【正文】 照國(guó)家有關(guān)環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，建立環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度，認(rèn)真落實(shí)節(jié)能減排責(zé)任，積極開(kāi)發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)宣傳培訓(xùn)等有效形式，不斷提高員工的環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約意識(shí)。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視生態(tài)保護(hù)，加大對(duì)環(huán)保工作的人力、物力、財(cái)力的投入和技術(shù)支持，不斷改進(jìn)工藝流程，降低能耗和污染物排放水平，實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)廢氣、廢水、廢渣的綜合治理，建立廢料回收和循環(huán)利用制度。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資源節(jié)約和資源保護(hù)，著力開(kāi)發(fā)利用可再生資源，防止對(duì)不可再生資源進(jìn)行掠奪性開(kāi)發(fā)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關(guān)政策，特別關(guān)注產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的發(fā)展要求，加快高新技術(shù)開(kāi)發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造，切實(shí)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)低投入、低消耗、低排放和高效率，避免成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對(duì)象。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的監(jiān)控制度，定期開(kāi)展監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施予以糾正。污染物排放超過(guò)國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)治理責(zé)任。發(fā)生緊急、重大環(huán)境污染事件時(shí)，應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急機(jī)制，及時(shí)報(bào)告和處理，并依法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第五章 促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)員工的合法權(quán)益，貫徹人力資源政策，保護(hù)員工依法享有勞動(dòng)權(quán)利和履行勞動(dòng)義務(wù)，保持工作崗位相對(duì)穩(wěn)定，積極促進(jìn)充分就業(yè)，切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免正常經(jīng)營(yíng)情況下批量辭退員工，增加社會(huì)負(fù)擔(dān)。第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)與員工簽訂并履行勞動(dòng)合同，遵循按勞分配、同工同酬的原則，建立科學(xué)的員工薪酬制度和激勵(lì)機(jī)制，不得克扣或無(wú)故拖欠員工薪酬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立高級(jí)管理人員與員工薪酬的正常增長(zhǎng)機(jī)制，切實(shí)保持合理水平，維護(hù)社會(huì)公平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理員工社會(huì)保險(xiǎn)，足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，保障員工依法享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇。第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職工代表大會(huì)和工會(huì)組織建設(shè)，維護(hù)員工合法權(quán)益，積極開(kāi)展員工職業(yè)教育培訓(xùn)，創(chuàng)造平等發(fā)展機(jī)會(huì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)尊重員工人格，杜絕性別、民族、宗教、年齡等各種歧視，保障員工身心健康。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)——企業(yè)文化第一章 總則第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。第三條 企業(yè)加強(qiáng)文化建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。（二）缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。（三）忽視企業(yè)并購(gòu)重組中的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗。第二章 企業(yè)文化的培育第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，打造主業(yè)品牌，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育全體員工積極向上的價(jià)值觀、誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念、履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)精神，以及開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購(gòu)重組的文化建設(shè)，平等對(duì)待被并購(gòu)方的員工，促進(jìn)與被并購(gòu)方的文化融合。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊(yùn)，提煉核心價(jià)值，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分。第七條 企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，帶動(dòng)影響整體團(tuán)隊(duì)，共同營(yíng)造積極向上的文化環(huán)境。企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級(jí)的有效溝通，使其成為全體員工共同遵守的行為守則。第八條 企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，切實(shí)做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感，促使員工自身價(jià)值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)員工的文化教育和熏陶，全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì)。第三章 企業(yè)文化的評(píng)估第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立文化評(píng)估制度，明確評(píng)估的內(nèi)容、程序和方法，落實(shí)責(zé)任制，避免文化建設(shè)流于形式。第十條 企業(yè)文化評(píng)估，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況、全體員工對(duì)企業(yè)核心價(jià)值的認(rèn)同感、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會(huì)影響力、參與企業(yè)并購(gòu)重組各方文化的融合度，以及員工對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的信心。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評(píng)估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚(yáng)文化建設(shè)成果，針對(duì)評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，研究不利于企業(yè)發(fā)展的文化因素，分析深層次的原因，及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)第一章 總則第一條 為了促進(jìn)企業(yè)正常開(kāi)展資金活動(dòng)，保證資金安全，提高資金效益，防范資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱資金活動(dòng)，是指企業(yè)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱。第三條 企業(yè)資金活動(dòng)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）投融資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致投資效益低下、流動(dòng)性不足或資金鏈斷裂。（二）資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。（三）資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境、環(huán)保要求等因素，結(jié)合本企業(yè)發(fā)展實(shí)際，科學(xué)確定投融資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，建立和完善嚴(yán)格的資金管理制度，加強(qiáng)資金活動(dòng)的集中歸口管理，明確籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期檢查和評(píng)價(jià)投融資活動(dòng)情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金活動(dòng)安全有效運(yùn)行。企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)資金活動(dòng)的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。企業(yè)主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人或總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過(guò)程。企業(yè)有子公司的，應(yīng)當(dāng)在符合有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求的前提下，采取切實(shí)有效措施，強(qiáng)化對(duì)子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)探索財(cái)務(wù)公司等管理模式。第二章 籌資第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)融資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算安排，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)。境外籌資還應(yīng)考慮所在地的政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場(chǎng)等因素。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，未經(jīng)論證的方案不能進(jìn)行籌資。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性。重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序，實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度?