【正文】 積極幫助審計(jì)執(zhí)行主管解決有關(guān)審計(jì)問題的時(shí)間和興趣　　※ 報(bào)告對(duì)象是否理解職能性的報(bào)告關(guān)系并支持此關(guān)系　　5. 如果行政性報(bào)告對(duì)象同時(shí)負(fù)責(zé)該機(jī)構(gòu)的其它部門，而這些部門也是被審計(jì)單位，那幺審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該確保適當(dāng)?shù)莫?dú)立性沒有受到損害。例如，一些審計(jì)執(zhí)行主管行政上向首席財(cái)務(wù)官報(bào)告，而首席財(cái)務(wù)官同時(shí)負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)部門。如果認(rèn)為審計(jì)計(jì)劃的范圍是適當(dāng)?shù)?，那幺審?jì)部門對(duì)其行政性報(bào)告對(duì)象負(fù)責(zé)的其它部門的審計(jì)和報(bào)告不應(yīng)當(dāng)受到限制。任何對(duì)于審計(jì)范圍和審計(jì)結(jié)果報(bào)告的限制都應(yīng)提請(qǐng)審計(jì)委員會(huì)的注意?！　?. 最近，世界各國趨向于制定更加嚴(yán)格的財(cái)務(wù)報(bào)告法規(guī)，在此環(huán)境下，審計(jì)執(zhí)行主管報(bào)告關(guān)系的確立應(yīng)該恰當(dāng)，使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)滿足審計(jì)委員會(huì)或其它重要股東的更多需求。越來越多的機(jī)構(gòu)要求審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)治理和風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)揮更重要的作用。審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告關(guān)系應(yīng)該促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)滿足這些期望。 　　7. 無論機(jī)構(gòu)選擇了哪種報(bào)告關(guān)系，如果采取一些重要行動(dòng)，就可以保證此報(bào)告關(guān)系有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，并使其具有有效性和獨(dú)立性?！　　?職能性報(bào)告：　　※ 職能性報(bào)告應(yīng)直接面向?qū)徲?jì)委員會(huì)或同類機(jī)構(gòu)，保證恰當(dāng)?shù)莫?dú)立性和溝通能力?！　　?審計(jì)委員會(huì)或同類機(jī)構(gòu)應(yīng)與審計(jì)執(zhí)行主管召開沒有管理層參加的單方會(huì)議，以強(qiáng)化職能性報(bào)告關(guān)系的獨(dú)立性，突出其實(shí)質(zhì)?！　　?審計(jì)委員會(huì)對(duì)于審議并通過年度審計(jì)計(jì)劃和所有重大變化有最終權(quán)力。　　※ 審計(jì)執(zhí)行主管在任何時(shí)候都應(yīng)當(dāng)能隨時(shí)、直接與審計(jì)委員會(huì)主席和委員進(jìn)行溝通；在適當(dāng)情況下，可以向董事會(huì)主席及全體董事會(huì)報(bào)告。　　※ 審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)執(zhí)行主管的業(yè)績?cè)u(píng)估應(yīng)當(dāng)至少一年一次，并通過年度薪資福利和薪水調(diào)整?！　　?內(nèi)部審計(jì)工作章程應(yīng)該明確說明審計(jì)工作的職能性報(bào)告和行政性報(bào)告關(guān)系，以及每種報(bào)告關(guān)系所含的主要內(nèi)容。　　※ 行政性報(bào)告：　　※ 審計(jì)執(zhí)行主管的行政性報(bào)告應(yīng)當(dāng)面向CEO或另一位有充分權(quán)力的高級(jí)管理人員，使日常審計(jì)工作得到適當(dāng)?shù)闹С帧＿@包括確立審計(jì)部門和審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)中的位置，以確保內(nèi)部審計(jì)部門在機(jī)構(gòu)中的恰當(dāng)?shù)匚?。?bào)告對(duì)象在機(jī)構(gòu)中的地位太低會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的地位和有效性產(chǎn)生負(fù)面影響。 　　※ 行政性報(bào)告關(guān)系不應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作范圍或結(jié)果的報(bào)告有最終權(quán)力?！　　?行政性報(bào)告關(guān)系應(yīng)使管理層能夠隨時(shí)、直接聽取審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)能夠與任何管理層，包括CEO直接溝通?！　　?行政性報(bào)告關(guān)系應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)適當(dāng)?shù)臏贤ê托畔⒘魍?，使審?jì)執(zhí)行主管和內(nèi)部審計(jì)部門獲得有關(guān)機(jī)構(gòu)活動(dòng)、計(jì)劃和新業(yè)務(wù)方面的信息。　　※ 行政性報(bào)告關(guān)系對(duì)預(yù)算控制和預(yù)算方面的意見不能阻礙內(nèi)部審計(jì)工作。　　8. 審計(jì)執(zhí)行主管也應(yīng)當(dāng)考慮他們與其它控制與監(jiān)督部門（風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)、安全、法律、道德、環(huán)境、外部審計(jì)）的關(guān)系，并幫助其向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告重大風(fēng)險(xiǎn)和控制問題。 