【正文】 部門賬內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。（4）《中華人民共和國會計法》第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條、五十三條相關(guān)規(guī)定；（2）《國務院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》（國發(fā)[1987]58號）有關(guān)條款的規(guī)定。（3）《中華人民共和國會計法》第四十二條規(guī)定：私設(shè)會計賬簿的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。對會計人員，違反規(guī)定情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。有關(guān)法律對處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。（十一）違規(guī)辦理財政結(jié)算指財政部門違反規(guī)定辦理財政結(jié)算的金額。審計定性依據(jù)：（1）財政部每年在財政決算編審辦法中對重大政策問題所作的具體結(jié)算規(guī)定和下達的《中央財政對地方財政年終結(jié)算辦法》對結(jié)算項目作的統(tǒng)一規(guī)定和要求。（2）《財政總預算會計制度》（財預字[1997]287號）第九章第五十八條第七款規(guī)定：各級財政要在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級財政總預算之間的預算調(diào)撥收支和往來款項。要按照財政管理體制的規(guī)定，計算出全年應補助、應上解和應返還數(shù)額，與年度預算執(zhí)行過程中已補助、已上解和已返還數(shù)額進行比較，結(jié)合借墊款項，計算出全年最后應補或應退數(shù)額，填制“年終財政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對無誤后，作為年終財政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。審計處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責令調(diào)整有關(guān)會計賬目。（十二）應撥未撥財政資金審計定性依據(jù)：《中華人民共和國預算法》第四十七條規(guī)定：各級政府財政部門必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，及時、足額地撥付預算支出資金，加強對預算支出的管理和監(jiān)督。各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行。審計處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責令及時足額撥付。（十三）亂收費亂攤派亂罰款審計定性依據(jù)：（1）各行業(yè)收費管理及標準。（2）《浙江省預算外資金管理條例》第十二條規(guī)定：部門和單位應當嚴格按照法律、法規(guī)和國務院、省人民政府及其財政、價格主管部門規(guī)定的項目、范圍、標準收取和提取預算外資金，嚴禁自立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準。各項預算外資金的減收、免收、緩收，必須按有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財政部門的規(guī)定辦理，任何單位和個人不得擅自決定減收、免收、緩收預算外資金。審計處理處罰依據(jù)：（1）中辦國辦轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于對行政性收費、罰沒收入實行預算管理的規(guī)定》（中辦發(fā)[1993]第19號）第一條第三款規(guī)定：在法律、法規(guī)之外，任何地方、部門和個人均無權(quán)擅自設(shè)置收費、罰沒項目。各級政府和財政部門要對本級各部門、各單位的收費和罰沒情況進行清理，凡越權(quán)自行設(shè)立的收費、罰沒項目，要一律取消。（2）《國家物價局關(guān)于價格違法行為的處罰規(guī)定》（價檢字[1988]第218號）第六條規(guī)定：屬于一般價格違法行為的（第四條規(guī)定，非法所得在一千元以下的為一般價格違法行為；在一千元以上一萬元以下的為一般價格違法案件；在一萬元以上的為重大價格違法案件），處以一千元以下的罰款；屬于一般價格違法案件、重大價格違法案件的，處以非法所得金額三倍以下的罰款；情節(jié)特別嚴重的，經(jīng)上一級物價檢查機構(gòu)批準，可處以非法所得金額三倍以上十倍以下的罰款。（第三條規(guī)定，違反國家價格政策、法規(guī)獲取的收入為非法所得）（3）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條、五十三條規(guī)定。責令退還；有違法所得的，處一至五倍罰款；沒有違法所得的，處五萬元以下罰款。二、財政決算審計（一）虛收財政收入指財政、稅務部門及預算執(zhí)行單位違反《中華人民共和國稅收征收管理法》和《財政總預算會計制度》的規(guī)定，采取借款、集資、征收過頭稅等方式虛增收入的行為。審計定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十八條規(guī)定：稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收攤派稅款。（2）《財政總預算會計制度》第四十五條規(guī)定：對于各項收入的事務處理必須以審核無誤的國庫入庫憑證為依據(jù)。審計處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責令調(diào)整有關(guān)會計賬目。