erp的資產(chǎn)減值損失處理-文庫吧
2025-06-10 06:38 本頁面
【正文】 Dr:資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失 800元 Cr: 存貨跌價準備A 800由于計提存貨跌價準備計提的資產(chǎn)減值損失只是預計金額,并未實際發(fā)生，是出于謹慎性原則將存貨帳面價值高于市價的部分記錄在存貨跌價準備科目，作為存貨項目的遞減項，因此計提存貨跌價準備不會改變存貨的單價，也就是說，存貨科目和MM物料帳庫存價值依舊是保持一致的，這樣，產(chǎn)品銷售出庫結轉銷售成本時，結轉跌價準備分錄分兩部分,如下： Dr: 主營業(yè)務成本 5000 (計提前單價10元 * 500個) Cr:存貨 5000 Dr: 存貨跌價準備A 500元 (按500個銷售量結轉計提的產(chǎn)品A跌價準備) Cr: 主營業(yè)務成本 500元將兩分錄合并,實際上主營業(yè)務成本為4500元,遞減主營業(yè)務成本,符合新準則要求。SAP中的類似功能(Tcode:MRN0)如下圖,SAP的后勤模塊有類似功能,后臺配置和前臺操作如下圖: . [1].配置請參考SAP中IMG Path:物料管理評估和科目設置資產(chǎn)負債表估價方法[2].Tcode:MRN0市場價格調(diào)整，但是它會更新物料單價,并將差異放置到OBYCUMB配置的價格重估科目,實際上我們知道MR21/MR22處理存貨調(diào)價也是使用此科目,而我們知道計提存貨跌價準備是不改變單價的,難道德國的準則將計提存貨跌價準備和按市場價格調(diào)整視為相同？ MRN0有一個功能是,比如對于原料價格浮動很大的企業(yè),可以將價格更新到物料主數(shù)據(jù)其它單價字段,然后給產(chǎn)品設計一個根據(jù)最近市場價格進行的成本估算變式。 ，可不同時結轉相應的存貨跌價準備，待期末一并調(diào)整。，其對應的跌價準備應同時結轉，但不沖減當期的資產(chǎn)減值損失，具體處理見債務重組和非貨幣性交易章節(jié)?！‘斠郧皽p記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉回，轉回的金額計入當期損益即資產(chǎn)減值損失,分錄如下: Dr:存貨跌價準備XXX物料品種 Cr:資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失還有一點需要提出的是，計提存貨跌價準備不影響稅后利潤,在計稅時需要將其影響的利潤額扣減。在SAP中,資產(chǎn)減值損失是從AM模塊自動過帳的,資產(chǎn)減值損失科目為損益科目,如果將此類科目設置為損益科目,則從SAP CO的角度講,需要一個成本對象,通常就是資產(chǎn)主數(shù)據(jù)的成本中心,我們知道,SAP的成本中心的功能范圍類似國內(nèi)所謂的費用屬性字段，如果不處理,就會出現(xiàn)核算錯誤,比如對應基本生產(chǎn)的成本中心的資產(chǎn)計提了資產(chǎn)減值損失,如果不做處理,可能會參與生產(chǎn)成本結轉到產(chǎn)品成本了，這是不正確的,不同的顧問可能會提供不同的處理方法,比如將資產(chǎn)減值損失不參與生產(chǎn)成本結算但依舊留在基本生產(chǎn)成本中心等,個人認為,最好的處理方法是在生產(chǎn)成本結前將其轉走。舊準則中, 各項跌價準備分別作管理費用(壞賬損失、存貨跌價損失)、營業(yè)外支出(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程的減值損失)和減少投資收益(長短期投資及委托貸款的減值損失)處理,實施新準則后, 要求企業(yè)披露當期計提的資產(chǎn)減值和轉回的減值損失,因此資產(chǎn)減值損失則單獨作為一項目在損益表上列支。新準則規(guī)定已確認的長期資產(chǎn)減值損失不得轉回,理由有三:(1).發(fā)生減值的長期資產(chǎn)價值回升的可能性一般很小。(2).長期資產(chǎn)期末可收回金額難以準確計量。(3).資產(chǎn)減值準備的轉回可能成為操縱利潤手段,不利于提高會計信息質(zhì)量。除長期資產(chǎn)減值損失外的其它資產(chǎn)減值損失則允許轉回。2．存貨跌價準備結轉生產(chǎn)成本（ERP的實現(xiàn)思考），可不同時結轉相應的存貨跌價準備，待期末一并調(diào)整。存貨跌價準備調(diào)整了存貨的價值后,其任務即結束,存貨的實際價值在報表上反映為 “存貨”“存貨跌價準備”，同價格調(diào)整(SAP Tcode:MR21)不同
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