erp的資產(chǎn)減值損失處理-文庫吧
2025-06-10 06:38 本頁面
【正文】 Dr:資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失 800元 Cr: 存貨跌價準(zhǔn)備A 800由于計提存貨跌價準(zhǔn)備計提的資產(chǎn)減值損失只是預(yù)計金額,并未實際發(fā)生，是出于謹(jǐn)慎性原則將存貨帳面價值高于市價的部分記錄在存貨跌價準(zhǔn)備科目，作為存貨項目的遞減項，因此計提存貨跌價準(zhǔn)備不會改變存貨的單價，也就是說，存貨科目和MM物料帳庫存價值依舊是保持一致的，這樣，產(chǎn)品銷售出庫結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備分錄分兩部分,如下： Dr: 主營業(yè)務(wù)成本 5000 (計提前單價10元 * 500個) Cr:存貨 5000 Dr: 存貨跌價準(zhǔn)備A 500元 (按500個銷售量結(jié)轉(zhuǎn)計提的產(chǎn)品A跌價準(zhǔn)備) Cr: 主營業(yè)務(wù)成本 500元將兩分錄合并,實際上主營業(yè)務(wù)成本為4500元,遞減主營業(yè)務(wù)成本,符合新準(zhǔn)則要求。SAP中的類似功能(Tcode:MRN0)如下圖,SAP的后勤模塊有類似功能,后臺配置和前臺操作如下圖: . [1].配置請參考SAP中IMG Path:物料管理評估和科目設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債表估價方法[2].Tcode:MRN0市場價格調(diào)整，但是它會更新物料單價,并將差異放置到OBYCUMB配置的價格重估科目,實際上我們知道MR21/MR22處理存貨調(diào)價也是使用此科目,而我們知道計提存貨跌價準(zhǔn)備是不改變單價的,難道德國的準(zhǔn)則將計提存貨跌價準(zhǔn)備和按市場價格調(diào)整視為相同？ MRN0有一個功能是,比如對于原料價格浮動很大的企業(yè),可以將價格更新到物料主數(shù)據(jù)其它單價字段,然后給產(chǎn)品設(shè)計一個根據(jù)最近市場價格進(jìn)行的成本估算變式?！?，可不同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備，待期末一并調(diào)整。，其對應(yīng)的跌價準(zhǔn)備應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)，但不沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失，具體處理見債務(wù)重組和非貨幣性交易章節(jié)?！‘?dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益即資產(chǎn)減值損失,分錄如下: Dr:存貨跌價準(zhǔn)備XXX物料品種 Cr:資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失還有一點需要提出的是，計提存貨跌價準(zhǔn)備不影響稅后利潤,在計稅時需要將其影響的利潤額扣減。在SAP中,資產(chǎn)減值損失是從AM模塊自動過帳的,資產(chǎn)減值損失科目為損益科目,如果將此類科目設(shè)置為損益科目,則從SAP CO的角度講,需要一個成本對象,通常就是資產(chǎn)主數(shù)據(jù)的成本中心,我們知道,SAP的成本中心的功能范圍類似國內(nèi)所謂的費用屬性字段，如果不處理,就會出現(xiàn)核算錯誤,比如對應(yīng)基本生產(chǎn)的成本中心的資產(chǎn)計提了資產(chǎn)減值損失,如果不做處理,可能會參與生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)品成本了，這是不正確的,不同的顧問可能會提供不同的處理方法,比如將資產(chǎn)減值損失不參與生產(chǎn)成本結(jié)算但依舊留在基本生產(chǎn)成本中心等,個人認(rèn)為,最好的處理方法是在生產(chǎn)成本結(jié)前將其轉(zhuǎn)走。舊準(zhǔn)則中, 各項跌價準(zhǔn)備分別作管理費用(壞賬損失、存貨跌價損失)、營業(yè)外支出(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程的減值損失)和減少投資收益(長短期投資及委托貸款的減值損失)處理,實施新準(zhǔn)則后, 要求企業(yè)披露當(dāng)期計提的資產(chǎn)減值和轉(zhuǎn)回的減值損失,因此資產(chǎn)減值損失則單獨作為一項目在損益表上列支。新準(zhǔn)則規(guī)定已確認(rèn)的長期資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回,理由有三:(1).發(fā)生減值的長期資產(chǎn)價值回升的可能性一般很小。(2).長期資產(chǎn)期末可收回金額難以準(zhǔn)確計量。(3).資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回可能成為操縱利潤手段,不利于提高會計信息質(zhì)量。除長期資產(chǎn)減值損失外的其它資產(chǎn)減值損失則允許轉(zhuǎn)回。2．存貨跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本（ERP的實現(xiàn)思考），可不同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備，待期末一并調(diào)整。存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整了存貨的價值后,其任務(wù)即結(jié)束,存貨的實際價值在報表上反映為 “存貨”“存貨跌價準(zhǔn)備”，同價格調(diào)整(SAP Tcode:MR21)不同
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