【正文】 h: M! l4 \. J/ HD．K公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé) z9 B6 |u39。 e0 o39。 g2 z }V【答案】B1 G6 \. l3 A4 g+ N* ^。 t$ t【解析】在A注冊會計(jì)師承接的對甲公司編制的下屬子公司K公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱業(yè)務(wù)中，甲公司是責(zé)任方，甲公司對由其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對象信息）負(fù)責(zé)，乙公司是獨(dú)立法人，乙公司對財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容即財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）負(fù)責(zé)，因此選項(xiàng)B正確。請看教材P56第4段、2007年簡答題第1題第2問。: Z6 L$ F4 n ~17．如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，A注冊會計(jì)師不得變更業(yè)務(wù)類型的是（ ）。39。 O2 o+ I/ R39。 S8 i k6 Z) \7 lA．甲公司計(jì)劃將K公司改制上市，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)6 I: Bamp。 T. M ~B．甲公司對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為代編簡要財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)) a+ \4 ?/ J. I: U3 XC．審閱發(fā)現(xiàn)K公司報(bào)表存在重大錯報(bào)，K公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)+ ]/ F8 hf h! b1 a8 a5 ^: x0 GD．審閱發(fā)現(xiàn)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)，甲公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，以查清可能存在的其他舞弊行為1 @6 ], f: i/ z* d9 x6 F【答案】C: i5 f4 s4 v5 e m, N【解析】CPA在年報(bào)審閱中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)時應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的或者更為廣泛的程序，而不能因此作為變更業(yè)務(wù)的理由，因?yàn)檫@樣由審閱業(yè)務(wù)變更為對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)不能滿足預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信息需求。請看教材P55第2段和教材P610。 r9 ^: p. n% w。 X* S18．如果審閱發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)而造成工作范圍受到限制，A注冊會計(jì)師可以采取的行動是（ ）。* |% T2 K% B5 R. Y7 SA．要求甲公司將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)) ] k1 W4 @% AvB．視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告 u$ v4 d5 u) y$ R+ v {。 r1 @C．視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告4 O* u Ws39。 J/ `: _! fD．單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無須與甲公司管理層溝通?. L. R: G( y7 Q! b k【答案】C: SX3 n7 ]% E【解析】本題題干部分討論的是CPA對已承接的審閱業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)造成工作范圍受到限制的情形， CPA應(yīng)當(dāng)視標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)影響工作范圍的嚴(yán)重程度出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告，因此選項(xiàng)C正確。請看教材P66第6段。z5 Y/ X8 ^$ y: }4 V. Y二、多選選擇題（本題型共4大題，12小題，每小題1分，本題型12分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）。 o。 j5 h7 H* [ H7 [6 l. W. M |（一）D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對外商投資企業(yè)丁公司增加注冊資本進(jìn)行驗(yàn)證。在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時，D注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 f$ Q! t。 f4 i$ E* a/ i1．外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（ ）。9 c2 K G6 Z6 s a2 N9 k2 ~A．外方出資者用其在中國境內(nèi)購買的外幣現(xiàn)金出資 x39。 sc2 L! |: \, hB．外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資1 }9 z t3 B+ T! x4 o% q2 FC．外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資4 p/ uamp。 L h! ]0 [1 xzD．外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的獲悉資金出資5 N. b/ z( R0 r+ d$ g0 tamp。 S。 B B9 J【答案】BCD+ x jR2 b39。 k$ ~【解析】中外合資企業(yè)中，如果外方以貨幣出資時，要求外方直接以外幣出資或以最初以外幣出資后在中國境內(nèi)獲得的人民幣出資，選項(xiàng)A中購買外幣不符合以上要求。請看教材P601倒數(shù)第2段。 ] W+ ]( Y8 P9 q7 k n8 b1 g2．在外方出資者的貨幣出資進(jìn)行審驗(yàn)時，D注冊會計(jì)師實(shí)施的下列審驗(yàn)程序正確的有（ ）。. ?0 X3 b1 C8 eamp。 v: U9 UA．檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶$ k m! N2 z% a0 iB．