【正文】 部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫”。（4）《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。審計(jì)處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條、五十三條相關(guān)規(guī)定；（2）《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》（國發(fā)[1987]58號(hào)）有關(guān)條款的規(guī)定。（3）《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定：私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)會(huì)計(jì)人員，違反規(guī)定情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。有關(guān)法律對(duì)處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。（十一）違規(guī)辦理財(cái)政結(jié)算指財(cái)政部門違反規(guī)定辦理財(cái)政結(jié)算的金額。審計(jì)定性依據(jù)：（1）財(cái)政部每年在財(cái)政決算編審辦法中對(duì)重大政策問題所作的具體結(jié)算規(guī)定和下達(dá)的《中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政年終結(jié)算辦法》對(duì)結(jié)算項(xiàng)目作的統(tǒng)一規(guī)定和要求。（2）《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字[1997]287號(hào)）第九章第五十八條第七款規(guī)定：各級(jí)財(cái)政要在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級(jí)財(cái)政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來款項(xiàng)。要按照財(cái)政管理體制的規(guī)定，計(jì)算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額，與年度預(yù)算執(zhí)行過程中已補(bǔ)助、已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合借墊款項(xiàng)，計(jì)算出全年最后應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額，填制“年終財(cái)政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對(duì)無誤后，作為年終財(cái)政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。審計(jì)處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。（十二）應(yīng)撥未撥財(cái)政資金審計(jì)定性依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法》第四十七條規(guī)定：各級(jí)政府財(cái)政部門必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，及時(shí)、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理和監(jiān)督。各級(jí)政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。審計(jì)處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令及時(shí)足額撥付。（十三）亂收費(fèi)亂攤派亂罰款審計(jì)定性依據(jù)：（1）各行業(yè)收費(fèi)管理及標(biāo)準(zhǔn)。（2）《浙江省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十二條規(guī)定：部門和單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和國務(wù)院、省人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)收取和提取預(yù)算外資金，嚴(yán)禁自立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。各項(xiàng)預(yù)算外資金的減收、免收、緩收，必須按有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)政部門的規(guī)定辦理，任何單位和個(gè)人不得擅自決定減收、免收、緩收預(yù)算外資金。審計(jì)處理處罰依據(jù)：（1）中辦國辦轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于對(duì)行政性收費(fèi)、罰沒收入實(shí)行預(yù)算管理的規(guī)定》（中辦發(fā)[1993]第19號(hào)）第一條第三款規(guī)定：在法律、法規(guī)之外，任何地方、部門和個(gè)人均無權(quán)擅自設(shè)置收費(fèi)、罰沒項(xiàng)目。各級(jí)政府和財(cái)政部門要對(duì)本級(jí)各部門、各單位的收費(fèi)和罰沒情況進(jìn)行清理，凡越權(quán)自行設(shè)立的收費(fèi)、罰沒項(xiàng)目，要一律取消。（2）《國家物價(jià)局關(guān)于價(jià)格違法行為的處罰規(guī)定》（價(jià)檢字[1988]第218號(hào)）第六條規(guī)定：屬于一般價(jià)格違法行為的（第四條規(guī)定，非法所得在一千元以下的為一般價(jià)格違法行為；在一千元以上一萬元以下的為一般價(jià)格違法案件；在一萬元以上的為重大價(jià)格違法案件），處以一千元以下的罰款；屬于一般價(jià)格違法案件、重大價(jià)格違法案件的，處以非法所得金額三倍以下的罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重的，經(jīng)上一級(jí)物價(jià)檢查機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可處以非法所得金額三倍以上十倍以下的罰款。（第三條規(guī)定，違反國家價(jià)格政策、法規(guī)獲取的收入為非法所得）（3）《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條、五十三條規(guī)定。責(zé)令退還；有違法所得的，處一至五倍罰款；沒有違法所得的，處五萬元以下罰款。二、財(cái)政決算審計(jì)（一）虛收財(cái)政收入指財(cái)政、稅務(wù)部門及預(yù)算執(zhí)行單位違反《中華人民共和國稅收征收管理法》和《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，采取借款、集資、征收過頭稅等方式虛增收入的行為。審計(jì)定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十八條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收攤派稅款。