（二）違規(guī)減免稅收指有關(guān)部門違反國家稅法及稅收政策，自行批準減免稅收的問題。審計定性依據(jù)：（1）減免稅項目是否符合有關(guān)稅收管理條例規(guī)定的減免稅范圍；（2）國務院《關(guān)于加強依法治稅嚴格稅收管理權(quán)限的通知》（國發(fā)[1998]第4號）第一條規(guī)定，中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)都集中在中央，各地區(qū)、各部門不得越權(quán)批準減免稅收、緩繳稅和豁免欠稅。除屠宰稅、筵席稅、牧業(yè)稅的管理權(quán)限已明確下放到地方外，其他稅種的管理權(quán)全部集中在中央，地方政府不得在稅法明確授予的管理權(quán)限之外，擅自更改、調(diào)整、變通國家稅法和稅收政策；（3）《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條第二款規(guī)定：減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關(guān)審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務機關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務機關(guān)報告。審計處理處罰依據(jù)：國務院《關(guān)于加強依法治稅嚴格稅收管理權(quán)限的通知》規(guī)定：（1）任何超越稅法和稅收管理權(quán)限規(guī)定的減免稅必須立即糾正；（2）未經(jīng)批準擅自減免稅收的，一經(jīng)查出，除納稅人如數(shù)補繳稅款外，還要追究當事人和主管領(lǐng)導的責任；（3）《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十四條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關(guān)追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（三）混淆入庫級次指將應繳上級財政的收入，繳入本級金庫，影響上級財政收入的問題。審計定性處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國預算法實施條例》第三十五條規(guī)定：各級財政、稅務、海關(guān)等預算收入征收部門，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定，積極組織預算收入，按照財政管理體制的規(guī)定及時將預算收入繳入中央國庫和地方國庫，未經(jīng)財政部批準，不得將預算收入存入在國庫外設(shè)立的過渡性賬戶。（2）《中華人民共和國預算法實施條例》第三十六條規(guī)定：一切有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定，將應當上繳的預算收入，按照規(guī)定的預算級次、預算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。（3）《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十三條規(guī)定：國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。（4）《中華人民共和國國家金庫條例實施細則》（1989年12月13日[89]財預字第68號）第九條第二款第一項規(guī)定：準確及時地收納各項國家預算收入是國庫的基本職責。根據(jù)國家財政管理體制規(guī)定的預算收入級次和上級財政機關(guān)確定的分成留解比例或確定的定額上解數(shù)額、期限，正確、及時地辦理各級財政庫款的劃分和留解，以保證各級財政預算資金的運用。審計處理處罰依據(jù)：（1）國務院《關(guān)于加強依法治稅嚴格稅收管理權(quán)限的通知》（[1998]國發(fā)第4號）第五條規(guī)定：各級人民政府和稅務機關(guān)要認真貫徹國務院有關(guān)分稅制的規(guī)定，嚴格稅收入庫級次。對有意混淆入庫級次、將中央稅收作為地方稅收入庫的，除如數(shù)追回侵占的收入外，還要追究當事人和主管領(lǐng)導的責任。（2）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責令糾正。（四）隱瞞轉(zhuǎn)移財政收入指將應收或應納入預算的財政資金未收或未納入預算管理的問題。審計定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國預算法》第六章第四十五條規(guī)定：預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應征的預算收入。（2）《中華人民共和國預算法》第六章四十六條規(guī)定：有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。（3）《中華人民共和國預算法實施條例》第三十五條規(guī)定：各級財政、稅務、海關(guān)等預算收入征收部門，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定，積極組織預算收入，按照財政管理體制的規(guī)定及時將預算收入繳入中央國庫和地方國庫，未經(jīng)批準，不得將預算收入存入在國庫外設(shè)立的過渡性賬戶。審計處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國預算法》第七十五條規(guī)定：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關(guān)給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。