向資本金賬戶的開戶銀行進(jìn)行函證39。 l$ n$ j g4 y, _。 yC．當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實(shí)收資本是否按收到日的匯率折算0 f6 Z0 f9 }: d。 i P0 V2 `! ^D．外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件amp。 J。 |( o6 i$ {【答案】ABCD g: h9 `amp。 {1 I1 l2 m+ y, f【解析】外方以貨幣出資時CPA的審驗(yàn)程序。請看教材P601倒數(shù)第2段、P602第3段。/ dW4 \ l$ ~a0 z/ }5 r6 y% s: e$ H3．下列各項(xiàng)中，D注冊會計(jì)師可以在驗(yàn)資報(bào)告說明段予以說明的情形有! y7 w/ e$ Q. GO/ xA．D注冊會計(jì)師與丁公司在注冊資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議9 y5 U Y9 M) UW) `amp。 c5 W9 [B．丁公司由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實(shí)收資本 A/ w* n3 @q7 tC．丁公司及其出資者未按國家有關(guān)規(guī)定對出資的實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估或價值鑒定, m4 X4 P/ e6 t8 n. G$ I39。 |D．丁公司尚未對本次注冊資本的實(shí)收情況做出相關(guān)會計(jì)處理39。 \+ \5 k/ \5 \ ^【答案】ABD$ j5 K ^ H, U8 t39。 G n. c【解析】選項(xiàng)A、B、D均為驗(yàn)資報(bào)告說明段的內(nèi)容；但選項(xiàng)C中，未評估的實(shí)物財(cái)產(chǎn)CPA無法認(rèn)定其出資額。請看教材P576第6段。% r0 H1 z。 w$ s6 c$ e（二）C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在識別、評估和應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)時，C注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。) i1 r% k9 ]% ~4．在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時，C注冊會計(jì)師的下列做法正確的有（ ）。 @ B$ D ]39。 i g$ u7 UA．直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)$ v4 f+ X2 b8 E。 K( f9 F39。 gB．將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)9 Q3 m。 Y9 B [% | F4 O( p: | tC．直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)7 O+ b+ ~, Z+ Y9 k0 s! v* SD．將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)! e4 |$ g% @39。 O, K$ q1 O【答案】ABD7 \$ m$ D }) d【解析】在選項(xiàng)A中，CPA直接假定收入存在舞弊的特別風(fēng)險(xiǎn)（教材P248第5行）；在選項(xiàng)B中，管理層舞弊是特別風(fēng)險(xiǎn)（教材P205第4段）；在選項(xiàng)C中，CPA應(yīng)當(dāng)了解后才有可能評估出存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)，不能直接假定存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)；在選項(xiàng)D中，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上是特別風(fēng)險(xiǎn)（教材P252第4行）。請看教材P248第5行、教材P205第4段和教材P252第4行。7 I7 Q ~, o G5．在了解和測試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制時，C注冊會計(jì)師的下列做法正確的有（ ）。2 D$ t( e b) u( V: m+ cA．評價相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行: ]5 a ` wamp。 WB．如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性T5 X7 {。 {/ j/ g! S。 z9 VC．如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試一次控制的有效性G4 q39。 G* \8 P$ J8 BD．如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與丙公司治理層溝通9 u4 @: r) H7 k4 n0 A( j/ ?【答案】ABD. J$ _U5 p7 [【解析】本題題干部分討論的是CPA對特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試的問題，選項(xiàng)A是教材P177了解內(nèi)部控制的概念，故選項(xiàng)A正確；依據(jù)教材P225倒數(shù)第2段和教材P226的圖101，CPA對對特別風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的測試時間要求本年進(jìn)行測試，故選項(xiàng)B正確而選項(xiàng)C錯誤；依據(jù)教材P225選項(xiàng)D正確。請看教材P17P225倒數(shù)第2段和教材P226的圖101。) o0 t! g2 s* k% E39。 [amp。 u E6．在針對特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時，C注冊會計(jì)師可能采取的做法有（ ）。6 n: v/ r。 Z y0 q/ v* q: wA．實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序U3 G, g, N39。 V% d7 {* Y, w3 tB．實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序3 V% Q$ W。 A6 a/ yC．僅實(shí)施控制測試3 r39。 }7 h. p39。 |D．僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 D v: V n: N39。 l【答案】AB$ \ _4 j0 U8 i% s【解析】針對特別風(fēng)險(xiǎn)，CPA通過選項(xiàng)C和選項(xiàng)D無法收集到充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來降低。