（2）《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》第四十五條規(guī)定：對(duì)于各項(xiàng)收入的事務(wù)處理必須以審核無誤的國庫入庫憑證為依據(jù)。審計(jì)處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。（二）違規(guī)減免稅收指有關(guān)部門違反國家稅法及稅收政策，自行批準(zhǔn)減免稅收的問題。審計(jì)定性依據(jù)：（1）減免稅項(xiàng)目是否符合有關(guān)稅收管理?xiàng)l例規(guī)定的減免稅范圍；（2）國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》（國發(fā)[1998]第4號(hào)）第一條規(guī)定，中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)都集中在中央，各地區(qū)、各部門不得越權(quán)批準(zhǔn)減免稅收、緩繳稅和豁免欠稅。除屠宰稅、筵席稅、牧業(yè)稅的管理權(quán)限已明確下放到地方外，其他稅種的管理權(quán)全部集中在中央，地方政府不得在稅法明確授予的管理權(quán)限之外，擅自更改、調(diào)整、變通國家稅法和稅收政策；（3）《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條第二款規(guī)定：減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。審計(jì)處理處罰依據(jù)：國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》規(guī)定：（1）任何超越稅法和稅收管理權(quán)限規(guī)定的減免稅必須立即糾正；（2）未經(jīng)批準(zhǔn)擅自減免稅收的，一經(jīng)查出，除納稅人如數(shù)補(bǔ)繳稅款外，還要追究當(dāng)事人和主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任；（3）《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十四條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（三）混淆入庫級(jí)次指將應(yīng)繳上級(jí)財(cái)政的收入，繳入本級(jí)金庫，影響上級(jí)財(cái)政收入的問題。審計(jì)定性處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定：各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，積極組織預(yù)算收入，按照財(cái)政管理體制的規(guī)定及時(shí)將預(yù)算收入繳入中央國庫和地方國庫，未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，不得將預(yù)算收入存入在國庫外設(shè)立的過渡性賬戶。（2）《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定：一切有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。（3）《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十三條規(guī)定：國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級(jí)次，將征收的稅款繳入國庫。（4）《中華人民共和國國家金庫條例實(shí)施細(xì)則》（1989年12月13日[89]財(cái)預(yù)字第68號(hào)）第九條第二款第一項(xiàng)規(guī)定：準(zhǔn)確及時(shí)地收納各項(xiàng)國家預(yù)算收入是國庫的基本職責(zé)。根據(jù)國家財(cái)政管理體制規(guī)定的預(yù)算收入級(jí)次和上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)確定的分成留解比例或確定的定額上解數(shù)額、期限，正確、及時(shí)地辦理各級(jí)財(cái)政庫款的劃分和留解，以保證各級(jí)財(cái)政預(yù)算資金的運(yùn)用。審計(jì)處理處罰依據(jù)：（1）國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》（[1998]國發(fā)第4號(hào)）第五條規(guī)定：各級(jí)人民政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹國務(wù)院有關(guān)分稅制的規(guī)定，嚴(yán)格稅收入庫級(jí)次。對(duì)有意混淆入庫級(jí)次、將中央稅收作為地方稅收入庫的，除如數(shù)追回侵占的收入外，還要追究當(dāng)事人和主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。（2）《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令糾正。（四）隱瞞轉(zhuǎn)移財(cái)政收入指將應(yīng)收或應(yīng)納入預(yù)算的財(cái)政資金未收或未納入預(yù)算管理的問題。審計(jì)定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國預(yù)算法》第六章第四十五條規(guī)定：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。（2）《中華人民共和國預(yù)算法》第六章四十六條規(guī)定：有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。（3）《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定：各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，積極組織預(yù)算收入，按照財(cái)政管理體制的規(guī)定及時(shí)將預(yù)算收入繳入中央國庫和地方國庫，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得將預(yù)算收入存入在國庫外設(shè)立的過渡性賬戶。審計(jì)處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法》第七十五條規(guī)定：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。（五）虛列財(cái)政支出指財(cái)政部門及預(yù)算單位違反預(yù)算會(huì)計(jì)收付實(shí)現(xiàn)制原則，估報(bào)決算支出，以撥款數(shù)列報(bào)基建支出，采取“掛往來賬”等方式隱匿財(cái)政資金的金額。審計(jì)定性依據(jù)：《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》第七章。審計(jì)處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令糾正。（六）擅自動(dòng)用支配國庫庫款指預(yù)算收入征收部門和經(jīng)營國庫業(yè)務(wù)的銀行，未經(jīng)政府財(cái)政部門或者政府財(cái)政部門授權(quán)的機(jī)構(gòu)同意辦理退庫，將國庫庫款挪作他用，不及時(shí)收納、留解預(yù)算收入，或者延壓、占?jí)簢鴰鞄炜?