（五）虛列財政支出指財政部門及預算單位違反預算會計收付實現(xiàn)制原則，估報決算支出，以撥款數(shù)列報基建支出，采取“掛往來賬”等方式隱匿財政資金的金額。審計定性依據(jù)：《財政總預算會計制度》第七章。審計處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責令糾正。（六）擅自動用支配國庫庫款指預算收入征收部門和經(jīng)營國庫業(yè)務的銀行，未經(jīng)政府財政部門或者政府財政部門授權(quán)的機構(gòu)同意辦理退庫，將國庫庫款挪作他用，不及時收納、留解預算收入，或者延壓、占壓國庫庫款，將所收稅款和其他預算收入存入在國庫之外設(shè)立的過渡性賬戶和其他賬戶，不及時將預算撥款劃入用款單位賬戶，占壓政府財政部門撥付的預算資金等方式動用庫款的行為。審計定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國預算法》第四十八條第四款規(guī)定：各級國庫庫款的支配權(quán)屬于本級政府財政部門。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)本級政府財政部門同意，任何部門、單位和個人都無權(quán)動用國庫庫款或者以其他方式支配已入國庫的庫款。（2）《中華人民共和國預算法實施條例》第七十八條規(guī)定：預算法第七十四條所稱“擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款”，是指：（一）預算收入征收部門不經(jīng)政府財政部門或者政府財政部門授權(quán)的機構(gòu)同意退庫的；（二）預算收入征收部門將所收稅款和其他預算收入存入在國庫之外設(shè)立的過渡性賬戶、經(jīng)費賬戶和其他賬戶的；（三）經(jīng)理國庫業(yè)務的銀行未經(jīng)有關(guān)政府財政部門同意，動用國庫庫款或者辦理退庫的；（四）經(jīng)理國庫業(yè)務的銀行違反規(guī)定將國庫庫款挪作他用的；（五）不及時收納、留解預算收入，或者延解、占壓國庫庫款的；（六）不及時將預算撥款劃入用款單位賬戶，占壓政府財政部門撥付的預算資金的。審計處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國預算法》第七十四條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關(guān)給予負有直接責任的主管人員和其他責任人員行政處分（七）自行設(shè)立預算外資金指違規(guī)擴大預算外資金規(guī)模，自行設(shè)立各種收費和基金的問題。審計定性依據(jù)：（1）《浙江省預算外資金管理條例》第十二條第一款規(guī)定：部門和單位應當嚴格按照法律、法規(guī)和國務院、省人民政府及其財政、價格主管部門規(guī)定的項目、范圍、標準收取和提取預算外資金，嚴禁自立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準。（2）《預算外資金管理實施辦法》（財綜字[1996]104號）第十三條規(guī)定：部門和單位要嚴格按照國家法律、法規(guī)和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標準，收取和提取預算外資金。任何部門和單位不得違反國家有關(guān)規(guī)定擅自設(shè)立收費、基金項目，隨意調(diào)整范圍和標準。審計處理處罰依據(jù)：（1）《預算外資金管理實施辦法》（財綜字[1996]104號）第四十三條、四十四條規(guī)定：違紀金額一律追回并上繳同級財政，并依照有關(guān)規(guī)定予以罰款，同時，還要追究有關(guān)人員和領(lǐng)導的責任，并依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務。（2）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十三條規(guī)定：有違法所得的，處一至五倍的罰款，無違法所得的，處五萬元以下的罰款。（八）挪用財政資金指有關(guān)部門和單位，違反規(guī)定將預算內(nèi)外資金、政府性基金、專項資金等財政性資金，用于解決不應由財政資金負擔的支出，或者改變有專門用途的財政性資金的使用方向的資金。審計定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國預算法》第五十條規(guī)定：各部門、各單位應當加強對預算收入和支出的管理，不得截留或者動用應當上繳的預算收入，也不得將不應當在預算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預算內(nèi)支出；第五十一條規(guī)定：各級政府預算預備費的動用方案，由本級政府財政部門提出，報本級政府決定；第五十二條規(guī)定：各級政府預算周轉(zhuǎn)金由本級政府財政部門管理，用于預算執(zhí)行中的資金周轉(zhuǎn)，不得挪作他用。（2）《浙江省預算外資金管理條例》第三章第十六條規(guī)定：部門和單位應當加強對預算外資金支出和管理，嚴格執(zhí)行預算外資金收支計劃或者部門預算，按照規(guī)定和批準的用途使用預算外資金，不得自行擴大支出范圍和提高開支標準；第十七條規(guī)定：部門和單位需要用預算外資金投資基本建設(shè)項目的，項目按基本建設(shè)程序報批，經(jīng)費按預算管理程序報批。財政部門按預算外資金計劃和工程進度核撥資金；第十八條規(guī)定：預算外資金支出項目屬于政府采購范圍的，應當實行政府采購；第二十條規(guī)定：禁止用預算外資金從事股票、債券、期貨、借貸、房地產(chǎn)等經(jīng)營活動，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（3）《政府性基金預算管理辦法