【正文】 、聯(lián)社會(huì)計(jì)主管任職條件 (1)堅(jiān)持原則，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，具有良好的個(gè)人品質(zhì)和職業(yè)道德： (2)熟悉國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和銀行相關(guān)規(guī)章制度，熟悉銀行會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，熟練掌握農(nóng)村信用社的賬務(wù)體系，了解綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)： (3)重視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，并具有較強(qiáng)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力： (4)具有良好的組織、管理、協(xié)調(diào)、綜合分析能力和語(yǔ)言文字表達(dá)能力： (5)具備大專及以上文化程度，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并應(yīng)具備會(huì)計(jì)師及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作滿5年以上，無(wú)重大差錯(cuò)和違規(guī)行為： (6)身體健康，能適應(yīng)本職工作需要。 營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管任職條件 (1)政治思想好，遵紀(jì)守法，堅(jiān)持原則，廉潔奉公，責(zé)任心強(qiáng)，認(rèn)真負(fù)責(zé)，作風(fēng)正派，具有良好的職業(yè)道德； (2)熱愛(ài)本職工作，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和農(nóng)村信用社各項(xiàng)規(guī)章制度，具有崗位必備的理論政策水平和專業(yè)知識(shí)，熟悉綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)； (3)具有較強(qiáng)的組織管理能力、組織協(xié)調(diào)能力和組織紀(jì)律性，身體健康； (4)掌握會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，具有較強(qiáng)的檢查、輔導(dǎo)能力和依法合規(guī)意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力； (5)具備中專及以上文化程度，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并應(yīng)具備助理會(huì)計(jì)師及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事金融工作3年以上，無(wú)違規(guī)行為和重大差錯(cuò)事故； (6)年齡在40周歲以下。綜合能力強(qiáng)，業(yè)務(wù)成績(jī)突出者，年齡可適當(dāng)放寬； (7)具有獨(dú)立完成本職工作能力，有一定的語(yǔ)言和書面表達(dá)能力。 一般會(huì)計(jì)人員任職條件 (1)熱愛(ài)本職工作，履行崗位職責(zé)，文明服務(wù)，遵紀(jì)守法，廉潔奉公，保守本單位的商業(yè)秘密； (2)具有良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不做假賬，不違規(guī)操作，嚴(yán)格按照規(guī)定辦理會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)； (3)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；熟練掌握本崗位會(huì)計(jì)專業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度和核算手續(xù)，并通過(guò)上崗考試，取得會(huì)計(jì)崗位資格證書。 (4)從事會(huì)計(jì)管理崗位的人員，應(yīng)熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，掌握各項(xiàng)規(guī)章制度和核算手續(xù)，具有檢查工作、分析問(wèn)題和文字綜合能力，能獨(dú)立開展工作。 會(huì)計(jì)人員任職限制 (1)有不良行為的員工不得從事會(huì)計(jì)工作，要堅(jiān)決調(diào)離會(huì)計(jì)崗位。當(dāng)次考核不合格者，不得從事會(huì)計(jì)工作； (2)因崗位輪換或改革分流到會(huì)計(jì)崗位工作的員工，必須先培訓(xùn)，經(jīng)考試合格后持會(huì)計(jì)崗位資格證書上崗； (3)凡有劣跡、有前科的人員，不得安排在會(huì)計(jì)工作崗位。強(qiáng)制性安排，事后作案的，要追究有權(quán)責(zé)任人的行政責(zé)任。 （三）會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵循下列職業(yè)道德 熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事的工作要求； 辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正、誠(chéng)信為本、不做假賬、不違規(guī)操作； 保守本單位的商業(yè)秘密，除法律和本單位制度規(guī)定以外‘，不得私自向外界提供或者泄露會(huì)計(jì)信息； 為客戶和其他業(yè)務(wù)部門提供高效、優(yōu)質(zhì)的專業(yè)化服務(wù)。 （四）會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)懲 對(duì)堅(jiān)持原則，忠于職守，堵截及發(fā)現(xiàn)重大事故或詐騙冒領(lǐng)案件從而維護(hù)信用社及客戶資金財(cái)產(chǎn)安全，或在工作中有顯著成績(jī)、在專業(yè)上有創(chuàng)造發(fā)明的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)予以表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)； 對(duì)違反制度，造成差錯(cuò)，使信用社、客戶資金遭受損失，或從事違規(guī)違 紀(jì)違法活動(dòng)的會(huì)計(jì)人員，視情節(jié)輕重，追究行政直至刑事責(zé)任，同時(shí)追究有關(guān) 領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 二、會(huì)計(jì)崗位管理 （一）崗位設(shè)置 會(huì)計(jì)崗位設(shè)置 各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照效率和內(nèi)部控制原則科學(xué)地設(shè)置會(huì)計(jì)崗位。根據(jù)會(huì)計(jì) 工作需要配足會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員、一般會(huì)計(jì)人員。杜絕空崗現(xiàn)象， 保證會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行。 會(huì)計(jì)崗位設(shè)置要求 按照業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，建立崗位責(zé)任制，明確每個(gè)會(huì)計(jì)人員所在崗位的工作內(nèi)容、工作職責(zé)，使責(zé)任落實(shí)到人： 崗位設(shè)置應(yīng)趨于合理，有利于業(yè)務(wù)處理，并堅(jiān)持不相容崗位分離原則： (1)業(yè)務(wù)操作人員與市場(chǎng)營(yíng)銷人員分離。凡從事產(chǎn)品營(yíng)銷、業(yè)務(wù)拓展、客戶外勤服務(wù)等市場(chǎng)營(yíng)銷人員不得直接代為客戶辦理憑證傳遞、賬務(wù)記載、對(duì)賬等業(yè)務(wù)： (2)重要業(yè)務(wù)崗位分離。記賬與對(duì)賬崗位分離；資金匯劃、轄內(nèi)往來(lái)等往賬業(yè)務(wù)的錄人員及復(fù)核員相分離；同城票據(jù)交換人員、記賬人員、復(fù)核人員三分離；構(gòu)成有效支付要素的印、證分離[如：匯票專用章與銀行匯票、銀行承兌匯票；銀行本票專用章與銀行本票；業(yè)務(wù)公章與單位定期（通知）存款開戶證實(shí)書（包括單位定期存單）等必須做到分管分用。]。中心庫(kù)庫(kù)管員不得處理綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)現(xiàn)金賬務(wù)，不得兼任現(xiàn)金調(diào)撥員等。 (3)業(yè)務(wù)操作與授權(quán)分離。必須嚴(yán)格按照事權(quán)劃分原則辦理業(yè)務(wù)。所有業(yè)務(wù)應(yīng)先由經(jīng)辦柜員處理，重要業(yè)務(wù)由主辦柜員、主管柜員按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行授權(quán)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)主辦、業(yè)務(wù)主管不得相互兼職。委派會(huì)計(jì)不得頂崗、替班： (4)業(yè)務(wù)處理前后臺(tái)分離。事后監(jiān)督（勾挑）員與前臺(tái)柜員分離，會(huì)計(jì)管理人員與前臺(tái)柜員分離。 （二）崗位輪換 輪崗期限 會(huì)計(jì)人員崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行崗位輪換，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，并使會(huì)計(jì)人員全 面掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。一般業(yè)務(wù)崗位每年輪換一次，重要業(yè)務(wù)崗位可縮短輪崗期限，出現(xiàn)下列情形之一者，應(yīng)立即輪換： (1)客戶投訴較多，查證確實(shí)的； (2)出現(xiàn)重大差錯(cuò)、事故險(xiǎn)情的； (3)屢次違規(guī)，屢教不改的； (4)有違紀(jì)行為的； (5)有違法跡象的； (6)其他原因確不適應(yīng)本崗位工作的。 輪崗形式 依據(jù)崗位和專業(yè)的特點(diǎn)可采取崗位互換、崗位循環(huán)、專業(yè)互換、專業(yè)循環(huán)、跨機(jī)構(gòu)輪換、跨部門輪換等形式。崗位輪換可以在同一機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行，也可以在同一信用社或同一聯(lián)社的機(jī)構(gòu)間進(jìn)行。 輪崗要求 輪崗過(guò)程中要充分考慮崗位分離等內(nèi)部控制基本要求。明確崗位分工，不得混崗。 各級(jí)會(huì)計(jì)部門要及時(shí)督促所轄機(jī)構(gòu)完成崗位輪換工作，崗位輪換情況必須報(bào)人事部門審核。 三、綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)柜員管理 柜員管理是整個(gè)綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全防范的基礎(chǔ)。系統(tǒng)為每一個(gè)柜員分配一個(gè)柜員號(hào)，并實(shí)行終身使用制，即每名柜員的柜員號(hào)全省唯一，無(wú)論柜員在本系統(tǒng)內(nèi)以何種方式進(jìn)行調(diào)動(dòng)，柜員號(hào)碼始終不變。柜員注銷后，其柜員號(hào)不再分配給其他柜員使用，永久保留在系統(tǒng)中。 （一）柜員按業(yè)務(wù)性質(zhì)不同分為前臺(tái)柜員和后臺(tái)柜員。 前臺(tái)柜員包括一般柜員和系統(tǒng)柜員。 (1) 般柜員按權(quán)限可分為五個(gè)級(jí)別，權(quán)限從低到高依次為一級(jí)至五級(jí)，其中一級(jí)為經(jīng)辦柜員，三級(jí)為主辦柜員，四級(jí)為網(wǎng)點(diǎn)主管，二級(jí)、五級(jí)暫時(shí)空缺。 