【正文】 期匯率，當日的即期匯率為USDl=，中國銀行當日美元賣出價為USD1=。大中公司當日應(yīng)作會計分錄如下：　　[答疑編號11010207：針對該題提問]　　借：銀行存款——美元（15 000） 121 500　　　　財務(wù)費用——匯兌損益 　　　　　　　　750　　　　貸：銀行存款——人民幣（15 000） 　 122 250　　資產(chǎn)負債表日外幣項目調(diào)整的賬務(wù)處理：分別按照外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行調(diào)整。外幣貨幣性項目應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按即期匯率折算調(diào)整，差額作為匯兌損益?！　⊥鈳欧秦泿判再Y產(chǎn)以歷史成本計量，但在期末計提減值時，應(yīng)先將可回收金額按資產(chǎn)負債表日按即期匯率計算確定，再與歷史匯率折算的資產(chǎn)成本進行比較；以公允價值計量的外幣非貨幣性資產(chǎn)，公允價值確定日的即期匯率折算的金額與資產(chǎn)歷史匯率折算的成本差額作為公允價值變動損益?！　⊥鈳咆泿判皂椖繎?yīng)在資產(chǎn)負債表日按即期匯率折算調(diào)整。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額作為財務(wù)費用，計入當期損益；同時，調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額。如果發(fā)生調(diào)賬減值，則應(yīng)先按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算后，再計提減值準備?！　　纠齦—10】 大中公司以人民幣為記賬本位幣。202年10月9日，以5 000美元／臺的價格從百迪公司購入A型設(shè)備12臺（在國內(nèi)市場尚未供應(yīng)該設(shè)備），貨款當日支付（大中公司有美元存款）。202年12月31日，已經(jīng)售出A型設(shè)備2臺，庫存尚有10臺，國內(nèi)市場仍無A型設(shè)備供應(yīng)，其在國際市場的價格已降至4 900美元／臺。 lO月9日的即期匯率是USD l=RMB ，12月31日的即期匯率是USD l=RMB 。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費?！　答疑編號11010208：針對該題提問]　　由于存貨在資產(chǎn)負債表日應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，因此，在以外幣購入存貨并且該存貨在資產(chǎn)負債表日以外幣可變現(xiàn)凈值反映時，在計提存貨跌價準備時就需要考慮匯率變動的影響，12月31日對A型設(shè)備計提的存貨跌價準備=105 000—104 900=13 100（元人民幣）。大中公司賬務(wù)處理如下：　　借：資產(chǎn)減值損失 l3 100　　　　貸：存貨跌價準備 l 3 100　　 ，如交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等），采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動（含匯率變動）處理，計入當期損益?！　　纠齦—11】 大銘公司以人民幣為記賬本位幣。206年12月2 日發(fā)生短期投資交易，購入益華公司H股20 000股共支付款項60 000港元，當日匯率HKDl=RMB ；206年12月31日因市價變動購入的H股市值為70 000港元，當日匯率HKDl=RMB l。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。大銘公司206年12月2日，購入股票業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：　　[答疑編號11010209：針對該題提問]　　借：交易性金融資產(chǎn) 72 000（60 000）　　　　貸：銀行存款 　　　 72 000（60 000）　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具》的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量。由于該項交易性金融資產(chǎn)是以外幣計價的，在資產(chǎn)負債表日，不僅應(yīng)考慮港元股票市價的變動，還應(yīng)一并考慮港元與人民幣之間匯率變動的影響。206年12月31日，計算資產(chǎn)負債表日市價與匯率變動影響，上述交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日應(yīng)按70 000元人民幣（70 0001）入賬，與原賬面價值72 000元的差額為2 000元人民幣，應(yīng)計入公允價值變動損益。相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：　　[答疑編號11010210：針對該題提問]　　借：公允價值變動損益 2 000（72 000—70 0001）　　　　貸：交易性金融資產(chǎn) 2 000（72 000—70 000 1）　　 （3）外幣賬戶期末余額的調(diào)整。外幣賬戶在期末應(yīng)按規(guī)定進行調(diào)整，現(xiàn)將外幣業(yè)務(wù)的日常核算及外幣賬戶期末余額的調(diào)整舉例說明如下：　　【例l—12】 大中公司203年3月31日，有關(guān)外幣賬戶余額資料如下（單位：元）：　　科目名稱（戶名略）　　　　外幣　 匯率 　　人民幣　　短期借款　　　　　　　USD3 000　 　 24 600　　應(yīng)收賬款　　　　　　　USDl 000　 　 8 200　　應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　0　　應(yīng)付賬款　　　　　　USD8 000 　　　 65 600　　應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　0　　4月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)（該企業(yè)按當日即期匯率作為折合匯率）：　?、?月1日，對日本山丸商社出口A商品計USD4 000，貸款尚未收到，當日即期匯率為USDl=。　?、?月3日，向香港永新公司出售B產(chǎn)品計USD50 000，收到90天無息商業(yè)匯票1張，當日即期匯率USDl=?！　、?月4日，通過中國銀行償還前欠款USD2 000，現(xiàn)已收到銀行兌付通知，當日市場匯率為USDl=，銀行賣出價為USDl= 0　?、?月7日，從新加坡進口C商品一批，貨款計USDl2 000，通過銀行支付USDl0 000，余款暫欠，當日即期匯率USDl=，銀行賣出價為USDl=?！　、?月15日，向中國銀行借入短期借款USD30 000，并兌換為人民幣存入銀行，當日市場匯率USDI=，銀行買入價USDl= 0　　⑥4月20日，支付7日的購貨外幣運保費USD500，當日即期匯率USDl=，銀行賣出價USDl=。　