【正文】 折合。在實收資本帳戶中，按照合同約定的國家外匯管理局公布的外匯牌價（以下簡稱國家外匯牌價）折合；合同未作約定的，按照企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。按照收到出資額時的國家外匯牌價折合記帳本位幣的企業(yè)，如果登記注冊所用的貨幣與記帳本位幣不一致且投資人繳入出資額的時間不同，在實收資本帳戶中，應(yīng)當(dāng)按照第一次收到出資額時的國家外匯牌價折合。投資人如果分期出資，其各期出資都應(yīng)當(dāng)按照第一期第一次收到出資額時的國家外匯牌價折合。由于有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記帳本位幣差額，應(yīng)當(dāng)作為資本公積核算。外資企業(yè)一般按照企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合其實收資本帳戶。四十三、 中外合作經(jīng)營企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定在合作期間歸還投資人的投資的，對已歸還的投資應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為實收資本的減項單獨反映。四十四、 資本公積包括捐贈公積、資本折算差額以及資本溢價等。捐贈公積是指因接受現(xiàn)金或者實物捐贈而增加的投資人權(quán)益。現(xiàn)金捐贈，按照受贈的金額入帳。實物捐贈，對于附有發(fā)票帳單的，按照發(fā)票帳單所列金額入帳；無發(fā)票帳單的，參照同類實物的國內(nèi)或者國際市場價格入帳。如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照原價與估計累計折舊之間的差額入帳。資本溢價是指投資人繳付的出資額大于注冊資本的差額。第十章 成本和費用四十五、 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的物質(zhì)消耗、勞動報酬及各項費用，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計入成本、費用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所耗用的各項材料，應(yīng)當(dāng)按照實際耗用的數(shù)量和帳面單價計算，計入成本、費用。企業(yè)應(yīng)付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工資形式、獎勵津貼等制度，以及工時等記錄資料正確計算，計入成本費用；按規(guī)定支付的中方職工保險福利費用、退休養(yǎng)老基金、待業(yè)保險基金、住房補助基金以及國家對中方職工的各項補貼等，也應(yīng)以工資項目計入成本、費用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，都應(yīng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費用，應(yīng)當(dāng)作為預(yù)提費用計入本期成本、費用；凡已經(jīng)支出，應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的費用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費用或者遞延支出分期攤?cè)氤杀?、費用。四十六、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的成本項目和費用項目，匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項支出。銷售費用包括銷售傭金、代銷手續(xù)費、廣告費、租賃費和銷售服務(wù)費用，以及銷售部門人員工資、差旅費、折舊費、修理費、辦公費、物料消耗、低值易耗品攤銷和其他經(jīng)費。管理費用包括管理企業(yè)所發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際應(yīng)酬費、稅金（包括城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅等）、場地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞帳損失、職工培訓(xùn)費、研究發(fā)展費和其他管理費用。財務(wù)費用包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構(gòu)手續(xù)費及其他因理財活動而發(fā)生的費用。營業(yè)支出包括業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項支出，可按照服務(wù)類別分別匯集。第十一章 收入、利潤及利潤分配四十七、 企業(yè)的營業(yè)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)分別核算。主營業(yè)務(wù)收入，可以分為飯后店租金收入、非飯后店租金收入、管理費收入、各種勞務(wù)或者服務(wù)收入等。營業(yè)收入的實現(xiàn)，一般為服務(wù)或者勞務(wù)已經(jīng)提供，價款已經(jīng)收訖或者已經(jīng)取得收取價款的權(quán)利。取得收取價款的權(quán)利，在委托銀行收款的情況下，為向銀行辦妥托收手續(xù)；在委托代銷的情況下，為收到代銷單位的代銷清單。