實(shí)務(wù)公告1330－1：使用內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展 的聲明（對(duì)原實(shí)務(wù)公告1330－1的修訂）解釋《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第1330條標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第1330條標(biāo)準(zhǔn)使用內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展的聲明　　鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師以內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》開展來報(bào)告他們的活動(dòng)。 但是，只有在質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)結(jié)果表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是遵循了《標(biāo)準(zhǔn)》的情況下，內(nèi)部審計(jì)師才可使用此聲明。本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)　　在使用內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展的聲明時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無意囊括可能需要考慮的所有方面，僅僅是對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》的補(bǔ)充。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定?！　?. 概述－應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行外部和內(nèi)部評(píng)估，并就內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的情況出具意見，適當(dāng)情況下應(yīng)當(dāng)包括改進(jìn)的建議。這些評(píng)估活動(dòng)對(duì)于機(jī)構(gòu)的治理過程、審計(jì)執(zhí)行主管（CAE）和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的其它成員有巨大價(jià)值。只有合格的人員才能開展這些評(píng)估活動(dòng)。　　2． 要求在2002年1月1日之后的五年內(nèi)開展一次外部評(píng)估活動(dòng)。鼓勵(lì)盡早實(shí)施這條開展外部評(píng)估的新條款。對(duì)于已經(jīng)開展外部評(píng)估的機(jī)構(gòu)，鼓勵(lì)其在評(píng)估之后的五年內(nèi)開展下一次外部評(píng)估活動(dòng)。 　　3． 使用 遵循語句－只有在對(duì)質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)行定期評(píng)估，并且得出內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是遵循了《標(biāo)準(zhǔn)》的結(jié)論后，才能使用 遵循語句。對(duì)于影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展或總體范圍的不遵循《標(biāo)準(zhǔn)》行為，包括至2007年1月1日前還未實(shí)施外部評(píng)估活動(dòng)，應(yīng)該向高級(jí)管理層和董事會(huì)進(jìn)行披露?！　?． 如果有重大的不遵循《標(biāo)準(zhǔn)》行為，只有對(duì)其進(jìn)行改正之后才能使用 遵循語句。對(duì)于質(zhì)量評(píng)估活動(dòng)（內(nèi)部的或外部的）披露的或相關(guān)建議所提及的不遵循《標(biāo)準(zhǔn)》行為，在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)使用 遵循語句之前，必須首先對(duì)其進(jìn)行充分改正，并將改正措施反饋給相關(guān)的評(píng)估人、高級(jí)管理層和董事會(huì)。實(shí)務(wù)公告20602：與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系解釋《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第2060條標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第2060條標(biāo)準(zhǔn)獨(dú)立性與客觀性　　審計(jì)主管應(yīng)定期向董事會(huì)與高級(jí)管理層報(bào)告與計(jì)劃有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目的、權(quán)力、責(zé)任與工作業(yè)績。另外還應(yīng)報(bào)告重要的風(fēng)險(xiǎn)與控制問題、公司治理問題以及委員會(huì)和高級(jí)管理層需要或要求知曉的其它事項(xiàng)。本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)　　對(duì)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和審計(jì)委員會(huì)之間的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無意囊括可能需要考慮的所有方面，僅對(duì)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)恰當(dāng)關(guān)系相關(guān)的主要信息進(jìn)行了概述。