【正文】 ．４既定的客戶資信限額必須至少按年度審查，以查明是否充分。在適當(dāng)情況下，資信限額的調(diào)整必須由財務(wù)管理部門作出和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｂ－２ Ｂ一1資信審查方法不一致及或不充分。Ｂ－２產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或售給不能接受的資信風(fēng)險對象，結(jié)果導(dǎo)致壞帳。 ２．３裝運２．３．1所有從摩托羅拉設(shè)施裝運的產(chǎn)品或設(shè)備均需正當(dāng)?shù)氖跈?quán)。參照風(fēng)險：Ｃ一1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４２．３．２銷售訂單或裝運授權(quán)應(yīng)定期予以登記（至少每月一次）。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９２．３．３所有發(fā)貨必須準(zhǔn)備適當(dāng)準(zhǔn)確的單據(jù)。參照風(fēng)險：Ｃ－１，Ｃ－２２。３．４所有裝運的貨物單據(jù)必須有編號控制。貨運證明必須送交會計或開帳單部門。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貨運單據(jù)必須預(yù)先編號。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８２．３．５必須從承運人那里獲取貨運證明，例如簽字的提單，以確定產(chǎn)品或設(shè)備的實際和合法轉(zhuǎn)讓。這類單據(jù)必須始終反映實際裝貨日期。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７２．３．６待裝運的產(chǎn)品的類型和數(shù)量必須至少以抽查的方式予以核實。參照風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－４２．３．７如良好的業(yè)務(wù)慣例所規(guī)定的。裝運部門地點應(yīng)與生產(chǎn)和驗收設(shè)施劃分開。參照風(fēng)險：Ｃ－４２．３．８進入裝運地區(qū)必須僅限于被授權(quán)的人員。參照風(fēng)險：Ｃ－４２．３．９每一裝運場所必須建立同銷售截止程序，該程序必須經(jīng)經(jīng)營管理部門和有關(guān)財務(wù)管理部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｃ．７２．３．１０空白裝運核準(zhǔn)單，數(shù)控裝運票據(jù)以及提單必須加以保護，防止未經(jīng)授權(quán)的接觸和使用。參照風(fēng)險：Ｃ－８２．３．１１裝運職能部門必須獨立于開票和應(yīng)收帳款職能部門。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－１０ Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯誤的或未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或發(fā)往錯誤的客戶地點。Ｃ－２裝運的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予記錄。Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯誤的或未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或發(fā)往錯誤的客戶地點。Ｃ－２裝運的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予記錄。Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。Ｃ－５經(jīng)核準(zhǔn)裝運的產(chǎn)品可能未裝運。Ｃ－６摩托羅拉可能無法向承運人追償其丟失的產(chǎn)品。Ｃ－７由于完整的和準(zhǔn)確的信息可能來送到會計或開票部門，收入和與之相關(guān)銷售成本可能記入錯誤的會計期間。Ｃ－８關(guān)于已裝運的產(chǎn)品無法進行會計處理。未開票及或被盜用的發(fā)貨可能無法查明。Ｃ－９可能無法及時查明和解決拖欠或丟失的銷貨訂單。Ｃ－１０可能發(fā)生有意制造差錯或資產(chǎn)私吞問題。 ２．４開票據(jù)２．４．１銷售業(yè)務(wù)的會計責(zé)任屬于財務(wù)部門的職責(zé)，不得授于任何其他職能部門。如果發(fā)票是由計算機制作的，財務(wù)部門必須確保發(fā)票制作的全面控制。參照風(fēng)險：Ｄ1，Ｄ－２，Ｄ－３２．４．２開票職能部門必須獨立于裝運和應(yīng)收帳款職能部門。參照風(fēng)險：D３２．４．３開票業(yè)務(wù)必須依據(jù)發(fā)貨和訂單／審核單據(jù)及時處理。如果序號的完整性不是由計算機控制的，所有發(fā)票必須預(yù)先編號。