采取產(chǎn)品分成方式的，以投資人分得產(chǎn)品為營業(yè)收入實現(xiàn)。采取分期收款銷售方式的，可以按照合同約定的收款日期確定營業(yè)收入的實現(xiàn)。營業(yè)收入應(yīng)當(dāng)按照實際或者應(yīng)予收取的款項登記入帳。銷售退回應(yīng)當(dāng)從營業(yè)收入中扣除；銷售折扣或折讓應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在利潤表中作為營業(yè)收入的減項單獨反映。四十八、 企業(yè)的利潤總額，包括營業(yè)利潤和營業(yè)外收支凈額。營業(yè)利潤為主營業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)稅金和營業(yè)成本后的毛利，再減去銷售費用、管理費用和財務(wù)費用、加上其他業(yè)務(wù)利潤的凈額。其他業(yè)務(wù)利潤為其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出的凈額。營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出的凈額。營業(yè)外收入包括投資收益、投資作價收益、固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入和以前年度收益等；營業(yè)外支出包括投資損失、投資作價損失、固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失和以前年度損失等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤表中分別列項反映。四十九、 企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月計算利潤。按月計算利潤有困難的企業(yè)，經(jīng)主管財政部門或國務(wù)院有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，可以按季或者按年計算利潤。利潤的計算，在年度內(nèi)，采用表結(jié)法，年度終了，采用帳結(jié)法。五十、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定從所得稅后利潤中提取儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金（外資企業(yè)可以不提企業(yè)發(fā)展基金）儲備基金除經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金除經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本，其帳面余額不得減少。職工獎勵及福利基金應(yīng)當(dāng)用于企業(yè)職工的非經(jīng)常性獎勵或者各項集體福利，其中形成的房屋、設(shè)施等資產(chǎn)，不得作為企業(yè)的財產(chǎn)。提取儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金后的利潤，為可供分配給投資人的利潤。五十一、 年終結(jié)帳以后發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)整本年度會計事項，應(yīng)當(dāng)在下年度有關(guān)帳戶中進行調(diào)整，并在報表中作相應(yīng)反映。涉及以前年度損益計算的，應(yīng)當(dāng)分別情況計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出，或者調(diào)整未分配利潤和應(yīng)交稅金帳戶。五十二、 企業(yè)本年的利潤總額、應(yīng)繳納的所得稅、提取的儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金、分配給投資人的股利（包括本年分配的以前年度未分配利潤），以及年初未分配利潤、年初未分配利潤調(diào)整數(shù)和年末未分配利潤，均應(yīng)當(dāng)在利潤分配表中分別列項反映。第十二章 外幣業(yè)務(wù)五十三、 外商投資企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算以及計價等業(yè)務(wù)。外幣帳戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)（如應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等）和債務(wù)（如應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利等），應(yīng)當(dāng)與非外幣的各該相同帳戶分別設(shè)置，并分別核算。五十四、 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。除另有規(guī)定者外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的帳戶（包括外幣帳戶和對應(yīng)的非外幣帳戶）無論增加或者減少，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合匯率，本企業(yè)采用當(dāng)月1日的國家外匯牌價的中間價作為折合匯率。