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。 　　1． 本文件中的審計(jì)委員會(huì)指負(fù)責(zé)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的審計(jì)和控制工作的治理層。盡管此工作通常是委派給董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，但在本實(shí)務(wù)公告中，它也指具有相同權(quán)力和職責(zé)的其它監(jiān)督實(shí)體，例如托管會(huì)、立法機(jī)構(gòu)，所有人經(jīng)營實(shí)體的負(fù)責(zé)人，內(nèi)部控制委員會(huì)，或整個(gè)董事會(huì)。　　2． 國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)師有互相交織的目標(biāo)。加強(qiáng)與審計(jì)委員會(huì)的工作關(guān)系對(duì)于其履行對(duì)高級(jí)管理層、董事會(huì)、股東和其它外部人員的職責(zé)是重要的。本實(shí)務(wù)公告總結(jié)了協(xié)會(huì)如何看待審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門關(guān)系的。協(xié)會(huì)認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)職責(zé)還包括本公告范圍之外的其它活動(dòng)，本公告無意囊括審計(jì)委員會(huì)的所有職責(zé)。 　　3． 以下三種活動(dòng)對(duì)于實(shí)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門良好關(guān)系是非常重要的，它們主要是通過審計(jì)執(zhí)行主管（CAE）實(shí)施：　　※ 協(xié)助審計(jì)委員會(huì)，確保其章程、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和各項(xiàng)過程對(duì)于履行其職責(zé)是恰當(dāng)?shù)?。　　?確保內(nèi)部審計(jì)章程、作用和各項(xiàng)活動(dòng)得以清晰闡述，且能反映審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)需求?！　　?與審計(jì)委員會(huì)和主席保持開放、有效的溝通。審計(jì)委員會(huì)職責(zé)　　4. 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)幫助委員會(huì)，確保委員會(huì)的章程、作用和活動(dòng)對(duì)于履行其職責(zé)是恰當(dāng)?shù)?。審?jì)執(zhí)行主管可以通過幫助委員會(huì)定期評(píng)估其活動(dòng)、提出改進(jìn)建議發(fā)揮重要作用。這樣，審計(jì)執(zhí)行主管可以在審計(jì)委員會(huì)事務(wù)和規(guī)章事務(wù)方面向委員會(huì)提供有價(jià)值的咨詢服務(wù)。審計(jì)執(zhí)行主管可以開展的活動(dòng)有： 　　※ 至少每年評(píng)估一次審計(jì)委員會(huì)章程，審核章程是否充分體現(xiàn)了董事會(huì)有關(guān)審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的規(guī)定和相關(guān)條文，并將此告知委員會(huì)?！　　?評(píng)估或保存一份詳細(xì)列出所有規(guī)定開展活動(dòng)的審計(jì)委員會(huì)會(huì)議日程計(jì)劃，用來判斷這些活動(dòng)是否被完成，這可以幫助委員會(huì)每年向董事會(huì)報(bào)告，已經(jīng)完成了所有委派的任務(wù)。 　　※ 起草審計(jì)委員會(huì)會(huì)議日程，呈交委員會(huì)主席審閱，幫助審計(jì)委員會(huì)將此資料分發(fā)給各委員，記錄審計(jì)委員會(huì)會(huì)議內(nèi)容。　　※ 鼓勵(lì)審計(jì)委員會(huì)比照當(dāng)前最佳實(shí)務(wù)，定期評(píng)估其工作和活動(dòng)，確保該活動(dòng)與最先進(jìn)的實(shí)務(wù)保持一致。　　※ 定期與委員會(huì)主席會(huì)面，討論向委員會(huì)提供的材料和信息是否滿足委員會(huì)的需求?！　　?征求審計(jì)委員會(huì)意見，判斷其是否需要培訓(xùn)性會(huì)議或報(bào)告，例如對(duì)新委員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和控制方面的培訓(xùn)。　　※ 征求委員會(huì)意見，判斷為委員會(huì)分配的工作頻率和時(shí)間是否充分。內(nèi)部審計(jì)工作的作用　　5． 審計(jì)執(zhí)行主管與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系應(yīng)圍繞審計(jì)執(zhí)行主管的核心作用確保審計(jì)委員會(huì)理解、支持并接受內(nèi)部審計(jì)部門所需要的幫助。IIA的觀點(diǎn)是，良好的治理是由有效公司治理系統(tǒng)的四個(gè)主要部分協(xié)同實(shí)現(xiàn)的：即董事會(huì)、管理層、內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師。在此結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)師和審計(jì)委員會(huì)是互為支持的。審計(jì)委員會(huì)要對(duì)機(jī)構(gòu)運(yùn)營有完整的了解，必須考慮內(nèi)部審計(jì)師的工作。審計(jì)執(zhí)行主管對(duì)于委員會(huì)的一個(gè)主要作用是確保實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)和成為委員會(huì)可以信賴的顧問。