【正文】 09年 12 月 31日項(xiàng)目 計(jì)量單位月初材料成本差異本月購入材料成本差異月初材料計(jì)劃成本本月購入材料計(jì)劃成本本月材料成本差異率棉布米—4 4008 000122 000—滌綸米—1 5002 00039 500—合 計(jì)+2 4705 90010 000161 5002%本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異計(jì)算表2009年 12 月 31日產(chǎn)品或部門（用途）計(jì)劃價(jià)格差異率差異額襯衣50 0002%1 000夾克60 0002%1 200T恤41 0002%820基本生產(chǎn)車間6 0002%120輔助生產(chǎn)車間7 0002%140合 計(jì)164 0002%3 280借：材料成本差異——原材料 3 280貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——襯衣 1 000生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——夾克 1 200生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——T恤 820生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 140制造費(fèi)用 12012．31日，年末對(duì)庫存材料進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)盤虧棉布20米，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 材料成本差異 8貸：原材料——棉布 400 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13．31日，年末對(duì)庫存材料進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)盤盈滌綸20米，原因待查。借：原材料——滌綸 150 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 147 材料成本差異 314．31日，原因查明，盤虧棉布屬于張亮保管不善，應(yīng)由張亮賠償。借：其他應(yīng)收款——張亮 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 15．31日，原因查明，盤盈滌綸屬于收發(fā)計(jì)量造成，沖減管理費(fèi)用。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 147 貸：管理費(fèi)用 14716．31日，年末編制存貨成本與可變現(xiàn)凈值對(duì)比表，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨成本與可變現(xiàn)凈值對(duì)比表2009年 12 月 31日存貨類別成本可變現(xiàn)凈值差額原材料棉布5600112=54886 000+512滌綸165033=16171 500117合計(jì)7 1057 500+395借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 117貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 117任務(wù)二 周轉(zhuǎn)材料實(shí)訓(xùn)17．5日，從天津包裝用品有限公司購買包裝袋20 000個(gè)，每個(gè)2元，價(jià)款40 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6 800元，價(jià)稅款以轉(zhuǎn)賬支票付訖，包裝袋已驗(yàn)收入庫備用。借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物——包裝袋 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800 貸：銀行存款 46 80018．9日，生產(chǎn)襯衣領(lǐng)用包裝袋5 000個(gè)，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)包裝夾克領(lǐng)用包裝袋1 000個(gè)，單位成本2元，隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——襯衣10 000 銷售費(fèi)用 2 000 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物——包裝袋 12 00019．16日，出租給天津達(dá)雅服裝銷售公司500個(gè)新包裝箱，每個(gè)成本10元，共計(jì)5 000元，采用五五攤銷法。借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物——包裝箱（在用） 5 000 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物——包裝箱（在庫） 5 00020．收取天津達(dá)雅服裝銷售公司本月包裝箱租金500元，存入銀行。借：銀行存款 500貸：其他業(yè)務(wù)收入 50021．22日，購入辦公用文件柜4個(gè)，每個(gè)單價(jià)500元，計(jì)2000元，取得普通發(fā)票，開出轉(zhuǎn)賬支票支付，文件柜已驗(yàn)收入庫備用。借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——文件柜 2 000 貸：銀行存款 2 00022．31日，22日購入的文件柜，由行政辦公室領(lǐng)用2個(gè)，財(cái)務(wù)科領(lǐng)用1個(gè)，銷售部門領(lǐng)用1個(gè)。文件柜采用五五攤銷法。借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——文件柜（在用） 2 000 貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——文件柜（在庫） 2 00023．31日，本月攤銷出租包裝物金額為50%，即：2500元。借：其他業(yè)務(wù)成本 2 500貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物——包裝箱（攤銷） 2 50024．31日，本月攤銷低值易耗品為50%，即：1000元，其中辦公室500元，財(cái)務(wù)科250元，銷售部門250元。借：管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷 750 銷售費(fèi)用——低值易耗品攤銷 250貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——文件柜（攤銷） 1 000任務(wù)三 委托加工物資實(shí)訓(xùn)25．8日，委托天津木器加工廠加工包裝箱，發(fā)出木材10米3 ,計(jì)劃單價(jià)500元，預(yù)計(jì)交貨時(shí)間為12月28日。借：委托加工物資——包裝箱 5000 貸：原材料——木材 500026．28日，以轉(zhuǎn)賬支票支付前委托天津木器加工廠加工包裝箱的加工費(fèi)500元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85元。借：委托加工物資——包裝箱 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 貸：銀行存款 58527．加工完成的包裝箱500個(gè)如數(shù)驗(yàn)收入庫。借：周轉(zhuǎn)材料——包裝箱 5500 貸：委托加工物資——包裝箱 5500任務(wù)四 庫存商品實(shí)訓(xùn)28．