年度外商投資企業(yè)會計決算報表(更新版)
【正文】 定公益金有關的指標解釋 ? 資產負債表的盈余公積 ? 所有者權益（或股東權益）增減變動表 ? 利潤及利潤分配表中的提取法定公益金 2022/8/16 講課資料，僅供參考 40 （非金融類）編制說明 ? 其他長期資產：股權分置流通權 ? 其他流動負債：應付權證 ? 2022年 11月 24日，財政部發(fā)布 《 上市公司股權分置改革中相關會計處理暫行規(guī)定 》（ 財會 [2022]18號） 2022/8/16 講課資料，僅供參考 41 （非金融類）編制說明 ? “股權分置流通權” ? 資產類科目 ? 借方核算企業(yè)以各種方式支付對價取得的在證券交易所掛牌交易的流通權 ? 支付的現(xiàn)金對價 ? 贈送股票的賬面價值 ? 認購權證之股票市價高于行權價的部分 ? 認沽權之股票市價低于行權價的部分 ? 貸方核算企業(yè)出售股票時結轉的流通權價值 ? 余額在借方，表示已支付但尚未出售股票的流通權價值 2022/8/16 講課資料，僅供參考 42 （非金融類）編制說明 ? “應付權證” ? 負債類科目 ? 貸方核算發(fā)行權證時收到的發(fā)行款 ? 借方核算投資者行權時，按比例結轉的權證價值 ? 余額在貸方，表示尚未行權的權證的價值 2022/8/16 講課資料，僅供參考 43 （非金融類）編制說明 ? 全年平均職工人數(shù) ? 各月月末職工人數(shù)之和除以 12計算的全年平均職工人數(shù) 2022/8/16 講課資料，僅供參考 44 （非金融類）編制說明 ? 貨幣換算差額 （外幣報表折算差額） ? 外幣報表折算 ? 采用何種匯率 ? 折算差額如何處理 2022/8/16 講課資料，僅供參考 45 （非金融類）編制說明 ? 貨幣換算差額 （外幣報表折算差額）（續(xù)） ? 企業(yè)會計制度：在資產負債表“未分配利潤”項下設置“外幣報表折算差額”項目單獨反映 ? 新準則：投資者投入的資本，應當采用交易發(fā)生日的匯率折算，不得采用合同約定匯率和匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額 2022/8/16 講課資料，僅供參考 46 （非金融類）編制說明 ? 財務指標補充資料表 ? 匯率折合問題（ 5－ 10行、 39－ 42行） ?外幣折合為人民幣（ 5－ 10行） ? 注冊資本（歷史匯率） ? 借款額（ 12月 31日） ?其他外幣折合為美元（ 39－ 42行） ? 財會字（ 1995） 25號文的相關規(guī)定 2022/8/16 講課資料，僅供參考 47 謝謝！ 。 ? 重新裝修時被拆除的初次裝修設施，不得作為固定資產損失，從固定資產原值中扣除，變價收入可以抵減重新裝修費用。 2022/8/16 講課資料，僅供參考 9 ? 應付福利費： ? 職工獎勵及福利基金 ? 國稅函〔 1999〕 709號 ? 財會〔 2022〕 62號 ? 三則 2022/8/16 講課資料，僅供參考 10 化 ? 外資企業(yè)拆除營業(yè)用房的所得稅 ? 關聯(lián)企業(yè)轉讓定價稅收管理 2022/8/16 講課資料，僅供參考 11 化 ? ? 2022年 2月 15日， 《 國家稅務總局關于外商投資企業(yè)拆除營業(yè)用房所得稅處理問題的批復 》 （國稅函 [2022]154號） ? 外商投資企業(yè)營業(yè)用房投入使用前所發(fā)生的初次裝修費，應計入固定資產原值，并按稅法的規(guī)定計提
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