?、?月26日，收到本月l日出口商品部分貨款USD3 000，并已存入銀行，當日即期匯率USDl=，銀行買入價USDl=?！　、?月30日，計算應(yīng)付外聘專家外幣工資計USD8000，當日即期匯率USDl=。　?、?月30日，償還短期外匯借款USDl0 000，當日即期匯率USDl=，銀行賣出價USDl=?！　、庠履┌?0日的即期匯率，對外幣賬戶進行調(diào)整?！　「鶕?jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：　　[答疑編號11010211：針對該題提問]　?、?月1日：　　借：應(yīng)收賬款——山丸商社 USD4 000／RMB32 800　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口　　 　　　　　　　　　　　　　　　USD4 000／RMB32 800　　②4月3日：　　借：應(yīng)收票據(jù)——永新公司　USD50 000／RMB416 000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口　　 　　　　　　　　　　　　　　　　USD50 000／RMB4 1 6 000　?、?月4日：　　借：應(yīng)付賬款——客戶　　　USD2 000／RMBl6 600　　　　財務(wù)費用——匯兌損益　　　　　　　　　　300　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　16 900　?、?月7日：　　借：材料采購——自營進口 USD2 000／RMB98 400　　　　財務(wù)費用——匯兌損益 　　　　　　　　1 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　83 000　　　　　　應(yīng)付賬款——客戶 USD2000／RMBl6 400　?、?月15日：　　借：銀行存款 240 600　　　　貸：財務(wù)費用——匯兌損益 600　　　　短期借款——中國銀行 USD30 000／RMB240 000　　⑥4月20日：　　借：材料采購——自營進口 USD500／RMB4 000　　　　財務(wù)費用——匯兌損益　　　　　　　　l60　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　4 160　?、?月26日：　　借：銀行存款 　　　　　　　24 000 　　　　財務(wù)費用——匯兌損益 　　　300　　　　貸：應(yīng)收賬款 USD3 000／RMB 24 300　　⑧4月30日：　　借：管理費用——公司經(jīng)費 　　　　　　　64 000　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　USD8 000／RMB 64 000　?、?月30日：　　借：短期借款 USDl0 000／RMB 80 000　　　　財務(wù)費用——匯兌損益　　　3 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　83 000　　將以上分錄全部入賬（見表l—l至表l—6）?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?表l一1 財務(wù)費用——匯兌損益 203年摘 要借方　貸 方借或貸余額月日44償 款300　　借300　 7支付貨款1 000　　借1 300　　15借 款　　600借700　　20支付貨款160　　借860　　　26 收回貨款300　　借1 160　　30還借款3 000　　借4 160　　30調(diào) 整16 700　　借20 860　　30調(diào) 整　　2 000借18 860　　　　　　　　　表1—2　　　　　　　　　　　應(yīng)收賬款　　　　　　　　　戶名：山丸商社　　　　　　　　　　　　　　　　　　　幣別：USD203年憑證 號數(shù)摘要借方貸 方借或貸余額月日原幣匯率人民幣原幣匯率人民幣原幣匯率人民幣4l略承前頁　　　　　　　　　　　　借1 0008 2004l略銷貨4 00032 800　　　　　　借5 000　　41 000426略收回貨款　　　　　　3 00024 300借2 000　　16 700430略期末調(diào)整　　　　　　　　　　　　 700借2 00016 000　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　表1—3　　　　　　　　　　　　應(yīng)付賬款　　　　　　　　　戶名：公司　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　幣別：USD203年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸　　 余額月日原幣匯率人民幣原幣匯率人民幣原幣匯率人民幣4l略承前頁　　　　　　　　　　　　貸8 00065 60044略償還欠款2 00016 600　　　　　　貸6 000　　49 00047略購貨　　　　　　2 000　　16 400貸8 000　　65 400430略末調(diào)整　　　　1 400　　　　　　貸8 00064 000　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表1—4　　　　　　　　　　短期借款　　　　　　　　　幣別：USD203年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸　　 余額月日原幣匯率人民幣原幣匯率人民幣原幣匯率人民幣4l略承前頁　　　　　　貸3 000　　24 600415略借入　　　　　　30 000　　240 000貸　33 000　264 600430略還款　　10 000　　80 000　　　　　　　　貸23 000　　184 600430略期末調(diào)整　　　　600　　　　　　貸23 000184 000　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　表1—5　　　　　　　　　　　　　　應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　戶名：永新公司 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 幣別：USD203年憑證號數(shù)摘要　　 借方貸方借或貸余額月日原幣匯率人民幣原幣匯率人民幣原幣匯率人民幣43略銷貨50 000　　416 000　　　　　　借50 000416 000430略　　期末調(diào)整　　　　　　　　　　16 000借50 000400 000　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表1—6　　　　　　　　　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　外聘專家 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　幣別：USD203年憑證號數(shù)摘要借方貸 方借或