31日，產(chǎn)品完工入庫，辦理入庫手續(xù)，并結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品成本。借：庫存商品——襯衣 10 000 ——夾克 14 400 ——T恤 7 500 貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——襯衣 10 000 ——基本生產(chǎn)成本——夾克 14 400 ——基本生產(chǎn)成本——T恤 7 50029．31日，本月銷售襯衣件，夾克件，T恤件，按照加權(quán)平均法計(jì)算已售產(chǎn)品成本，并予以結(jié)轉(zhuǎn)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——襯衣 11 880 ——夾克 15 750 ——T恤 9 180 貸：庫存商品——襯衣 11 880 ——夾克 15 750 ——T恤 9 180學(xué)習(xí)情境五 固定資產(chǎn)實(shí)訓(xùn)任務(wù)一 固定資產(chǎn)取得實(shí)訓(xùn)1．2009年12月9日，濱海股份有限公司從河南華為電機(jī)公司購入一臺(tái)發(fā)電設(shè)備（SDHB—2008）。專用發(fā)票注明：買價(jià)200 000元，增值稅34 000元，運(yùn)雜費(fèi)5 000元，保險(xiǎn)費(fèi)5 000元?？铐?xiàng)已從工行賬戶劃轉(zhuǎn)。該設(shè)備已于當(dāng)日交付人本機(jī)電安裝公司安裝。根據(jù)相關(guān)原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程——發(fā)電設(shè)備 210 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：銀行存款 244 0002．2009年12月10日，安裝發(fā)電設(shè)備領(lǐng)用修理用備件（軸承套件）4組，每組購進(jìn)價(jià)500元，增值稅稅率17%。根據(jù)領(lǐng)料單等憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程發(fā)電設(shè)備 2 000 貸：原材料 2 0003．13日，發(fā)電設(shè)備安裝完工，支付人本機(jī)電安裝公司安裝費(fèi)3000元，增值稅稅率17%，稅金510元，款項(xiàng)從工行支付。根據(jù)增值稅專用發(fā)票和銀行轉(zhuǎn)賬支票存根，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程——發(fā)電設(shè)備 3 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 510 貸：銀行存款 3 510，發(fā)電設(shè)備經(jīng)驗(yàn)收合格，投入使用。根據(jù)固定資產(chǎn)移交使用報(bào)告單，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)發(fā)電設(shè)備 215 000 貸：在建工程發(fā)電設(shè)備 215 0005．2009年12月15日，經(jīng)董事會(huì)研究決定對(duì)本公司辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建工程改造，該辦公樓原值1 000 000元，已經(jīng)計(jì)提折舊400 000元。根據(jù)相關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程辦公樓 600 000 累計(jì)折舊 400 000貸：固定資產(chǎn)辦公樓 1 000 0006．2009年12月16日，對(duì)本公司辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建工程，改建中購置電梯兩部，已經(jīng)運(yùn)抵企業(yè)，買價(jià)260 000元，增值稅稅率17%，稅金44 200元，并于當(dāng)日交付天津市平安電梯公司開始安裝，款項(xiàng)通過工行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)相關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程辦公樓 304 200 貸：銀行存款 304 2007．2009年12月18日，辦公樓觀光電梯安裝完畢，驗(yàn)收合格，投入使用。支付電梯安裝費(fèi)2 000元，增值稅稅率17%，稅金340元，款項(xiàng)通過工行轉(zhuǎn)賬支付。辦公樓改擴(kuò)建完工，交付使用。根據(jù)相關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程辦公樓 2 340 貸：銀行存款 2 3408．18日，辦公樓改擴(kuò)建完工，交付使用。根據(jù)相關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)辦公樓 906 540 貸：在建工程辦公樓 906 540任務(wù)二 固定資產(chǎn)處置實(shí)訓(xùn)9．12月30日，濱海股份有限公司經(jīng)研究決定，將一臺(tái)不需用的舊生產(chǎn)設(shè)備B出售給天津大洋公司，該設(shè)備賬面原值250 000元，已經(jīng)計(jì)提折舊178 000元，已提減值準(zhǔn)備10 000元，將該設(shè)備出售取得收入80 000元，存入銀行存款賬戶。處置過程中用現(xiàn)金支付清理費(fèi)用400元，其他稅費(fèi)忽略不計(jì)。根據(jù)有關(guān)原始憑證等，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)設(shè)備B 62 000 累計(jì)折舊生產(chǎn)設(shè)備B 178 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備生產(chǎn)設(shè)備B 10 000 貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備B 250 000借：固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)設(shè)備B 400 貸：銀行存款 400借：銀行存款 80 000 貸：固定資產(chǎn)清理——生產(chǎn)設(shè)備B 80 000借：固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)設(shè)備B 17 600 貸：營(yíng)業(yè)外收入 17 600任務(wù)三 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊實(shí)訓(xùn)10．12月31日，濱海股份有限公司應(yīng)計(jì)提生產(chǎn)車間折舊費(fèi)22 920元，其中裁剪車間4 950元，縫制車間5 370元，包裝車間3 440元，輔助供電車間3 360元，銷售部2 600元，廠部管理部門3 200元。根據(jù)折舊計(jì)算單等憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用剪裁車間 4950 縫制車間 5370 包裝車間 3440輔助生產(chǎn)成本供電車間 3360 銷售費(fèi)用 2600管理費(fèi)用 3200 貸：累計(jì)折舊 22 920固定資產(chǎn)折舊計(jì)算匯總表編制單位：天津?yàn)I海股份有限公司 2009年12月31日 單位：元 使用單位及固定資產(chǎn)類別本月應(yīng)提折舊固定資產(chǎn)原值月折舊率（%）本月應(yīng)提折舊額房屋：剪裁車間1 800 0003 600縫制車間1 500 0003 000包裝車間1 300 0002 600輔助生產(chǎn)車間1 200 000