erp的資產(chǎn)減值損失處理-文庫(kù)吧
2025-06-10 06:38 本頁(yè)面
【正文】 Dr:資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失 800元 Cr: 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A 800由于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值損失只是預(yù)計(jì)金額,并未實(shí)際發(fā)生，是出于謹(jǐn)慎性原則將存貨帳面價(jià)值高于市價(jià)的部分記錄在存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目，作為存貨項(xiàng)目的遞減項(xiàng)，因此計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不會(huì)改變存貨的單價(jià)，也就是說(shuō)，存貨科目和MM物料帳庫(kù)存價(jià)值依舊是保持一致的，這樣，產(chǎn)品銷(xiāo)售出庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備分錄分兩部分,如下： Dr: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5000 (計(jì)提前單價(jià)10元 * 500個(gè)) Cr:存貨 5000 Dr: 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A 500元 (按500個(gè)銷(xiāo)售量結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的產(chǎn)品A跌價(jià)準(zhǔn)備) Cr: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500元將兩分錄合并,實(shí)際上主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為4500元,遞減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,符合新準(zhǔn)則要求。SAP中的類似功能(Tcode:MRN0)如下圖,SAP的后勤模塊有類似功能,后臺(tái)配置和前臺(tái)操作如下圖: . [1].配置請(qǐng)參考SAP中IMG Path:物料管理評(píng)估和科目設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債表估價(jià)方法[2].Tcode:MRN0市場(chǎng)價(jià)格調(diào)整，但是它會(huì)更新物料單價(jià),并將差異放置到OBYCUMB配置的價(jià)格重估科目,實(shí)際上我們知道MR21/MR22處理存貨調(diào)價(jià)也是使用此科目,而我們知道計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是不改變單價(jià)的,難道德國(guó)的準(zhǔn)則將計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和按市場(chǎng)價(jià)格調(diào)整視為相同？ MRN0有一個(gè)功能是,比如對(duì)于原料價(jià)格浮動(dòng)很大的企業(yè),可以將價(jià)格更新到物料主數(shù)據(jù)其它單價(jià)字段,然后給產(chǎn)品設(shè)計(jì)一個(gè)根據(jù)最近市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行的成本估算變式?！?，可不同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，待期末一并調(diào)整。，其對(duì)應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，但不沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失，具體處理見(jiàn)債務(wù)重組和非貨幣性交易章節(jié)?！‘?dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益即資產(chǎn)減值損失,分錄如下: Dr:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備XXX物料品種 Cr:資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失還有一點(diǎn)需要提出的是，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不影響稅后利潤(rùn),在計(jì)稅時(shí)需要將其影響的利潤(rùn)額扣減。在SAP中,資產(chǎn)減值損失是從AM模塊自動(dòng)過(guò)帳的,資產(chǎn)減值損失科目為損益科目,如果將此類科目設(shè)置為損益科目,則從SAP CO的角度講,需要一個(gè)成本對(duì)象,通常就是資產(chǎn)主數(shù)據(jù)的成本中心,我們知道,SAP的成本中心的功能范圍類似國(guó)內(nèi)所謂的費(fèi)用屬性字段，如果不處理,就會(huì)出現(xiàn)核算錯(cuò)誤,比如對(duì)應(yīng)基本生產(chǎn)的成本中心的資產(chǎn)計(jì)提了資產(chǎn)減值損失,如果不做處理,可能會(huì)參與生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)品成本了，這是不正確的,不同的顧問(wèn)可能會(huì)提供不同的處理方法,比如將資產(chǎn)減值損失不參與生產(chǎn)成本結(jié)算但依舊留在基本生產(chǎn)成本中心等,個(gè)人認(rèn)為,最好的處理方法是在生產(chǎn)成本結(jié)前將其轉(zhuǎn)走。舊準(zhǔn)則中, 各項(xiàng)跌價(jià)準(zhǔn)備分別作管理費(fèi)用(壞賬損失、存貨跌價(jià)損失)、營(yíng)業(yè)外支出(固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程的減值損失)和減少投資收益(長(zhǎng)短期投資及委托貸款的減值損失)處理,實(shí)施新準(zhǔn)則后, 要求企業(yè)披露當(dāng)期計(jì)提的資產(chǎn)減值和轉(zhuǎn)回的減值損失,因此資產(chǎn)減值損失則單獨(dú)作為一項(xiàng)目在損益表上列支。新準(zhǔn)則規(guī)定已確認(rèn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回,理由有三:(1).發(fā)生減值的長(zhǎng)期資產(chǎn)價(jià)值回升的可能性一般很小。(2).長(zhǎng)期資產(chǎn)期末可收回金額難以準(zhǔn)確計(jì)量。(3).資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回可能成為操縱利潤(rùn)手段,不利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。除長(zhǎng)期資產(chǎn)減值損失外的其它資產(chǎn)減值損失則允許轉(zhuǎn)回。2．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本（ERP的實(shí)現(xiàn)思考），可不同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，待期末一并調(diào)整。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整了存貨的價(jià)值后,其任務(wù)即結(jié)束,存貨的實(shí)際價(jià)值在報(bào)表上反映為 “存貨”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，同價(jià)格調(diào)整(SAP Tcode:MR21)不同
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