(yè)用房所得稅處理問題的批復(fù) 》 （國稅函 [2022]154號） ? 外商投資企業(yè)營業(yè)用房投入使用前所發(fā)生的初次裝修費，應(yīng)計入固定資產(chǎn)原值，并按稅法的規(guī)定計提折舊。 ? 重新裝修時被拆除的初次裝修設(shè)施，不得作為固定資產(chǎn)損失，從固定資產(chǎn)原值中扣除，變價收入可以抵減重新裝修費用。 2022/8/16 講課資料，僅供參考 12 化 ? 國稅函［ 2022］ 704號： 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)房屋裝修費稅務(wù)處理問題的批復(fù) 》 ? 產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)本身的： ? 初次裝修費用，計入房屋價格，按房屋固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊 ? 其他裝修費用：次月起按五年平均攤銷 ? 產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)本身的：次月起按五年平均攤銷次 2022/8/16 講課資料，僅供參考 13 化 ? 企業(yè)會計制度 ? 財政部關(guān)于印發(fā) 《 關(guān)于執(zhí)行 企業(yè)會計制度 和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（二） 》 的通知（財會 〔 2022〕 10號）第十二點 ? 固定資產(chǎn)裝修費用，符合上述原則可予資本化的，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。如果在下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部計入當(dāng)期營業(yè)外支出。 2022/8/16 講課資料，僅供參考 14 化 ? 企業(yè)會計制度 ? 財政部關(guān)于印發(fā) 《 關(guān)于執(zhí)行 企業(yè)會計制度 和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（二） 》 的通知（財會〔 2022〕 10號）第十二點： ?經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)單設(shè)“ 1503經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。 2022/8/16 講課資料，僅供參考 15 化 ? ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來轉(zhuǎn)讓定價稅收管理有關(guān)問題的通知 》 (國稅函 [2022]901號、滬國稅外[2022]129號轉(zhuǎn)發(fā) )規(guī)定： ? 對企業(yè)與其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來轉(zhuǎn)讓定價調(diào)增的應(yīng)納稅所得（不含利息、租金或特許權(quán)使用費等所得），若企業(yè)未通過相應(yīng)調(diào)整程序作相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整的，其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的超過沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所應(yīng)取得的數(shù)額部分，應(yīng)視同股息分配征收所得稅，該股息不得享受外資免征所得稅的優(yōu)惠。 2022/8/16 講課資料，僅供參考 16 化 ? （續(xù)） ? 對企業(yè)與其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來轉(zhuǎn)讓定價調(diào)減的應(yīng)納稅所得如為利息、租金或特許權(quán)使用費等，不得調(diào)整已扣繳的所得稅。 2022/8/16 講課資料，僅供參考 17 二、外資年報 ? 報表分類 ? 報表組成 ? 報表變動情況 ? 報表（非金融企業(yè)類）編制說明 2022/8/16 講課資料，僅供參考 18 ? 企業(yè)會計報表
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