【正文】 固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，甲注冊會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。以下審計(jì)程序中，甲注冊會(huì)計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是（　）。A .觀察經(jīng)營活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較B .詢問被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門C .以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證 D .以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證【答案】D，應(yīng)當(dāng)采用的最佳程序是（ ）。A .以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬B .以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查C .先從實(shí)地追查至明細(xì)分類賬，再從明細(xì)分類賬追查至實(shí)地D .先從明細(xì)分類賬追查至實(shí)地，再從實(shí)地追查至明細(xì)分類賬【答案】A二、多選題（每小題3分）（ ）。A .注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B .注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C .注冊會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的其他審計(jì)程序D .導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形【答案】A,B,C（ ）。A .強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度B .分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作C .提供更多的督導(dǎo)D .使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解【答案】A,B,C,D，A公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（?。?。 A .對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B .檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C .將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對D .定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額【答案】A,C，常用的控制測試程序有（　）。A .檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性B .檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)C .檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性D .觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性【答案】A,C,注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施營業(yè)收入的截止測試的起點(diǎn)有()。A .以銷售發(fā)票為起點(diǎn)B .以賬簿記錄為起點(diǎn)C .以報(bào)表為起點(diǎn)D .以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)【答案】A,B,D（ ）。A .是一種受托業(yè)務(wù)B .是注冊會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)C .是一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)D .包括對被審驗(yàn)單位注冊資本的實(shí)收情況或注冊資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)【答案】A,B,C,D，應(yīng)當(dāng)評價(jià)管理層的下列事項(xiàng)（ ）。A .選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度并適合于被審計(jì)單位的具體情況B .管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理C .管理層是否承諾財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)D .財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露【答案】A,B,D，以下列舉的錯(cuò)報(bào)通常認(rèn)為對財(cái)務(wù)報(bào)表影響嚴(yán)重的包括（ ）。A .非法交易或舞弊B .對當(dāng)期影響不大但對將來各期影響重大C .根據(jù)合同責(zé)任判斷影響重大D .導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的管理層貪污公司資產(chǎn)【答案】A,B,C,D，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2010年2月20日，對于截止2010年2月10之前發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（ ）。A .設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng) B .盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門程序C .盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門程序D .不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)【答案】A,C，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2010年2月20日，對于2010年2月20之后發(fā)生的期后事項(xiàng)，被審計(jì)單位管理層修改了2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ ）。A .實(shí)施必要的審計(jì)程序B .復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況C .針對修改后的2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告D .在針對被審計(jì)單位2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因【答案】A,B,C，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。A .與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論如何處理B .查明事實(shí)C .修改財(cái)務(wù)報(bào)表D .修改審計(jì)報(bào)告【答案】A,B,C,D，注冊會(huì)計(jì)師對期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下審計(jì)程序（ ）。A .查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿B .考慮前任注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力C .與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通時(shí)的考慮D .對流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債追加審計(jì)程序【答案】A,B,C，正確的有（ ）。A .在粘封詢證函時(shí)對其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿B .詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出C .收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位，以幫助催收貨款D .對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所【答案】A,D（ ）。A .分析定期存款占銀行存款的比例B .檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C .函證銀行存款余額D .檢查銀行存款收支的正確截止【答案】B,C,D，注冊會(huì)計(jì)師主要是為了證實(shí)（ ）。A .銀行存款是否存在B .銀行借款金額C .是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D .是否存在或有負(fù)債【答案】A,B,C,D，違背了相容崗位相互分離控制原則的有（ ）。A .銀行出納與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B .接受訂單與批準(zhǔn)賒銷C .現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬D .現(xiàn)金出納與編制記賬憑證【答案】A,B,D。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有（ ）。A .了解銀行對A公司的授信情況 B .檢查長期銀行借款明細(xì)賬中本年新增借款的銀行進(jìn)賬單C .向提供長期銀行借款銀行寄發(fā)銀行詢證函D .重新計(jì)算并分析2009年度長期借款利息【答案】A,C,D，注冊會(huì)計(jì)師可選用實(shí)質(zhì)性程序有（ ）。A .檢查其會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B .檢查借款合同或債券副本C .向被審計(jì)單位索取債務(wù)聲明書D .函證銀行存款余額的同時(shí)函證負(fù)債業(yè)務(wù)【答案】B,C,D。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有（ ）。A .向受托代管A公司長期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函B .查閱A公司董事會(huì)與長期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)議記錄C .檢查長期股權(quán)投資中股票投資的2009年末市價(jià)變動(dòng)情況D .向被投資單位寄發(fā)詢證函【答案】A,B,D，為了確定甲公司所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付職工薪酬均已記錄，擬實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中恰當(dāng)?shù)挠校ā? ）。A .比較本期與上期工資費(fèi)用總額，要求甲公司解釋其降低的原因，并取得公司管理層關(guān)于員工工資標(biāo)準(zhǔn)的決議B .檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況C .獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符D .檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)【答案】A,B,C（ ）。A .審批工薪總額與匯總報(bào)告進(jìn)行比較B .工薪應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放C .限制接觸未簽字的工薪支票D .支票應(yīng)由有關(guān)專職人員簽字【答案】B,C,D（ ）。A .由一位可以更改員工數(shù)據(jù)主文檔的員工在沒有授權(quán)的情況下更改總工薪的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)B .在進(jìn)行工薪處理過程中出錯(cuò)C .由于工薪長期未支付造成挪用現(xiàn)象D .支付應(yīng)付工薪扣款的金額不正確【答案】A,B,C,D、費(fèi)時(shí)的部分，原因?yàn)?)。A .存貨占營運(yùn)資本比重大B .存貨項(xiàng)目的多樣性C .存貨估價(jià)方法多樣化D .存貨放置地點(diǎn)不同，實(shí)物控制不便【答案】A,B,C,D，能夠根據(jù)估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有（）。A .存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確B .當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值C .年末采購、銷售截止是恰當(dāng)?shù)腄 .存貨項(xiàng)目余額與其各相關(guān)總賬余額合計(jì)數(shù)一致【答案】B,D，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（　）。A .結(jié)合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)B .抽查甲公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確C .檢查甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確D .檢查甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確【答案】A,C，注冊會(huì)計(jì)師需要函證應(yīng)付賬款的有 ()。A .固有風(fēng)險(xiǎn)較高B .控制風(fēng)險(xiǎn)較高C .某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大D .被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段【答案】B,C,D