五十五、 每月終了，各種外幣帳戶（不包括按調(diào)劑價單獨記帳的外幣帳戶）的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末國家外匯牌價的中間價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當(dāng)期損益?；I建期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)當(dāng)通過籌建期間匯兌損失帳戶單獨核算。同期匯兌損失和匯兌收益相抵后，如為損失凈額，應(yīng)當(dāng)按照本制度三十五條的規(guī)定進行攤銷，攤余價值在資產(chǎn)負(fù)債表其他資產(chǎn)類下單列項目反映；如為收益凈額，其會計處理方法可以由企業(yè)在下列三種方法中選定：自企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營起按照5年分期平均轉(zhuǎn)銷；留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的年度虧損；留待并入企業(yè)的清算收益?；I建期間匯兌收益的帳面余額應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表其他負(fù)債類下單列項目反映。與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在所購建的資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)當(dāng)計入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本。五十六、 在外匯調(diào)劑中賣出或者買入外幣，應(yīng)當(dāng)按照實際調(diào)劑價記帳。賣出外幣的實際調(diào)劑價與該外幣帳戶的原記帳本位幣金額之間的差額，應(yīng)在月末時按照本制度第五十五條的規(guī)定一并調(diào)整。買入的外幣應(yīng)當(dāng)按照實際調(diào)劑價單獨記帳，并在支用時按照帳面調(diào)劑價折合記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價可以采用先進先出、加權(quán)平均或者逐筆認(rèn)定等方法確定。五十七、 企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中取得的外匯額度，應(yīng)當(dāng)在輔助性備查帳簿中登記，并在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以說明。將該項外匯額度通過外匯調(diào)劑賣出取得的收入，應(yīng)當(dāng)作為匯兌損益處理。第十三章 清算業(yè)務(wù)五十八、 企業(yè)的清算業(yè)務(wù)，包括企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定解散、終止進行清算時發(fā)生的財產(chǎn)作價及處理、債權(quán)債務(wù)的清理、清算費用及損益的核算和剩余財產(chǎn)的分配等。五十九、 財產(chǎn)清算的作價方法，按照有關(guān)法律、法規(guī)，由清算委員會確定。六十、 清算費用包括企業(yè)在清算過程中為進行清算工作而發(fā)生的各項支出。清算損益包括清算期間的繼續(xù)經(jīng)營損益、財產(chǎn)處理損益以及無法收回的債權(quán)和無法歸還的債務(wù)等。清算損失與清算收益相抵后的凈額與清算費用之和或差，為清算凈損益，在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映。清算終了，如果為清算凈收益，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。六十一、 企業(yè)的剩余財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行分配。六十二、 企業(yè)自清算開始，應(yīng)當(dāng)視作會計年度終了，按照本制度的規(guī)定，編制并報送會計報告。清算期間跨年度的，應(yīng)當(dāng)于年度終了，編制并報送資產(chǎn)負(fù)債表和清算損益表；清算終了，編制并報送自清算開始至清算結(jié)束的清算損益表和財產(chǎn)分配表。清算終了的會計報表的報送時間應(yīng)當(dāng)在企業(yè)注銷工商登記之前。第十四章 會計科目和會計報告六十三、 企業(yè)的會計科目是參照財政部制定的外商投資旅游企業(yè)會計科目設(shè)置的。會計科目一般分為資產(chǎn)、負(fù)債、投資人權(quán)益和損益四大類，參照行業(yè)會計科目的規(guī)定分類順序編號。六十四、 本企業(yè)的會計報告包括會計報表和財務(wù)情況說明書。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及利潤分配表等有關(guān)附表。需要上報匯總的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和利潤分配表，必須按照財政部制定的旅游企業(yè)會計報表格式及項目內(nèi)容編制；其他報表可以由企業(yè)根據(jù)需要，參照財政部制定或者由財政部審核同意的行業(yè)會計報表格式及項目內(nèi)容編制。