【正文】 進(jìn)行賬務(wù)處理。 圖 122 16 其中 ：“憑證日期序時”、“憑證必須 完整”、“貨幣資金赤字警告”、“錄入輔助信息摘要”、“顯示所有憑證”、“聯(lián)查時允許查看別人憑證”為必選項，其他項目根據(jù)需要進(jìn)行選擇。 圖 123 圖 124 17 二、 記賬憑證 審核 根據(jù)《企業(yè)新會計準(zhǔn)則》以及單位《會計憑證管理工作規(guī)范》來審核會計憑證，審核流程如圖： 科目及輔助金額與憑證附件金額是否一致。 不適合做憑證附件的批準(zhǔn)文件、報告應(yīng)單獨存放，并注明憑證日期、編號，歸集后裝訂歸檔 備查。 憑證附件審核 內(nèi)容清晰、完整； 簽批手續(xù)齊全。例如，報銷憑證、工資表、調(diào)賬說明等。 真實、有效；２、內(nèi)容清晰、完整。如銀行單據(jù)、供應(yīng)商清單、費用發(fā)票（不可跨年度）等。 科目應(yīng)用審核 憑證摘要審核 憑證形象審核 會計 憑 證 審核 自制憑證附件審核 外部憑證附件審核 附件內(nèi)容與科目使用是否正確； 費用憑證科目使用與預(yù)算項目是否對應(yīng)；３、科目借、貸方向是否正確。 摘要內(nèi)容簡明扼要、清晰準(zhǔn)確； 能夠避免稅務(wù)稽查風(fēng)險，例如費用類憑證摘要中不要出現(xiàn)“車補(bǔ)”、“補(bǔ)貼”、“補(bǔ)助”、“以前年度”等字樣； 摘要內(nèi)容與科目內(nèi)容相對應(yīng)。 憑證及附件是否整潔； 憑證打印是否清晰； 編號是否連續(xù)； 制證人是否簽章； 套打內(nèi)容與憑證格是否對應(yīng)。 科目金額審核 18 三、 主要賬務(wù)處理 月末需計提攤銷的主要憑證 : （一）在固定資產(chǎn)模塊中計提本月折舊 (詳見固定資產(chǎn)操作流程 ),以“類別部門匯總表”、“部門資產(chǎn)明細(xì)表”作為憑證附件，憑證分錄如下： 摘要：計提月折舊 借：管理費用－房屋折舊費－部門 管理費用－營業(yè)設(shè)備折舊費－部門 貸：累計折舊 （二）根據(jù)本月其他業(yè)務(wù)收入中應(yīng)交營業(yè)稅明細(xì)科目貸方發(fā)生額的 5%（或稅法規(guī)定的其他比率）計提營業(yè)稅，以自制“營業(yè)稅金計提說明”為憑證附件 ,格式內(nèi)容如下 : 憑證分錄為： 摘要：計提月營業(yè)稅 借：營業(yè)稅金及附加 — 營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交營業(yè)稅 （三）根據(jù)稅法規(guī)定在零售環(huán)節(jié)征收消費稅商品不含稅銷售額的 5％計提應(yīng)交消費稅，以自制“消費稅金計提說明”作為憑證附件 ,格式內(nèi)容如下 : 營業(yè)稅計提說明 本月實現(xiàn)應(yīng)稅收入 元，按照稅法規(guī)定應(yīng)計提營業(yè)稅 元，計提比例為 ％。 財務(wù)負(fù)責(zé)人 科長 制證人 消費稅計提說明 本月實現(xiàn)應(yīng)稅銷售收入 元，按照稅法規(guī)定應(yīng)計提消費稅 元，計提比例為 ％。 財務(wù)負(fù)責(zé)人 科長 制證人 19 憑證分錄為： 摘要：計提月消 費稅 借：營業(yè)稅金及附加 — 消費稅 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交消費稅。 （四）當(dāng)“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額時，轉(zhuǎn)出本月應(yīng)交未交增值稅 ,憑證后附“應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出說明”為憑證附件 ,格式內(nèi)容如下 : 。 憑證分錄為： 摘要：轉(zhuǎn)出月未交增值稅 借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅。 當(dāng)“應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅”科目為借方余額時，不做任何賬務(wù)處理，直到累計余額為貸方余額時再進(jìn)行賬務(wù)處理。 （五）根據(jù)本月應(yīng)交稅費－未交增值稅、營業(yè)稅、消費稅貸方發(fā)生額合計金額的 7%、 3%、 1%（或根據(jù)本地有關(guān)規(guī)定）分別計提城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加，以自制“稅金計提說明”為憑證附件 ,格式內(nèi)容如下 : 憑證分錄為： 摘要：計提月城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加 應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出說明 本月實現(xiàn)應(yīng)交增值稅 元 ,現(xiàn)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費－未交增值稅。 財務(wù)負(fù)責(zé)人 科長 制證人 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加計提說明 本月實現(xiàn)應(yīng)交增值稅 元、營業(yè)稅 元、消費稅 元，合計金額 元。按照合計金額的 ％計提應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 元，按照合計金額的 ％計提應(yīng)交教育費附加 元，按照合計金額的 ％計提地方教育費附加 元。 