參照風(fēng)險：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５２．４．４必須建立程序以確保所有裝運的貨物均已開出帳單，例外事項得以及時解決。參照風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－４２．４．５必須具備充分的審查或計算機審核，以確保發(fā)票記錄準(zhǔn)確，收入記入有關(guān)會計期間。參照風(fēng)險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４２．４．６帳單中的項目可絕對不允許錯列。參照風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９２．４．７必須按照地方法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。如果不開稅票，需有客戶免稅資格證明。必須取得該證明并予以存檔。參照風(fēng)險：Ｄ－７２．４．８所有“免費”發(fā)票，或為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務(wù)的其他“兔費”票據(jù)，必須具有財務(wù)管理部門以及，如果適當(dāng)?shù)脑?，市場營銷管理部門的書面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｄ－８２．４．９所有為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務(wù)開出的“備忘帳單”等文件必須有財務(wù)部門的書面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３２．４．１０發(fā)票開具完畢必須直接送交客戶，不得返回資信／收帳部門修改。參照風(fēng)險：Ｄ－１０２．４．１１必須建立合適的截止程序，以確保收入入帳的正確。參照風(fēng)險：Ｄ－４２．４．１２所有向客戶發(fā)送的貸記憑單，必須在發(fā)出之前附有單據(jù)證明，并經(jīng)財務(wù)部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｄ－３，Ｄ－１１２。４，１３貸記憑單必須按序號控制并定期予以登記。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貸記憑單必須預(yù)先編號。參照風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－１２２．４．１４空白發(fā)票和貸記憑單必須予以安全保護。參照風(fēng)險：Ｄ－１３２．４．１５所有租賃，工時和材料，勞務(wù)以及進度收款帳單必須按照有關(guān)的合同或協(xié)議及時予以處理。必須按照公認會計原則對取得的收入予以確認。參照風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－５２．４．１６“收帳通知單”或“見下”發(fā)票（沒有直接從工廠給客戶開票，而是分別開具發(fā)票）必須按照事業(yè)總部／集團的政策予以處理。這類發(fā)票需有財務(wù)管理部門的事先書面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６２．４．１７“收帳通知單”或“見下”發(fā)票必須及時與購貨合同或協(xié)議以及有關(guān)工廠的發(fā)票核對。參照風(fēng)險：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６ Ｄ－１銷售業(yè)務(wù)的處理可能出現(xiàn)錯誤，帳單和其他條款可能有誤。Ｄ－２銷售業(yè)務(wù)可能已經(jīng)發(fā)生，但是未予開出帳單及或未作記錄。Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯或資產(chǎn)盜用。其中包括：產(chǎn)品可能裝運，但未開帳單。ｂ發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。Ｄ－４收人和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。Ｄ－５由于帳單開出不及時，現(xiàn)金流動可能無法達到最大限度，可能形成無法收回的帳款。Ｄ－６可能違反出口條例要求。公司亦可能由于發(fā)票有誤而受到外界起訴。Ｄ－７如果檔案中沒有充足的證據(jù)證明免稅資格，摩托羅拉將負擔(dān)帳單中未列的銷售稅或增值稅。Ｄ－８“免費”業(yè)務(wù)可能無法如實地記入會計帳冊。公司內(nèi)部往來交易可能無法查明。Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯或資產(chǎn)盜用。其中包括：ａ產(chǎn)品可能裝運，但未開帳單。ｂ發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。Ｃ產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。