【正文】 財政部門按預算外資金計劃和工程進度核撥資金；第十八條規(guī)定：預算外資金支出項目屬于政府采購范圍的，應當實行政府采購；第二十條規(guī)定：禁止用預算外資金從事股票、債券、期貨、借貸、房地產等經營活動，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。審計定性依據：（1）《基本建設財務管理若干規(guī)定》（財基字[1998]4號）和《國有建設單位會計制度》；（2）《中華人民共和國會計法》第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算。對資本金來源不符合有關規(guī)定，弄虛作假，以及抽逃資本金的，要根據情節(jié)輕重，對有關責任者處以行政處分或經濟處罰，必要時停緩建有關項目。審計處理處罰依據：（1）《中華人民共和國合同法》（1999年3月15日第九屆全國人民代表大會第二次會議通過）第七章第一百零七條規(guī)定：當事人一方不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定的，應當承擔繼續(xù)履行、采取補救措施或者賠償損失等違約責任。對將已存入銀行的資本金挪作它用的，在投資者未按規(guī)定予以糾正之前，銀行要停止對該項目撥付貸款。（八）虛列成本審計定性依據：（1）《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》、和相關財務、會計制度（2）《中華人民共和國會計法》第二十六條規(guī)定：公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為：（一）隨意改變資產、負債、所有者權益的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產、負債、所有者權益；（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入；（三）隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本；（四）隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；（五）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。（五）偷漏稅金審計定性依據： （1）《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條第三款規(guī)定：納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款；（2）有關稅收條例規(guī)定。（二）負債類虛增、虛減審計定性依據：（1）《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》、有關各行業(yè)企業(yè)財務、會計制度。（2）《中華人民共和國會計法》第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算。（3）有關專項業(yè)務規(guī)定，如貸款業(yè)務、結算業(yè)務等，在這些規(guī)定中，《關于對違規(guī)經營和賬外經營資金實行并賬有關問題的通知》（銀發(fā)[1996]101號）、《關于繼續(xù)做好清理違規(guī)經營和賬外經營賬務工作的通知》（銀發(fā)[1996]248號）和《關于清理違規(guī)經營和賬外經營賬務年終并賬的通知》（銀發(fā)[1996]375號）應作為重要參考。（2）《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條規(guī)定：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對賬工作。（2）《預算外資金管理實施辦法》（財綜字[1996]104號）第十三條規(guī)定：部門和單位要嚴格按照國家法律、法規(guī)和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標準，收取和提取預算外資金。對有意混淆入庫級次、將中央稅收作為地方稅收入庫的，除如數(shù)追回侵占的收入外，還要追究當事人和主管領導的責任。二、財政決算審計（一）虛收財政收入指財政、稅務部門及預算執(zhí)行單位違反《中華人民共和國稅收征收管理法》和《財政總預算會計制度》的規(guī)定，采取借款、集資、征收過頭稅等方式虛增收入的行為。（十一）違規(guī)辦理財政結算指財政部門違反規(guī)定辦理財政結算的金額。各級財政部門應當在銀行設立預算外資金財政專戶，用于預算外資金統(tǒng)一核算和集中管理。審計定性依據：《財政總預算會計制度》第七章。審計定性依據：（1）《中華人民共和國預算法》第六章第四十五條規(guī)定：預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應征的預算收入?！秶鴮W智慧、易經》46套講座《人力資源學院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓學院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產管理學院》52套講座+ 13920份資料《財務管理學院》53套講座+ 17945份資料不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入；（5）《中華人民共和國預算法》第六章第四十六條規(guī)定：有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。（2）《中華人民共和國會計法》第四十二條規(guī)定：由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3000元以上50000元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上20000以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。審計處理處罰依據：《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責令改正；或由人大實施監(jiān)督；或僅在審計意見書中建議予以改正。構成犯罪的，依法追究刑事責任。（2）《國家物價局關于價格違法行為的處罰規(guī)定》（價檢字[1988]第218號）第六條規(guī)定：屬于一般價格違法行為的（第四條規(guī)定，非法所得在一千元以下的為一般價格違法行為；在一千元以上一萬元以下的為一般價格違法案件；在一萬元以上的為重大價格違法案件），處以一千元以下的罰款；屬于一般價格違法案件、重大價格違法案件的，處以非法所得金額三倍以下的罰款；情節(jié)特別嚴重的，經上一級物價檢查機構批準，可處以非法所得金額三倍以上十倍以下的罰款。（4）《中華人民共和國國家金庫條例實施細則》（1989年12月13日[89]財預字第68號）第九條第二款第一項規(guī)定：準確及時地收納各項國家預算收入是國庫的基本職責。（2）《中華人民共和國預算法實施條例》第七十八條規(guī)定：預算法第七十四條所稱“擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款”，是指：（一）預算收入征收部門不經政府財政部門或者政府財政部門授權的機構同意退庫的；（二）預算收入征收部門將所收稅款和其他預算收入存入在國庫之外設立的過渡性賬戶、經費賬戶和其他賬戶的；（三）經理國庫業(yè)務的銀行未經有關政府財政部門同意，動用國庫庫款或者辦理退庫的；（四）經理國庫業(yè)務的銀行違反規(guī)定將國庫庫款挪作他用的；（五）不及時收納、留解預算收入，或者延解、占壓國庫庫款的；（六）不及時將預算撥款劃入用款單位賬戶，占壓政府財政部門撥付的預算資金的。