；I資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門(mén)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序?；I資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新履行審批程序。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。企業(yè)通過(guò)銀行借款方式籌資的，應(yīng)當(dāng)與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行洽談，明確借款規(guī)模、利息、擔(dān)保、還款安排、相關(guān)的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容，雙方達(dá)成一致意見(jiàn)后簽署借款合同，據(jù)此辦理相關(guān)借款業(yè)務(wù)。企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券方式籌資的，應(yīng)當(dāng)合理選擇債券種類，對(duì)還本付息方案作出系統(tǒng)安排，確保按期、足額償還到期本金和利息。企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票方式籌資的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)證券法》等有關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門(mén)的規(guī)定，優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，進(jìn)行業(yè)務(wù)整合，并選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)工作，確保符合股票發(fā)行條件和要求。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金?；I資用于并購(gòu)、工程等項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)按照本指引第三章和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)一一工程項(xiàng)目》規(guī)定，防范和控制使用資金的風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)環(huán)境變化等確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。嚴(yán)禁擅自改變資金用途。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對(duì)償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限及幣種，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)付利息，與債權(quán)人核對(duì)無(wú)誤后按期支付。企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合理的股利分配政策，兼顧投資者近期和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，避免分配過(guò)度或不足。股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，設(shè)置籌資業(yè)務(wù)的記錄、憑證和賬簿，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，正確核算和監(jiān)督籌資使用、本息償還、股利支付等相關(guān)情況，妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證、入庫(kù)憑證等資料，定期與資金提供方進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，確?；I資活動(dòng)符合籌資方案的要求。第三章 投資第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項(xiàng)目，擬定投資方案，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品投資。境外投資還應(yīng)考慮政治等因素的影響。企業(yè)采用并購(gòu)方式進(jìn)行投資的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注并購(gòu)對(duì)象的隱性債務(wù)、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對(duì)價(jià)，確保實(shí)現(xiàn)并購(gòu)目標(biāo)。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究，重點(diǎn)對(duì)投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出客觀評(píng)價(jià)。企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要，可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究，提供獨(dú)立的可行性研究報(bào)告。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批，重點(diǎn)審查投資方案是否可行、投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時(shí)收回、預(yù)計(jì)收益能否實(shí)現(xiàn)，以及投資和并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是否可控等。重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，履行嚴(yán)格的審批程序。需報(bào)經(jīng)董事會(huì)或股東（大）會(huì)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)履行報(bào)批手續(xù)。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時(shí)間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男型顿Y合同或協(xié)議。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門(mén)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)收集被投資方經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料，定期組織投資效益分析，關(guān)注被投資方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并妥善處理。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，根據(jù)對(duì)被投資方的影響程度，合理確定投資會(huì)計(jì)政策，建立投資管理臺(tái)賬，詳細(xì)記錄投資對(duì)象、金額、期限、收益等事項(xiàng)，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)對(duì)于被投資方出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、市價(jià)當(dāng)期大幅下跌等情形的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對(duì)投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷(xiāo)等決策和審批程序作出明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視投資到期本金的回收；轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門(mén)批準(zhǔn)，必要時(shí)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估；核銷(xiāo)投資應(yīng)當(dāng)取得不能收回投資的法律文書(shū)和相關(guān)證明文件。第四章 營(yíng)運(yùn)第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)全過(guò)程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金需求，切實(shí)做好資金在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，做到實(shí)物流和資金流的相互協(xié)調(diào)，全面提升資金營(yíng)運(yùn)效率。第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營(yíng)運(yùn)良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實(shí)防范資金營(yíng)運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn)。第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開(kāi)資金調(diào)度會(huì)，對(duì)預(yù)算資金執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中出現(xiàn)臨時(shí)性資金短缺的，可以通過(guò)短期融資等方式獲取資金；出現(xiàn)資金閑置的，可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債等多種方式，提高資金效益。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章集中一人保管。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購(gòu)業(yè)務(wù)第一章 總則第一條 為了促進(jìn)企業(yè)合理采購(gòu)，滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，防范采購(gòu)環(huán)節(jié)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱采購(gòu)，是指購(gòu)買(mǎi)物資（或勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。第三條 企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。（二）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。（三）采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，建立和完善采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)的管理制度和辦法，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，明確請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)，定期檢查和評(píng)價(jià)采購(gòu)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購(gòu)滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。第二章 購(gòu)買(mǎi)第五條 企業(yè)的采購(gòu)權(quán)限應(yīng)當(dāng)集中，避免多頭采購(gòu)或分散采購(gòu)，以提高采購(gòu)業(yè)務(wù)效率，堵塞管理漏洞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批。企業(yè)不得由同一機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)置商品或服務(wù)的類型，確定歸口管理機(jī)構(gòu)，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專門(mén)的請(qǐng)購(gòu)部門(mén)，對(duì)需求部門(mén)提出的