審計(jì)執(zhí)行主管可以通過開展一系列的活動(dòng)來發(fā)揮此作用：　　※ 請(qǐng)求委員會(huì)每年審核并批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程。（您可以通過國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站的） 　　※ 與審計(jì)委員會(huì)一起評(píng)估內(nèi)部審計(jì)的職能性和行政性報(bào)告關(guān)系，保證機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)可以使內(nèi)部審計(jì)師擁有充分的獨(dú)立性。（實(shí)務(wù)公告1110－2：審計(jì)執(zhí)行主管（CAE）的報(bào)告關(guān)系）　　※ 在章程中列入委員會(huì)審核任免決定的條款，包括任命、薪酬、評(píng)價(jià)、續(xù)任、解雇審計(jì)執(zhí)行主管等?！　　?在章程中列入由審計(jì)委員會(huì)審核并批準(zhǔn)外包內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提議的條款?！　　?幫助審計(jì)委員會(huì)評(píng)估人員、預(yù)算的充分性，以及內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍和結(jié)果，確保不存在預(yù)算和范圍方面的限制，以免阻礙內(nèi)部審計(jì)履行其職能。 　　※ 報(bào)告與其它監(jiān)督部門（例如，風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)性、安全、業(yè)務(wù)連貫性、法律、道德、環(huán)境、外部審計(jì)）的協(xié)調(diào)情況及對(duì)其監(jiān)督的情況。　　※ 報(bào)告與本機(jī)構(gòu)和下屬機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制過程相關(guān)的重大事項(xiàng)，包括對(duì)這些過程進(jìn)行改進(jìn)的可能性，報(bào)告這些事項(xiàng)的處理情況?！　　?報(bào)告年度審計(jì)計(jì)劃情況和結(jié)果，以及部門資源對(duì)于高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)的充足性?！　　?通過適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)方法，制定靈活的年度審計(jì)計(jì)劃，包括管理層關(guān)心的風(fēng)險(xiǎn)和控制事項(xiàng)。將計(jì)劃呈交審計(jì)委員會(huì)評(píng)估及批準(zhǔn)，并進(jìn)行定期更新?！　　?報(bào)告所通過的年度審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況，適當(dāng)情況下，還應(yīng)包括管理層和審計(jì)委員會(huì)要求的特別任務(wù)或項(xiàng)目。 　　※ 在內(nèi)部審計(jì)章程中明確，及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告與公司內(nèi)部控制有重大關(guān)聯(lián)管理層或雇員的可疑舞弊行為，是內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)。協(xié)助開展機(jī)構(gòu)內(nèi)部重大可疑舞弊活動(dòng)調(diào)查，并將結(jié)果報(bào)告管理層和審計(jì)委員會(huì)?！　　?應(yīng)該使審計(jì)委員會(huì)意識(shí)到，為了使審計(jì)活動(dòng)滿足國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》要求，應(yīng)該每五年開展一次內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量評(píng)估復(fù)核。定期的質(zhì)量評(píng)估復(fù)核將為審計(jì)委員會(huì)和管理層就內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循《標(biāo)準(zhǔn)》要求方面提供保證。與審計(jì)委員會(huì)的交流　　6． 審計(jì)執(zhí)行主管和審計(jì)委員會(huì)關(guān)系的總體效果在很大程度上取決于雙方的交流，這并不是要否定以上所提的所有活動(dòng)。今天的審計(jì)委員會(huì)希望有一個(gè)高水平的開放、坦率的交流。如果要使審計(jì)執(zhí)行主管在委員會(huì)的眼中成為可信賴的顧問，交流是關(guān)鍵的因素。根據(jù)定義，內(nèi)部審計(jì)通過在審計(jì)活動(dòng)中采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來幫助審計(jì)委員會(huì)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，但是，如果沒有適當(dāng)?shù)慕涣鳎瘑T會(huì)是無法相信這一點(diǎn)的。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該考慮在下列方面與審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行交流。 　　※ 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該定期與審計(jì)執(zhí)行主管單獨(dú)會(huì)談，討論敏感的事項(xiàng)?！　　?針對(duì)與確定的審計(jì)任務(wù)和范圍相關(guān)的審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果，每年提供一個(gè)總結(jié)性報(bào)告或評(píng)估情況。 　　