Ｄ－４收入和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。Ｄ－５由于帳單開出不及時，現(xiàn)金流動可能無法達到最大限度，可能形成無法收回的帳款。Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。Ｄ－１０可能發(fā)生有意更改發(fā)票及或應(yīng)收帳款問題。Ｄ－１１貸方業(yè)務(wù)事項可能反映不恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)處理或有悻于良好的業(yè)務(wù)慣例。Ｄ－１２未能將所有貸方業(yè)務(wù)事項記入會記帳冊。Ｄ－14可能發(fā)生未經(jīng)批準(zhǔn)使用單據(jù)問題，結(jié)果造成收入損失或給摩托羅拉的聲譽造成不利影響。Ｄ－15帳單錯誤可能無法立即查明和解決，導(dǎo)致收入損失。Ｄ－１６帳單錯誤可能導(dǎo)致客戶不滿。 ２．５應(yīng)收帳款２．５．1負責(zé)應(yīng)收款帳目的人員不得兼負帳單處理或匯款責(zé)任。參照風(fēng)險：Ｅ－ｌ２．５．２應(yīng)收帳款明細帳必須根據(jù)經(jīng)核對的給客戶的帳單和匯款為依據(jù)予以記錄。必須制定程序以保證準(zhǔn)確和及時地記錄發(fā)出帳單和客戶付款。參照風(fēng)險：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６２．５．３應(yīng)收帳款明細帳必須按月與總分類帳調(diào)節(jié)。應(yīng)妥善處理任何差額。該項調(diào)節(jié)應(yīng)經(jīng)上一級會計主管人員批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｅ－４，Ｅ－６２．５．４應(yīng)收款帳齡分析必須由財務(wù)部門審查，以查清有無異?；驀乐氐耐锨穾た铐椖?。帳齡分析必須準(zhǔn)確無誤，不得歪曲客戶債務(wù)種類（例如，訂金，預(yù)付款，或未分配的現(xiàn)金或資信額度）。參照風(fēng)險：Ｅ－３，Ｅ－５２．５．５必須采用應(yīng)收款帳內(nèi)部管理報告制度。內(nèi)部報告或檔案包括，應(yīng)收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項，以及收帳工作是否健全等等。參照風(fēng)險：Ｅ－３２．５．６所有對應(yīng)收帳款余額的調(diào)整（例如：貸記通知，銷售退回，折讓，應(yīng)收款帳的核銷，借記通知）必須根據(jù)有關(guān)事業(yè)總部／集團的政策經(jīng)批準(zhǔn)后予以調(diào)整，并于確定調(diào)整時記入當(dāng)期帳目。已確認的帳款調(diào)查不得耽擱或推延。參照風(fēng)險：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－８２．５．７各事業(yè)總部／集團財務(wù)總監(jiān)必須制定一套應(yīng)收款（如果適當(dāng)?shù)脑挘瑧?yīng)包括長期租賃應(yīng)收帳款）估價準(zhǔn)備政策，以便反映應(yīng)收款可變現(xiàn)凈值。該政策必須包括壞帳準(zhǔn)備，以及，如果適當(dāng)?shù)脑?，帳單調(diào)整準(zhǔn)備的計提規(guī)定。參照風(fēng)險：Ｅ－５２．５．８必須至少按季度審查估價準(zhǔn)備，以查明是否充分合理，并按照要求作出調(diào)整。參照風(fēng)險：Ｅ－５２．５．９應(yīng)收帳款明細帳必須妥善保護，以防丟失，毀損或未經(jīng)授權(quán)擅自接觸。參照風(fēng)險：Ｅ－９，Ｅ－１０２．５．１０應(yīng)收雇員及其帳齡分析，包括差旅費借款，必須與客戶應(yīng)收帳款明細帳分開保管，并且必須按月審查和核對。參照風(fēng)險：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１ Ｅ－１可能發(fā)生有意制造差錯或資產(chǎn)私吞問題，例如：銷售發(fā)票開出，但未記錄?，F(xiàn)金一經(jīng)收訖，即被私吞。ｂ現(xiàn)金收入入錯客戶帳戶及或被私吞或挪用。Ｅ－２由于發(fā)票及或現(xiàn)金收入可能未予記錄，記錄錯誤或記錄于錯誤的會計期間，明細分類帳可能不準(zhǔn)確。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。Ｅ－５應(yīng)收帳款和長期租賃的估價準(zhǔn)備計算可能有誤。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財務(wù)報表可能誤報。Ｅ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能誤報。Ｅ－７所進行的調(diào)整可能不符合良好的業(yè)務(wù)慣例，或可能無法發(fā)現(xiàn)調(diào)整中出現(xiàn)的差錯。