請看教材P228第1段。amp。 X u0 K$ hV) B( r* D（三）B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司20X8年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，B注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為20X9年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為20X9年3月20日。在審計(jì)過程中，B注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。, e V}39。 R。 v7．B注冊會計(jì)師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。39。 d7 y. h。 }) jA* \A．20X9年2月1日，乙公司20X8年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值( F. [0 m: r1 pB．20X9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟6 P x$ B9 |6 Y* W, M w) M, zC．20X9年2月15日，乙公司于20X7年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回2 B) z% F) C6 P。 c% @D．20X9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并, [: {) q, p$ E) D/ q! C【答案】ABD9 z8 x. u$ @1 i$ C【解析】CPA對發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后的期后事項(xiàng)只要求被審計(jì)單位披露，選項(xiàng)C不屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后的期后事項(xiàng)，而是CPA需要提請乙公司對其2008年12月31日報(bào)表的比較數(shù)據(jù)（或期初余額）進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。請看教材P468期后事項(xiàng)種類。* \: z. H: j k! } _8．對于截止20X9年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，B注冊會計(jì)師的下列做法正確的有（ ）。 uamp。 t c9 j+ p6 nA．設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng): @3 h6 V, fO39。 {1 R/ Q/ `B．盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序 |* C/ P4 U( [ l: P0 J6 D: _ xC．盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序 | J1 N) \! }* ? u* |( lD．不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng)6 p/ [H5 j( Z+ Qamp。 A9 ~4 T% M【答案】AC: @4 x$ j Y0 s。 AN$ M【解析】本題題干部分討論的是教材P468圖181第1時段的期后事項(xiàng)，是CPA對截至審計(jì)報(bào)告日為止的第1時段的期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任問題，選項(xiàng)A和C正確。請看教材P468圖18P469第3段。39。 S. @。 |* Lamp。 b9 M: o9．如果針對20X9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，乙公司管理層修改了20X8年財(cái)務(wù)報(bào)表，B注冊會計(jì)師應(yīng)對采取的措施有（ ）。. l% G4 L) K* s I5 {6 p+ I) wA．實(shí)施必要的審計(jì)程序! h, U( U, Z a2 [7 cB．復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況4 M39。 e3 bamp。 B8 Kamp。 ^* u NC．針對修改后的20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告* l9 K( T4 O, |: c, r8 jD．在針對乙公司20X9年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，題型財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因。 n8 Z6 l6 g8 A9 F! G$ k【答案】ABC6 @。 r, E* H% P7 j( d5 c【解析】本題題干部分討論的是教材P468圖181第2時段的期后事項(xiàng)，是CPA對財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后發(fā)現(xiàn)存在錯報(bào)的期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任問題，選項(xiàng)A、B、C正確。請看教材P468圖18P469第3段。6 s+ w6 r8 i @. N2 B( n \（四）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。$ I d8 Z D$ Camp。 l5 _8 i10．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。. ^5 J. h6 Z. }6 V/ jA．不同的審計(jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力$ o( P) I% { h0 WB．認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果: g3 H P k, I0 j `% zC．認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因2 {8 j) w$ H0 ?, U5 ^。 HD．各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征 H7 H3 \/ w: t【答案】ABCD5 s+ g: `}* p* W% L【解析】本題題干部分討論的是CPA如何設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)問題，A是教材P215第4段，CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍（教材P214第2段），故選項(xiàng)