（3）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條、五十三條規(guī)定，責令限期退還，有違法所得的，處一至五倍的罰款，無違法所得的，處五萬元以下的罰款。經營范圍由商業(yè)銀行章程規(guī)定，報中國人民銀行批準。（2）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責令繳納。審計處理處罰依據：（1）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責令沖轉或者調整有關會計賬目。并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定，補繳企業(yè)所得稅。審計處理處罰依據：（1）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責令沖轉或者調整有關會計賬目。構成犯罪的，依法追究刑事責任。否則，建設行政主管部門不予重新辦理施工許可證。有關銀行承諾貸款后，要根據投資項目建設進度和資本金到位情況分年發(fā)放貸款。審計定性依據：項目工程概算。有違法所得的，處一倍以上五倍以下的罰款，沒有違法所得的處五萬元以下的罰款。因此，對專項資金規(guī)定了專門使用方向的，應根據有關專門規(guī)定或者《財政總預算會計制度》第十九條規(guī)定進行定性。對會計人員，違反規(guī)定情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。審計處理處罰依據：《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定。審計定性依據：國家規(guī)定的各行業(yè)概算定額標準。審計定性依據：（1）《中華人民共和國招標投標法》（1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議通過）第三條規(guī)定：在中華人民共和國境內進行下列工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標：（一）大型基礎設施、公用事業(yè)等關系社會公共利益、公眾安全的項目；（二）全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；（三）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。（2）《中華人民共和國會計法》第四十二條、第四十三條規(guī)定：…由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（2）《中華人民共和國會計法》第四十二條、第四十三條規(guī)定：…由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。構成犯罪的，依法追究刑事責任。（2）《全國人民代表大會常務委員會關于懲治破壞金融秩序犯罪的決定》（中華人民共和國主席令第52號）有關規(guī)定。審計處理處罰依據：《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責令糾正。（2）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十三條規(guī)定：有違法所得的，處一至五倍的罰款，無違法所得的，處五萬元以下的罰款。審計定性依據：（1）《中華人民共和國預算法》第六章第四十五條規(guī)定：預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應征的預算收入。審計處理處罰依據：《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責令調整有關會計賬目。要按照財政管理體制的規(guī)定，計算出全年應補助、應上解和應返還數(shù)額，與年度預算執(zhí)行過程中已補助、已上解和已返還數(shù)額進行比較，結合借墊款項，計算出全年最后應補或應退數(shù)額，填制“年終財政決算結算單”，經核對無誤后，作為年終財政結算憑證，據以入賬。審計處理處罰依據：（1）《浙江省預算外資金管理條例》第四十三條第一款第三項規(guī)定：違反本條例第二十四條規(guī)定的，責令限期改正，并處以一萬元以上十萬元以下罰款。審計定性依據：《中華人民共和國預算法》第四十八條第四款規(guī)定：各級國庫庫款的支配權屬于本級政府財政部門。（4）《中華人民共和國稅收征收管理法》（2001年4月28日中華人民共和國主席令第49號公布）第五十三條第一款規(guī)定：國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。（2）未經批準調整預算，各級政府不得作出任何使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入或者使原批準的預算中舉借債務的數(shù)額增加的決定。任何單位、部門不得將應繳專戶的資金轉為儲蓄存款或混入本單位的經費存款賬戶。（3）《中華人民共和國會計法》第九條規(guī)定：各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。《中華人民共和國預算法》第七十四條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。（4）《中華人民共和國會計法》第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算。各項預算外資金的減收、免收、緩收，必須按有關法律、法規(guī)、規(guī)章和財政部門的規(guī)定辦理，任何單位和個人不得擅自決定減收、免收、緩收預算外資金。審計定性處罰依據：（1）《中華人民共和國預算法實施條例》第三十五條規(guī)定：各級財政、稅務、海關等預算收入征收部門，必須依照有關法律、行政法規(guī)和財政部的有關規(guī)定，積極組織預算收入，按照財政管理體制的規(guī)定及時將預算收入繳入中央國庫和地方國庫，未經財政部批準，不得將預算收入存入在國庫外設立的過渡性賬戶。（六）擅自動用支配國庫庫款指預算收入征收部門和經營國庫業(yè)務的銀行，未經政府財政部門或者政府財政部門授權的機構同意辦理退庫，將國庫庫款挪作他用，不及時收納、留解預算收入，或者延壓、占壓國庫庫款，將所收稅款和其他預算收入存入在國庫之外設立的過渡性賬戶和其他賬戶，不及時將預算撥款劃入用款單位賬戶，占壓政府財政部門撥付的預算資金等方式動用庫款的行為。審計處理處罰依據：（1）《浙江省預算外資金管理條例》第八章第四十三條規(guī)定：違反本法第十六條規(guī)定的，責令限期改正，處違法金額百分之五以上百分之十以下的罰款；有違法所得的，并處沒收違法所得。（二）違規(guī)經營指被審計單位在業(yè)務過程中，違反國家財經法規(guī)和相關業(yè)務操作規(guī)定的金額。審計處理處罰依據：（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》第五章有關條款；其中第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的是偷稅。（2）財政部關于印發(fā)《關于國有獨資商業(yè)銀行財務管理的規(guī)定》的通知（財商字[1997]43號）第十一條第三款規(guī)定：各分支行固定資產和在建工程當年購建資金總額超過上級行下達的財務計劃指標，購建賬外固定資產和在建工程以