Ｅ－８能夠收回的應(yīng)收帳款可能被核銷，及或現(xiàn)金收入可能被私吞。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。Ｅ－５應(yīng)收帳款和長期租賃的估價準(zhǔn)備計算可能有誤。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財務(wù)報表可能誤報。Ｅ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能誤報。Ｅ－９應(yīng)收款帳目記錄的丟失，毀損或涂改可能導(dǎo)致無法收回應(yīng)收帳款。Ｅ－１０未經(jīng)授權(quán)使用客戶應(yīng)收帳款資料可以給摩托羅拉的競爭地位和聲譽產(chǎn)生不良影響。Ｅ－１１可能無法向被解雇雇員收回其欠款。 ２．６收帳２．６．ｌ各摩托羅拉單位必須制定正式的書面收帳程序并付諸實施。這些程序必須由事業(yè)總部／集團財務(wù)管理部門審查和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｆ－１２．６．２收帳部門必須定期審查應(yīng)收帳款（借方及貸方）余額，并對所有超過銷售條款規(guī)定期限的帳款開展收帳工作。收帳工作應(yīng)形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。參照風(fēng)險：Ｆ－２，Ｆ－３２．６．３對客戶來信（對帳單／裝運貨物的投訴，勞務(wù)問題等等）必須予以及時的調(diào)查和解決。參照風(fēng)險：Ｆ－３，Ｆ４２．６．４沖銷客戶應(yīng)收帳款應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團和融資部門的政策備有充分的文件證明并經(jīng)過批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｆ－３，Ｆ－４ Ｆ－ｌ實施的收帳政策和程序可能不健全或不一致，結(jié)果可能導(dǎo)致收帳工作不恰當(dāng)、無效率。Ｆ－２由于不健全的收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。Ｆ－４客戶的不滿可能導(dǎo)致喪失客戶。 ２．７現(xiàn)金收人２．７．１所有現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必須立刻嚴格背書（劃線）和妥善保管。參照風(fēng)險：Ｇ．ｌ２．７．２現(xiàn)金收入必須每日登記日記帳并存入銀行，或按良好業(yè)務(wù)慣例規(guī)定辦理?，F(xiàn)金收入日記帳必須與銀行報表核對，并按月記入總帳。參照風(fēng)險：Ｇ－２，Ｇ－３２．７．３如良好業(yè)務(wù)慣例允許，控制和負責(zé)支票／現(xiàn)金的收取和存入銀行的人員，不得兼任以下責(zé)任：ａ．記錄應(yīng)收款明細帳；ｂ記錄總分類帳；Ｃ．收回拖欠應(yīng)收款；ｄ．批準(zhǔn)核銷壞帳；ｅ．批準(zhǔn)貸記通知，折扣，折讓或客戶退貨；ｆ．準(zhǔn)備帳單文件參照風(fēng)險：Ｇ－１，Ｇ－２２．７．４應(yīng)鼓勵客戶將付款直接匯至上鎖信箱（如果可行的話）或摩托羅拉在銀行開立的存款帳戶。參照風(fēng)險：Ｇ－ｌ，Ｇ－３２．７．５所有客戶匯款必須立即記入應(yīng)收款明細帳和具體的客戶帳目。未確認的匯款必須立即調(diào)查和解決。參照風(fēng)險：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６２．７．６必須制定客戶匯款月截止程序。參照風(fēng)險：Ｇ－５，Ｇ－６２．７．７必須對客戶的雜項匯款收入制定健全的控制程序。這些程序必須由有關(guān)財務(wù)管理部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｇ－ｌ，Ｇ－２ Ｇ－１現(xiàn)金收入可能丟失及或被盜用。Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明和糾正。Ｇ－３現(xiàn)金流動可能達不到最大限度。Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明和糾正。Ｇ－３現(xiàn)金流動可能達不到最大限度。Ｇ－４由于客戶應(yīng)收帳款不準(zhǔn)確，收帳工作的效率可能不佳。Ｇ－５應(yīng)收帳款內(nèi)部管理報告所列入的應(yīng)收帳款余額及或應(yīng)收款帳齡分析可能不準(zhǔn)確。Ｇ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能錯報。 ３．０采購周期采購周期包括如下職能：保證供應(yīng)來源并確定供應(yīng)商資格；提出材料、設(shè)備、貨物、用品或勞務(wù)請購單；從經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商處索取貨源和價格資料；發(fā)出訂單；檢查驗收材料或商品；計算應(yīng)付供應(yīng)商的款額；以有控和有效的方式辦理支付。管理人員選擇