，將所收稅款和其他預(yù)算收入存入在國庫之外設(shè)立的過渡性賬戶和其他賬戶，不及時(shí)將預(yù)算撥款劃入用款單位賬戶，占?jí)赫?cái)政部門撥付的預(yù)算資金等方式動(dòng)用庫款的行為。審計(jì)定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國預(yù)算法》第四十八條第四款規(guī)定：各級(jí)國庫庫款的支配權(quán)屬于本級(jí)政府財(cái)政部門。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意，任何部門、單位和個(gè)人都無權(quán)動(dòng)用國庫庫款或者以其他方式支配已入國庫的庫款。（2）《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第七十八條規(guī)定：預(yù)算法第七十四條所稱“擅自動(dòng)用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款”，是指：（一）預(yù)算收入征收部門不經(jīng)政府財(cái)政部門或者政府財(cái)政部門授權(quán)的機(jī)構(gòu)同意退庫的；（二）預(yù)算收入征收部門將所收稅款和其他預(yù)算收入存入在國庫之外設(shè)立的過渡性賬戶、經(jīng)費(fèi)賬戶和其他賬戶的；（三）經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)的銀行未經(jīng)有關(guān)政府財(cái)政部門同意，動(dòng)用國庫庫款或者辦理退庫的；（四）經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)的銀行違反規(guī)定將國庫庫款挪作他用的；（五）不及時(shí)收納、留解預(yù)算收入，或者延解、占?jí)簢鴰鞄炜畹?；（六）不及時(shí)將預(yù)算撥款劃入用款單位賬戶，占?jí)赫?cái)政部門撥付的預(yù)算資金的。審計(jì)處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法》第七十四條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動(dòng)用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財(cái)政部門責(zé)令退還或者追回國庫庫款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他責(zé)任人員行政處分（七）自行設(shè)立預(yù)算外資金指違規(guī)擴(kuò)大預(yù)算外資金規(guī)模，自行設(shè)立各種收費(fèi)和基金的問題。審計(jì)定性依據(jù)：（1）《浙江省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十二條第一款規(guī)定：部門和單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和國務(wù)院、省人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)收取和提取預(yù)算外資金，嚴(yán)禁自立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（2）《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》（財(cái)綜字[1996]104號(hào)）第十三條規(guī)定：部門和單位要嚴(yán)格按照國家法律、法規(guī)和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取預(yù)算外資金。任何部門和單位不得違反國家有關(guān)規(guī)定擅自設(shè)立收費(fèi)、基金項(xiàng)目，隨意調(diào)整范圍和標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)處理處罰依據(jù)：（1）《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》（財(cái)綜字[1996]104號(hào)）第四十三條、四十四條規(guī)定：違紀(jì)金額一律追回并上繳同級(jí)財(cái)政，并依照有關(guān)規(guī)定予以罰款，同時(shí)，還要追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，并依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。（2）《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十三條規(guī)定：有違法所得的，處一至五倍的罰款，無違法所得的，處五萬元以下的罰款。（八）挪用財(cái)政資金指有關(guān)部門和單位，違反規(guī)定將預(yù)算內(nèi)外資金、政府性基金、專項(xiàng)資金等財(cái)政性資金，用于解決不應(yīng)由財(cái)政資金負(fù)擔(dān)的支出，或者改變有專門用途的財(cái)政性資金的使用方向的資金。審計(jì)定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國預(yù)算法》第五十條規(guī)定：各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出；第五十一條規(guī)定：各級(jí)政府預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用方案，由本級(jí)政府財(cái)政部門提出，報(bào)本級(jí)政府決定；第五十二條規(guī)定：各級(jí)政府預(yù)算周轉(zhuǎn)金由本級(jí)政府財(cái)政部門管理，用于預(yù)算執(zhí)行中的資金周轉(zhuǎn)，不得挪作他用。（2）《浙江省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第三章第十六條規(guī)定：部門和單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金支出和管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算外資金收支計(jì)劃或者部門預(yù)算，按照規(guī)定和批準(zhǔn)的用途使用預(yù)算外資金，不得自行擴(kuò)大支出范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)；第十七條規(guī)定：部門和單位需要用預(yù)算外資金投資基本建設(shè)項(xiàng)目的，項(xiàng)目按基本建設(shè)程序報(bào)批，經(jīng)費(fèi)按預(yù)算管理程序報(bào)批。財(cái)政部門按預(yù)算外資金計(jì)劃和工程進(jìn)度核撥資金；第十八條規(guī)定：預(yù)算外資金支出項(xiàng)目屬于政府采購范圍的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行政府采購；第二十條規(guī)定：禁止用預(yù)算外資金從事股票、債券、期貨、借貸、房地產(chǎn)等經(jīng)營活動(dòng)，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（3）《政府性基金預(yù)算管理辦法