一級(jí)經(jīng)辦柜員：辦理柜面業(yè)務(wù)，并可對(duì)其他經(jīng)辦柜員的業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核、授權(quán)。 三級(jí)主辦柜員：負(fù)責(zé)日常業(yè)務(wù)監(jiān)督和重要業(yè)務(wù)的授權(quán)，辦理柜員管理類交易，同時(shí)可辦理規(guī)定范圍內(nèi)的柜面業(yè)務(wù)。 四級(jí)網(wǎng)點(diǎn)主管：負(fù)責(zé)日常業(yè)務(wù)管理、監(jiān)督及重要業(yè)務(wù)的授權(quán)，辦理部分柜員管理類交易。 (2)系統(tǒng)柜員包括自動(dòng)柜員機(jī)(ATM/CDM)、銷售點(diǎn)終端(POS)、電話銀行(TBS)等自助終端設(shè)備及批交易處理柜員。 后臺(tái)柜員包括高層管理柜員、綜合管理柜員。 后臺(tái)柜員按其權(quán)限分為三個(gè)級(jí)別，從低到高分別是一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)。一級(jí)為操作柜員，三級(jí)為授權(quán)柜員，二級(jí)暫時(shí)空缺。 高層管理柜員雖設(shè)置了級(jí)別，但各級(jí)別的權(quán)限暫時(shí)相同，只進(jìn)行業(yè)務(wù)查詢。 綜合管理柜員設(shè)在縣級(jí)以上（含）聯(lián)社人事部門，包括一級(jí)經(jīng)辦柜員和三級(jí)授權(quán)柜員。 綜合管理柜員辦理柜員管理交易，進(jìn)行柜員新增、維護(hù)及注銷的操作，具體包括：新增柜員、調(diào)離柜員、修改柜員屬性、注銷柜員等交易的操作。 （二）系統(tǒng)按業(yè)務(wù)種類對(duì)所有交易進(jìn)行分類，根據(jù)每個(gè)柜員具體的崗位分工賦予相應(yīng)業(yè)務(wù)范圍的權(quán)限。 （三）柜員的級(jí)別反映業(yè)務(wù)的管理關(guān)系，與業(yè)務(wù)范圍無(wú)關(guān)，柜員的級(jí)別越高授權(quán)權(quán)限越大。 （四）柜員卡及密碼的使用 柜員卡僅限本人使用，嚴(yán)禁與他人混用或借與他人使用：行的所有操作，均視同該柜員本人所為，并由其負(fù)全責(zé)。 無(wú)論前臺(tái)柜員或后臺(tái)柜員，離柜（崗）要將柜員卡收起，保管不善被他人盜用，自行承擔(dān)一切不良后果。凡使用柜員卡進(jìn)妥善保管。若因 柜員卡密碼應(yīng)嚴(yán)格保密并定期或不定期更換，不得使用規(guī)律性較強(qiáng)或易破譯的密碼，尤其不得使用本人或家人生日、電話號(hào)碼。 柜員業(yè)務(wù)操作輸入密碼必須進(jìn)行有效的物理遮掩，其他人員應(yīng)主動(dòng)回避。 （五）柜員強(qiáng)制休假、病事假等必須在綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)作柜員休假／銷假處理。第二章會(huì)計(jì)科目管理 會(huì)計(jì)科目是總括反映信用社經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的重要工具。 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置依據(jù) 黑龍江省農(nóng)村信用社（含農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行，下同）的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及銀監(jiān)會(huì)的要求，結(jié)合黑龍江省農(nóng)村信用社實(shí)際，按照政策要求、資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和核算需要設(shè)置。 + 二、會(huì)計(jì)科目體系 綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)科目由一級(jí)科目、二級(jí)科目、三級(jí)科目組成。一級(jí)科目是為滿足對(duì)外公開披露會(huì)計(jì)信息的需要設(shè)立的，二級(jí)科目是對(duì)一級(jí)科目的明細(xì)核算，三級(jí)科目從不同角度對(duì)分類項(xiàng)目的信息進(jìn)行進(jìn)一步分類統(tǒng)計(jì)，滿足各部門的管理需要和統(tǒng)計(jì)要求。 三、會(huì)計(jì)科目分類 黑龍江省農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目用以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益增減變化及財(cái)務(wù)收支狀況：表外科目用以反映或有事項(xiàng)和備查登記類業(yè)務(wù)。 （一）表內(nèi)科目 資產(chǎn)類科目，用于核算現(xiàn)金、存放款項(xiàng)、拆放款項(xiàng)、各種貸款、貼現(xiàn)、投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。 負(fù)債類科目，用于核算各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借款、各項(xiàng)應(yīng)付款、發(fā)行債券等。 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，用于核算各級(jí)資金清算往來(lái)、內(nèi)部往來(lái)、同城票據(jù)清算等資金清算往來(lái)。 所有者權(quán)益類科目，用于核算實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配等。 損益類科目，用于核算各項(xiàng)收入、各項(xiàng)支出、投資損益、匯兌損益、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、稅金等。 （二）表外科目 或有事項(xiàng)類科目，用于核算過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)，例如商業(yè)承兌匯票承兌業(yè)務(wù)、保函業(yè)務(wù)等。 備查登記類科目，用于核算一些不涉及信用社資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如有價(jià)單證、重要空白憑證、代保管有價(jià)值品等。 四、綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中會(huì)計(jì)科目的組成 （一）表內(nèi)一級(jí)科目號(hào)由4位數(shù)字組成，級(jí)科目號(hào)由8位數(shù)字組成； （二）表外一級(jí)科目號(hào)由3位數(shù)字組成，級(jí)科目號(hào)由7位數(shù)字組成。 五、會(huì)計(jì)科目管理 （一）基本規(guī)定二級(jí)科目號(hào)由6位數(shù)字組成，三二級(jí)科目號(hào)由5位數(shù)字組成，三 會(huì)計(jì)科目的設(shè)立、編號(hào)、使用說(shuō)明以及停用、變更、撤銷均由省聯(lián)社統(tǒng)一負(fù)責(zé)。省級(jí)以下聯(lián)社不得自行設(shè)立會(huì)計(jì)科目，由于業(yè)務(wù)發(fā)展需要增設(shè)會(huì)計(jì)科目的，應(yīng)由本級(jí)聯(lián)社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門逐級(jí)上報(bào)，經(jīng)省聯(lián)社批準(zhǔn)后統(tǒng)一增設(shè)。 會(huì)計(jì)科目必須嚴(yán)格按《黑龍江省農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明》的要求使用，真實(shí)、完整反映發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，不得錯(cuò)用、串用、混用會(huì)計(jì)科目，不得使用已停用、撤銷的會(huì)計(jì)科目。 （二）會(huì)計(jì)科目的調(diào)整 年度中間調(diào)整，應(yīng)填制紅、藍(lán)字轉(zhuǎn)賬憑證通過(guò)會(huì)計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn)，紅字金額沖銷錯(cuò)賬科目，藍(lán)字補(bǔ)記正?？颇?。 年度終了調(diào)整，應(yīng)通過(guò)編制新舊會(huì)計(jì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表的方式辦理結(jié)轉(zhuǎn)。 （三）綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)會(huì)計(jì)科目管理 綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中會(huì)計(jì)科目的管理維護(hù)由省聯(lián)社負(fù)責(zé)，管理維護(hù)的內(nèi)容次日生效。 需撤銷的會(huì)計(jì)科目，當(dāng)年該科目若有發(fā)生額的，當(dāng)年停用，次年正式撤銷。 一、會(huì)計(jì)憑證分類 （一）會(huì)計(jì)憑證按照其填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證。 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制，用于記錄、證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的書面證明，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。 原始憑證按其來(lái)源不同分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。 (1)外來(lái)原始憑證是指業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)從客戶、其他金融機(jī)構(gòu)等外部主體取得的憑證，如費(fèi)用發(fā)票、稅務(wù)繳款書等。 (2)自制原始憑證是信用社內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)時(shí)，由相關(guān)部門人員填寫的憑證，如現(xiàn)金調(diào)令、憑證請(qǐng)領(lǐng)單等。經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件原件或復(fù)印件作為自制原始憑證的附件。 記賬憑證是由會(huì)計(jì)部門根椐原始憑證編制的，是確定會(huì)計(jì)分錄，用來(lái)登記賬簿的直接依據(jù)。分為基本憑證和特定憑證。 (1)基本憑證是根據(jù)有關(guān)原始憑證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制憑以記賬的憑證，主要有現(xiàn)金收、付傳票，轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票，特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票，表外科目收、付傳票。 (2)特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門格式的專用憑證，用以代替基本憑證并憑以記賬。如電匯憑證、結(jié)算業(yè)務(wù)委托書，以及支票、本票、匯票等票據(jù)憑證。 （二）會(huì)計(jì)憑證按照其形式可以分為單式憑證和復(fù)式憑證。 單式憑證是一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目分別填列在幾張憑證上，一張憑證只做一個(gè)科目記賬依據(jù)的記賬憑證。 復(fù)式憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借、應(yīng)貸的各個(gè)會(huì)計(jì)科目，都集中填列在一張憑證上，一張憑證做多