財務(wù)情況說明書的主要內(nèi)容包括：投資總額、投資構(gòu)成以及投資進度；資本變動情況；生產(chǎn)經(jīng)營情況；盈虧情況及利潤分配情況；資金變動及周轉(zhuǎn)情況；外匯平衡情況；主要稅費的交納情況；財產(chǎn)的盈虧損廢情況；會計核算方法的變更；其他有必要說明的情況。六十五、 季度會計報表和年度會計報告應(yīng)當(dāng)分別報送主管財政部門、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)、企業(yè)主管部門以及投資人。年度會計報告還應(yīng)當(dāng)報送原審批機關(guān)。季度會計報表應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)報出，年度會計報告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個月內(nèi)連同中國注冊會計師的查帳報告一并報出。第十五章 會計檔案六十六、 企業(yè)的會計檔案包括會計憑證、會計帳簿、會計報告、驗資報告、查帳報告、財務(wù)會計制度以及與經(jīng)營管理和投資人權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，如合同、章程、董事會決議和長期經(jīng)濟合同等。六十七、 企業(yè)必須按規(guī)定建立會計檔案和檔案管理制度。會計檔案必須妥善保存，不得丟失損壞。會計憑證會計帳簿和月份、季度會計報表，至少保存15年。年度會計報告（包括清算會計報表）及其他重要會計檔案必須永久保存。六十八、 會計檔案保存期滿銷毀時，應(yīng)當(dāng)抄具清單，經(jīng)企業(yè)主管部門同意后銷毀。銷毀會計檔案的清單應(yīng)當(dāng)永久保存。六十九、 清算結(jié)束時，企業(yè)的會計檔案一般應(yīng)當(dāng)移送原企業(yè)主管部門保存。移送會計檔案的清單，應(yīng)當(dāng)抄報原主管財政部門。財務(wù)部人員職責(zé)財務(wù)部職 務(wù)財務(wù)經(jīng)理上級主管總經(jīng)理職位要求1 財務(wù)會計專業(yè)大專以上學(xué)歷2 十年以上合資物業(yè)財務(wù)管理的工作經(jīng)驗3 熟悉物業(yè)管理電腦系統(tǒng)4 熟練運用WORD, EXCEL設(shè)計各種表格和財務(wù)分 析報告5 較好的英語聽、說、讀、寫能力崗位責(zé)任行政1 作為部門經(jīng)理對所有部門職員負(fù)責(zé)，其責(zé)任包括 雇傭和解聘員工、制定員工薪金標(biāo)準(zhǔn)（包括加 班，計時)、及財務(wù)人員的日常運作2 財務(wù)人員需按物業(yè)公司財務(wù)手冊中的規(guī)章制度有效地 組織和工作3 通過改進 “工作描述”建立財務(wù)部所有員工的工 作職責(zé)大綱, 這是構(gòu)成有效控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)組織計劃幫助籌劃每年市場計劃和物業(yè)公司的其它商務(wù)計劃總分類賬1 調(diào)解總分類賬, 保證各部分內(nèi)容隨時可取2 日記帳目保存在相關(guān)人員易提取的地方3 爭取好的審計結(jié)果財務(wù)職能1 定時呈交按規(guī)定條目擬定的財務(wù)陳述和報告2 對財務(wù)陳述、財務(wù)統(tǒng)計報告作出有效的解釋, 物業(yè)公司 運作方面的合理變動須通過財務(wù)陳述和報告體現(xiàn) 出來3 按財務(wù)手冊整理所有財務(wù)記錄4 財務(wù)系統(tǒng)為所有財務(wù)報告和陳述提供必須數(shù)據(jù)， 遵從總經(jīng)理下達的備忘和日常工作指令5 良好的內(nèi)部控制，并對資產(chǎn)、稅收、運作結(jié)果的 定時財務(wù)報告提供有效的控制6 一旦日常的財務(wù)政策和程序與當(dāng)?shù)氐姆伞⒇斦? 規(guī)章、修改后的政策不相符合，須及時報告上級， 以便政策程序能相應(yīng)地作出變動7 所有可能會影響物業(yè)公司財務(wù)狀況的租約、合同、法 律記錄和文件均需妥善保管，以便查詢8 妥善保管所有執(zhí)照、批文及其細(xì)目，以便查詢9 與總公司在行政事務(wù)上的有效結(jié)合，如保險包括 總括保險單、地方保險單或特殊保險單10 正確處理地方稅務(wù)事件，并提供相關(guān)文件11 有效管理現(xiàn)金收支、補貼、調(diào)節(jié)和現(xiàn)存資金12 管理報告要詳細(xì)精確掛帳控制1 允許客人掛帳和商業(yè)掛帳，準(zhǔn)確保存和調(diào)解2 物業(yè)公司內(nèi)的所有掛帳均需報知總經(jīng)理3 每日更新各人帳目4 可接受最少的注銷預(yù)算籌劃控制1 按總公司要求的格式準(zhǔn)備年預(yù)算表2 根據(jù)已建立的報告細(xì)目，對預(yù)算進行比較，報告 實際結(jié)果資金支出按時準(zhǔn)備并整理好資金支出申請報告現(xiàn)金和銀行1 與總公司協(xié)調(diào)作好安排，如資金轉(zhuǎn)移, 透支, 建立 新帳戶等2 保持銀行賬面平衡，任何預(yù)料中的現(xiàn)金超出和不 足都要以書面形式向總公司財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理報告3 根據(jù)財務(wù)手冊分開收取現(xiàn)金和金融方面的責(zé)任4 每月或更經(jīng)常查收調(diào)解銀行帳目報告5 當(dāng)銀行帳戶出現(xiàn)不規(guī)則事物或進帳錯誤時需進行 調(diào)節(jié)物質(zhì)控制1 按