※ 定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)和管理層提交報(bào)告，總結(jié)審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果?！　　?不斷向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)的新趨勢和新的成功實(shí)務(wù)?！　　?與外部審計(jì)師一起討論委員會(huì)信息需求的滿足情況?！　　?復(fù)核提交給審計(jì)委員會(huì)的信息的完整性和準(zhǔn)確性?！　　?確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師之間工作的協(xié)調(diào)是有效率和有效果的。判斷內(nèi)部和外部審計(jì)師的工作有無重復(fù)性，并指出出現(xiàn)重復(fù)的原因。實(shí)務(wù)公告2120．A1－3：內(nèi)部審計(jì)在季度財(cái)務(wù)報(bào)告、披露和管理層證明方面的作用解釋《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第2120．A1條標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：2120．A1在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)控制的充分性與有效性，范圍包括機(jī)構(gòu)的治理、運(yùn)營及信息系統(tǒng)；此類評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括： 　　※ 財(cái)務(wù)與運(yùn)營資料的可靠性與完整性　　※ 運(yùn)營的效果與效率　　※ 資產(chǎn)的護(hù)衛(wèi)情況　　※ 遵守法律、法規(guī)與合同的情況本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)　　對(duì)于與美國證券交易委員會(huì)（SEC）規(guī)定相關(guān)的季度財(cái)務(wù)報(bào)告、信息披露和管理層證明方面的事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下建議。雖然這些規(guī)定是特別針對(duì)在SEC注冊(cè)的美國機(jī)構(gòu)，但是它同樣適用1300多個(gè)外國注冊(cè)機(jī)構(gòu)。為給股東更大的信心，越來越多的非上市機(jī)構(gòu)也正自愿采取SEC的部分規(guī)定，以展現(xiàn)季度報(bào)告披露和控制的最佳實(shí)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)師也可以參考其它的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：:對(duì)控制過程的評(píng)價(jià)和報(bào)告。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定?！　?. 金融市場的強(qiáng)勁與否依賴于投資者信心。一些針對(duì)公司經(jīng)理、獨(dú)立審計(jì)師和其它市場參與者罪行的指控事件都已動(dòng)搖了投資者信心。作為對(duì)這種威脅的回應(yīng)，美國國會(huì)和越來越多國家的立法機(jī)構(gòu)和規(guī)章部門都通過了法律和規(guī)定，影響到公司披露和財(cái)務(wù)報(bào)告。尤其是在美國，2002年《索克斯法案》（SarbanesOxley Act）規(guī)定進(jìn)行全面改革，要求加強(qiáng)由主要執(zhí)行官和財(cái)務(wù)官對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露和證明。　　2. 該項(xiàng)新法律對(duì)公司提出了過程設(shè)計(jì)的挑戰(zhàn)，此過程是高級(jí)官員對(duì)個(gè)人證明進(jìn)行必要保證的基礎(chǔ)。證明過程的一個(gè)關(guān)鍵因素是對(duì)財(cái)務(wù)信息記賬和匯總的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。新法案的規(guī)定　　3. 《索克斯法案》第302條款列出公司在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的責(zé)任，SEC已經(jīng)頒布了實(shí)施該法案的細(xì)則。根據(jù)《交易法》第13（a）或第15（d）條，發(fā)行機(jī)構(gòu)申報(bào)或遞交季度或年度報(bào)告，包括過渡期報(bào)告。SEC第13a14和第15d14條規(guī)定要求，簽發(fā)機(jī)構(gòu)的主要執(zhí)行官和主要財(cái)務(wù)官、或履行類似職能的人員在報(bào)告中應(yīng)該證明：　　他或她已審閱了該報(bào)告；　　根據(jù)他或她的知識(shí)，報(bào)告中沒有提供重大事項(xiàng)的虛假信息，沒有忽略報(bào)告時(shí)所須考慮的重大背景事項(xiàng)，沒有對(duì)報(bào)告期內(nèi)的情況造成誤導(dǎo)；　　根據(jù)他或她的知識(shí)，報(bào)告中的財(cái)務(wù)聲明和其它財(cái)務(wù)信息正確反映了報(bào)告期內(nèi)發(fā)行機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營結(jié)果和現(xiàn)金流動(dòng)情況；　　他或她及其它提供證明的領(lǐng)導(dǎo)人：　　※ 負(fù)責(zé)制定并維護(hù)披露控制與程序（這是新詞匯，體現(xiàn)了該法案第302（a）（4）條關(guān)于披露的規(guī)定，反映了控制和程序的概念。）　　※ 已經(jīng)設(shè)計(jì)了披露控制與程序，保證他們知曉重大信息，尤其是在定期性報(bào)告準(zhǔn)備期內(nèi)；　　※ 已經(jīng)評(píng)估