財務報表分析期末考重點整理說明-文庫吧
2025-06-16 00:10 本頁面
【正文】 ，其公司間未實現(xiàn)損益應按約當持股比例予以消除?！?6年正題、副題】(3)側流交易：j投資公司對產生交易之各被投資公司均擁有控制能力，則各被投資公司間未實現(xiàn)損益應按投資公司對產生損益之被投資公司約當持股比例消除；k投資公司對產生交易之各被投資公司並非均擁有控制能力，則各被投資公司間未實現(xiàn)損益應按投資公司持有各被投資公司之約當持股比例相乘後比例消除。？【95年正題】解：(1)性質特殊：與正常營運無關所產生者。(2)非經常發(fā)生：在可預見的未來將不會再度發(fā)生。？我國現(xiàn)行會計原則規(guī)定主採何方法？【95年正題、副題】解：(1)追溯重編法、當期調整法及推延調整法。(2)主採當期調整法（除少數(shù)情況，如存貨計價方法由後進先出法改為其他方法或公司初次辦理公開發(fā)行而改變會計原則等，採追溯重編法）。？【95年正題、副題】解：(1)可轉換成普通股之債務證券或權益證券（如轉換公司債或轉換特別股）。(2)認股權或認股證。(3)或有發(fā)行股票合約。？【96年副題】解：(1)永久性差異：不會在未來迴轉之差異，如交際費認列不同所致認列之差異。(2)暫時性及盈虧互抵差異：會在未來迴轉之差異，此項差異於財務會計及稅務會計皆認列為損益，但認列時間不同，基於費用與收入配合原則，暫時性差異應作跨期間所得稅分攤，在財務會計產生遞延所得稅資產『同預付觀念，財務會計認列應繳之年度較晚』或遞延所得稅負債『同應付觀念，財務會計認列應繳之年度較早』。第七章 現(xiàn)金流量分析一、解釋名詞： SCF：乃是以現(xiàn)金的流入與流出，彙整說明企業(yè)在「特定期間」的「營業(yè)」、「投資」、「融資」活動對企業(yè)現(xiàn)金及約當現(xiàn)金之影響。：指廣義的現(xiàn)金，包括：庫存現(xiàn)金、活期存款、支票存款、可隨時解約之定期存款、及可轉讓定期存單等。『註：注意是非題：如定期存款或可轉讓定期存單之解約，有傷及本金之重大罰款，如美國定期解約時罰3個月利息，則不可列為現(xiàn)金?！弧?7年正題】：指同時具備：j隨時可轉換成定額現(xiàn)金；k即將到期且利率變動對其價值影響甚小者；『註：常見約當現(xiàn)金包括自投資日起3個月內到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、銀行承兌匯票等』?！?6年正題、97年正題及副題】 ：即營業(yè)活動現(xiàn)金淨流量與投資活動淨流量之和。( 營業(yè)活動現(xiàn)金「淨流入」– 投資活動現(xiàn)金「淨流出」= 營業(yè)活動現(xiàn)金「流入量」+ 投資活動「流入量」)『※營業(yè)活動一般為正值為宜(本業(yè)賺錢)，投資活動為負值為宜(再投資報酬率＞加權平均資金成本率WACC)，但自由現(xiàn)金流量（兩者之和）為正值為宜』。：每一元本期純益可產生現(xiàn)金的比率，比率愈高，營業(yè)效率愈高?！骸煞治龆嗉移髽I(yè)現(xiàn)金流量的管理績效』【96年副題】二、簡答題：？其編製格式為何？各活動編製格式是否均有差異？解：(1)j營業(yè)活動現(xiàn)金流量（CFO）；k投資活動現(xiàn)金流量(CFI)；l融資活動現(xiàn)金流量(CFF)。(2)j直接法：直接表達出各種營業(yè)活動之現(xiàn)金流入及流出。(此法較少人使用，表73)。k間接法：自損益表之「本期純益(損)」項目開始?！骸F(xiàn)行會計原則要求，企業(yè)應提供「本期損益」與「營業(yè)活動現(xiàn)金流量之調節(jié)表」(內容相當於採用「間接法」編製之現(xiàn)金流量表)』。(3)j營業(yè)活動有差異；k投資活動及融資活動無差異。『註：只有營業(yè)活動分直接法及間接法』？【97年正題】解：(1)發(fā)行公司債或股本以交換固定資產或償債。(2)將可轉換公司債或特別股轉換成普通股。(3)受贈固定資產。(4)以償債基金償付公司債。(5)短期負債再融資為長期負債。(6)長期負債一年內到期轉換為短期負債。？解：(1)本期純益＞營業(yè)活動淨現(xiàn)金流量。(2)營業(yè)活動淨現(xiàn)金流量＜0?！涸]：注意例外：若為成長型企業(yè)則屬暫時性現(xiàn)象?！?？解：(1)本期純益與其營業(yè)活動現(xiàn)金呈現(xiàn)「正方向」關係變動：j本期純益「增加」，營業(yè)活動現(xiàn)金淨流量「增加」：獲利增加，營業(yè)活動現(xiàn)金淨流入增加，公司的競爭力在提升中【95年副題、96年副題】。k本期純益「減少」，營業(yè)活動現(xiàn)金淨流量「減少」：甚至變成淨流出，營業(yè)衰退型公司常態(tài)，持續(xù)可能導致財務危機。(2) 本期純益與其營業(yè)活動現(xiàn)金呈現(xiàn)「反方向」關係變動：j獲利「增加」，營業(yè)活動現(xiàn)金淨流量「減少」：外強中乾型企業(yè)(主要原因可能是：A應收款大量增加、。)?！咀⒁舛蟋F(xiàn)象：、虛列營收或應認列卻未認列的存貨損失，而造成應收款與存貨的大量增加；，但實際上並未收到股利，】【95年正題、副題、97年正題及副題】k獲利
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