漳州市房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算工作規(guī)程-文庫(kù)吧
2025-07-05 04:02 本頁(yè)面
【正文】 現(xiàn)申報(bào)中明顯的邏輯關(guān)系不符或申報(bào)不實(shí)、計(jì)算錯(cuò)誤、資料不全等問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)督促納稅人進(jìn)行更正或重報(bào)?！ ? ⑴清算資料分析 清算工作人員對(duì)資料進(jìn)行審核前，首先要對(duì)清稅項(xiàng)目的相關(guān)資料進(jìn)行分析、測(cè)算，初步掌握每平方米售價(jià)、地價(jià)款、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)率等情況。通過(guò)測(cè)算分析同地段成本、售價(jià)等因素是否有較大差別，對(duì)相差較多的可暫列為有疑點(diǎn)項(xiàng)目，進(jìn)行核查。 ⑵項(xiàng)目具體情況審核 一是整體項(xiàng)目（成片開(kāi)發(fā)）情況。包括：項(xiàng)目用途情況、開(kāi)發(fā)總建筑面積、批準(zhǔn)總銷(xiāo)售面積、總留用面積、總配套設(shè)施面積、允許分?jǐn)偱涮自O(shè)施面積、本次清算土地增值稅面積等情況。 二是全部收入情況審核。 三是成本扣除項(xiàng)目金額情況審核，包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額、總開(kāi)發(fā)成本、配套設(shè)施費(fèi)的分?jǐn)偂⑶逅忝娣e與未銷(xiāo)售面積成本的配比等明細(xì)情況?！ ∷氖菓?yīng)納稅款詳細(xì)計(jì)算過(guò)程審核，必須包含扣除項(xiàng)目分?jǐn)?、配比的?jì)算公式?！ ∥迨瞧渌嘘P(guān)項(xiàng)目審計(jì)情況的審核，如出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅竣工面積情況，配套設(shè)施的具體用途及面積分?jǐn)偳闆r等。 ⑶對(duì)《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》的審核 清算工作人員應(yīng)認(rèn)真審核《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》的內(nèi)容及相關(guān)資料。發(fā)現(xiàn)《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》內(nèi)容不規(guī)范、審計(jì)事項(xiàng)情況不清楚、提供清算資料不完整等問(wèn)題時(shí)，應(yīng)退回納稅人重新修改《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》或補(bǔ)充資料，并暫停辦理稅款清算手續(xù)。 土地增值稅清算日常檢查（審計(jì)）工作原則上由負(fù)責(zé)征收管理的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。檢查（審計(jì)）重點(diǎn)：一是符合土地增值稅清算條件但逾期不進(jìn)行自查申報(bào)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)；二是自查申報(bào)要求退、抵稅的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)；三是經(jīng)納稅評(píng)估提請(qǐng)整改，拒不整改的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。具體要求：（1）土地增值稅清算檢查（審計(jì)）的實(shí)施應(yīng)嚴(yán)格按《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》或《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》辦理。（2）《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》送達(dá)生效后，負(fù)責(zé)征收管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極采取各項(xiàng)切實(shí)有效的措施，確保查補(bǔ)稅款及時(shí)足額入庫(kù)，鞏固土地增值稅清算檢查成果。（3）土地增值稅清算檢查工作涉及的其他內(nèi)外文書(shū)統(tǒng)一采用國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)式樣》（國(guó)稅發(fā)[2005]179號(hào)）。土地增值稅清算日常檢查（審計(jì)）報(bào)告應(yīng)包括：企業(yè)基本情況、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、原因分析、處理意見(jiàn)及依據(jù)、建議。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)已完成清算的土地增值稅項(xiàng)目資料進(jìn)行歸檔，并移交檔案管理部門(mén)保存。土地增值稅檔案應(yīng)按項(xiàng)目歸類(lèi)保存，清算項(xiàng)目資料應(yīng)與原保存的檔案合并存檔。 對(duì)于成片開(kāi)發(fā)分批清算土地增值稅的項(xiàng)目，應(yīng)在全部辦理清算土地增值稅工作后，將相關(guān)資料共同移交檔案管理部門(mén)保存?！ ? 五、嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制度㈠稅收管理員要加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的巡查控管，對(duì)符合清算條件而未按規(guī)定及時(shí)督促進(jìn)行清算申報(bào)的，應(yīng)按稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行追究處理。（二）管理部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，認(rèn)真組織審核清算企業(yè)報(bào)送的《土地增值稅清算納稅申報(bào)表》、《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》內(nèi)容及相關(guān)資料。凡未經(jīng)組織審核造成應(yīng)交少交稅款、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題仍辦理退稅手續(xù)或未經(jīng)清算擅自辦理注銷(xiāo)手續(xù)造成稅款流失的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。 （三）負(fù)責(zé)清算土地增值稅工作的有關(guān)人員，在《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》的審核中，發(fā)現(xiàn)有重大違反稅收政策、法規(guī)和虛假、欺騙行為，應(yīng)及時(shí)向本局領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)反映，并由有關(guān)部門(mén)按《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算審核鑒證辦法》處理。 10 / 19附件1漳州市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售收入?yún)R總清算表企業(yè)名稱(chēng)： 開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)：?jiǎn)挝唬憨O、元功能開(kāi)發(fā)情況已售情況未售情況套數(shù)面積金額套數(shù)面積銷(xiāo)售金額開(kāi)票金額套數(shù)面積金額普通住宅合計(jì) 非普通住宅合計(jì) 非住宅店面 寫(xiě)字樓 車(chē)庫(kù) 車(chē)位 其它 小計(jì) 總合計(jì) 檢查人員簽章： 被檢對(duì)象確認(rèn)： 年 月 日 年 月 日附件2漳州市地方稅務(wù)局土地增值稅扣除項(xiàng)目—地價(jià)款、征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi)清算表(一)企業(yè)名稱(chēng)：開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)： 單位：取得土地的成本支出提供土地單位名稱(chēng)地塊名稱(chēng)土地編號(hào)類(lèi)別用途土地面積（㎡）平均單價(jià)（元/㎡）市場(chǎng)公允單價(jià)（元/㎡）已支付的土地價(jià)款尚未支付的土地價(jià)款已取得發(fā)票金額 小計(jì) 地拆遷補(bǔ)償支出拆遷施工單位拆遷施工合同金額拆遷面積拆遷安置面積（㎡）拆遷補(bǔ)償金額安置房作價(jià)市場(chǎng)公允單價(jià)（元/㎡）已支付的拆遷工程價(jià)款尚未支付的拆遷工程價(jià)款已取得建安發(fā)票金額
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