財務(wù)負(fù)責(zé)人 科長 制證人 20 借：營業(yè)稅金及附加 — 城建稅 營業(yè)稅金及附加 — 教育費附加 營業(yè)稅金及附加 — 地方教育費附加 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交教育費附加 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交地方教育費附加 （六）根據(jù)房產(chǎn)原值及與房產(chǎn)不可分割的附屬設(shè)備原值計提房產(chǎn)稅，每月計提金額＝資產(chǎn)原值（ 1－當(dāng)?shù)乜鄢剩?%(年稅率 )/12（ 月），以自制“房產(chǎn)稅計提表”為憑證附件 ,格式內(nèi)容如下 : 房產(chǎn)稅計提表 年 月 日 金額單位 :元 資產(chǎn)名稱 資產(chǎn)原值 扣除率 稅率 月計提稅額 ? 房產(chǎn)小計 ? 附屬設(shè)備小計 合 計 財務(wù)負(fù)責(zé)人 : 科室負(fù)責(zé)人 : 制單人 : 從租計征的按照月租金收入 12%計提當(dāng)月房產(chǎn)稅 憑證分錄為： 摘要：計提月房產(chǎn) 稅 借：管理費用－房產(chǎn)稅 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交房產(chǎn)稅 （七）根據(jù)無形資原值進(jìn)行攤銷，每月攤銷金額為資產(chǎn)原值 /攤銷年限 /12（月），以自制“無形資產(chǎn)攤銷表”為憑證附件 ,格式內(nèi)容如下 : 21 無形資產(chǎn)攤銷表 年 月 日 金額單位 :元 資產(chǎn)名稱 資產(chǎn)原值 入賬日期 攤銷年 限 剩余攤銷月 份 月攤銷 額 ? 合 計 財務(wù)負(fù)責(zé)人 : 科室負(fù)責(zé)人 : 制 單人 : 憑證分錄為： 摘要：攤銷月無形資產(chǎn) 借：管理費用－無形資產(chǎn)攤銷－部門 貸：累計攤銷 （八）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，預(yù)提費用，以自制“預(yù)提說明”為憑證附件 ,格式內(nèi)容如下 : 憑證分錄為： 摘要：預(yù)提本月廣告費或其他費用（根據(jù)合同等合理預(yù)計） 借：銷售費用 廣告費－部門 貸：其他應(yīng)付款 應(yīng)付費用－廣告費 摘要：預(yù)提月保潔費 借：銷售費用－保潔費 貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付費用 （九）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，攤銷費用，以自制“攤銷說明”為憑證附件 ,格式內(nèi)容如下 : 費預(yù)提說明 本月應(yīng)預(yù)提 費 元，預(yù)提期間為 月至 月。 財務(wù)負(fù)責(zé)人 科長 制證人 費攤銷說明 攤銷費用總額 元，本月應(yīng)攤銷 元，攤銷期間為 年 月至 年 月。 財務(wù)負(fù)責(zé)人 科長 制證人 22 摘要：攤銷月租賃費 借：管理費用－場地租賃費 貸：長期待攤費用－租賃費 四、會計報表編制 （一）報表前準(zhǔn)備工作 月末，編制報表前，首先確保所有憑證制作、人工審核完畢，保證賬賬、賬實相符，然后對總賬科目進(jìn)行檢查，打開科目余額表逐個科目進(jìn)行檢查（查詢條件中必須選擇“包含未記賬憑證”選項 )，檢查內(nèi)容主要包括以下方面： 對科目的期初、期末余額變化異常的查看原因，檢查是否正常； 對損益類科目查看費用、成本類是否都記入借方，收入類是否都記入貸方； 逐個明細(xì)科目、分部門、分往來單位等查看是否存在錯用科目、串用部門、往來 單位是否重復(fù)編號使用等異?，F(xiàn)象； 檢查科目之間的勾稽關(guān)系是否正確，例如，應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 未交增值稅、營業(yè)稅、消費稅科目的貸方發(fā)生額，與按照計提比例計算出的應(yīng)交稅費 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加的科目貸方發(fā)生額是否一致；應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付工資科目貸方發(fā)生額，與按照比例計算出的銷售費用 工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費科目的借方發(fā)生額是否一致等。 （二） 總賬報表人員提示科長在 GS 系統(tǒng)中進(jìn)行憑證審核； （三）記賬流程 ：審核憑證完畢，總賬報表人員進(jìn)行系統(tǒng)憑證記賬，登錄 GS 系統(tǒng)→財務(wù)會計→總賬→憑證→記賬，如圖 41 所示界面： 圖 41 23 選擇 記賬 功能進(jìn)入圖 42 所示界面 : 圖 42 選擇憑證編號范圍→ 選擇“ 記賬 ” →點擊 確定 按鈕 ，記賬后如需 修改憑證，選擇 “取消記賬”，點擊 確定 按鈕取消記賬，并通知科長取消審核才能進(jìn)行憑證修改。憑證記賬完成后“ √ ”選“過濾憑證”，系統(tǒng)自動檢查已記賬或未記賬憑證， 24 防止漏記。 查詢憑證 功能選項是在憑證打開狀態(tài)下逐張憑證進(jìn)行記賬， 檢查以前期間 功能選項是對上一月份憑證檢查是否存在未記賬憑證。 （四）系統(tǒng)平衡檢查操作流程 ：登錄 GS 系統(tǒng)→財務(wù)會計→總賬→期末處理→平衡檢查，如圖 43 所示 界面： 圖 43 選擇 平衡檢查 功能進(jìn)入圖 44 所示界面： 圖 44 25 點擊 開始檢查 按鈕 ，系統(tǒng)自動進(jìn)行檢查，完成后顯示檢查結(jié)果，如圖 45 所示界面， 顯示 總賬試算結(jié)果平衡情況（資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益）。 圖 45 下拉右邊滾動條，依次顯示明細(xì)結(jié)果，如圖 4