【正文】 理收到供應商發(fā)票后，采購員將供應商發(fā)票與購貨訂單及合同進行比較，確認商品種類、數量、價格、折扣條件、付款金額及方式等是否相符，核對無誤后交財務部。財務部將收到購貨發(fā)票、入庫單與購貨訂單、送貨單、購貨合同等進行復核，檢查其真實性、合法性、合規(guī)性和正確性。已確認的應付款應及時支付，以便按規(guī)定獲得現金折扣，加強與供應商的良好關系，并維持企業(yè)信用。 采購退貨管理驗收人員應該嚴格按照公司的驗收標準進行驗收，不符合公司驗收標準的貨物視為不合格貨物。不合格貨物應辦理退貨。（1）對于數量上的短缺，采購員應該與供應商聯系，要求供應商補足，或價款上予以扣減；（2）對于質量上的問題，采購員應該通知代理門店或物流，決定是退貨還是要求供應商給予適當的折扣；（3）采購員在貨物退回時，確認“退貨單”，其內容包括退貨的數量、價格、日期、供應商名稱以及貨款金額等。財務部應根據“退貨單”調整應付賬款或催辦退貨貨款的回收手續(xù)；（4）采購員因對購貨質量不滿意而向供應商提出的折扣，需要同供應商商議確定。折扣金額必須由財務部審核，折扣金額確認后，財務部應編制“應付調整單”。（三）應付賬款管理應付賬款是公司因購買商品、物資或接受勞務等而應付給供應商的款項。應付賬款必須由財務部應付賬款會計管理：應付賬款的管理和記錄必須由獨立于請購、采購、驗收付款職能以外的財務部的應付賬款會計專門負責；按付款日期、折扣條件等項規(guī)定管理應付賬款，以保證采購付款內部控制的有效實施。應付賬款的確認和計量應真實和可靠：應付賬款的確認和計量必須根據審核無誤的各種必要的原始憑證。這些憑證主要是供應商開具的發(fā)票、質量管理部門的驗收證明、供應商轉來的結算憑證、物流部門的入庫單、退貨單等；應付賬款會計須審核這些原始憑證的真實性、合法性、完整性、合規(guī)性及正確性。應付賬款必須及時登記到應付賬款賬簿：應付賬款會計應當根據審核無誤的原始憑證及時登記應付賬款明細賬；應付賬款明細賬應該分別按照供應商進行明細核算，在此基礎上還可以進一步按購貨合同進行明細核算。及時沖抵預付賬款：財務部收到供應商開具的發(fā)票以后，應該及時沖抵預付賬款。正確確認、計量和記錄折扣：財務部將可享受的折扣按規(guī)定條件加以確認、計量和記錄，以確定實際支付的款項。應付賬款的授權支付：財務部接到已到期的應付賬款應及時支付，按權限審批后才能辦理結算與支付。應付賬款的結轉：財務部應該按照應付賬款總賬和明細賬按月結賬，并相互核對，出現差異時，應編制調節(jié)表進行調節(jié)。 應付賬款的檢查：財務部按月從供應方取得對賬單、與應付賬款明細賬或未付憑單明細表互相核對，若有差異應查明差異產生的原因；如果追查結果表明無會計記錄錯誤，則應通知經辦人員及時與債權人取得聯系，以便調整差異；采購部門經辦人員應定期從供應商處取得對賬單，并進行核對、調節(jié)工作。同應付賬款相關的應付票據的簽發(fā)必須經財務部審核，按權限批準。財務部設置應付票據賬簿，并認真做好應付票據的核算工作，票據的登記人員不得兼管票據的簽發(fā)。三、存貨控制（一）存貨管理風險與關鍵環(huán)節(jié)控制 存貨管理風險公司要加強對存貨管理的控制，確保存貨安全和提高存貨運營效率，就需要對存貨管理可能存在的風險進行全面了解，公司需要關注的存貨管理風險如下：（1） 存貨業(yè)務違反國家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導致經濟損失和信譽損失；（2） 存貨業(yè)務未經審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產損失；（3） 存貨保管不善，可能導致存貨損壞、變質、浪費、被盜和流失等；（4） 存貨盤點工作不規(guī)范，可能由于未能及時查清資產狀況而導致財務信息不準確，資產和利潤虛增。 存貨管理關鍵環(huán)節(jié)控制針對存貨管理存在的風險，需要對存貨管理的關鍵環(huán)節(jié)進行控制，存貨管理控制的關鍵環(huán)節(jié)如下：（1） 明確各部門存貨管理的職責分工、權限范圍和審批程序；（2） 科學、合理地設置機構和配備人員；（3） 明確存貨請購的事項，請購的依據應當充分、適當；（4） 存貨管理控制流程應當清晰嚴密，存貨管理的原則和程序應當明確規(guī)范；（5） 存貨的確認、計量和報告應當符合國家統(tǒng)一的會計準則、制度的規(guī)定。 存貨管理控制崗位職責存貨管理控制崗位主要職責不相容職責總經理審批存貨管理的采購、保管、使用、處置等政策和制度；審查、審閱存貨管理重要財務報表；審批盤盈、盤虧的應對策略和方法。制定存貨管理的政策和制度；編制存貨管理的財務報表；制定盤盈、盤虧應對策略和方法。物流主管審核倉庫物資管理臺賬；審核月入庫、出貨報告；審核并確認盤點報告；審核存貨保險購買申請。編制倉庫物資管理的臺賬；編制月入庫、出貨報告；編制盤點報告；辦理存貨保險購買申請手續(xù)。倉管員進行貨物驗收和出入庫手續(xù)辦理；填寫、更新倉庫臺賬、卡片；進行在庫存貨的日常盤點；編制在庫存貨的日常盤點表；參與月度盤點和年度盤點；制作月收貨、出貨報告。復核存貨的出入庫手續(xù)；復核倉庫臺賬；復核在庫存貨的日常盤點表；審核在庫呆、廢品的處理意見；監(jiān)督在庫呆、廢品的處理；組織月度盤點和年度盤點；復核月收貨、出貨報告。質管員開展專業(yè)性要求較高的存貨出入庫驗收；抽查存貨的常規(guī)性入庫檢驗工作。進行常規(guī)性存貨的入庫檢驗。采購員審核存貨使用部門提出的采購申請；編制存貨采購的制度、預算、計劃；組織實施存貨采購的市場調研、詢價、比價、合同談判、合約簽署等工作。編制采購申請；審批采購的制度、預算、計劃。財務部經理審核存貨采購、保管、使用、處置過程中形成的財務和會計報表；提出存貨賬目調整的政策；根據管理層的意見調整存貨賬目；組織開展年度存貨盤點和月度存貨盤點；參與決策存貨保險。編制存貨采購、保管、使用、處置過程中形成的財務和會計報表；決定存貨賬目的調整政策；決定購買存貨保險。存貨會計編制存貨采購、保管、使用、調撥、處置形成的財務和會計報表；審核存貨采購費用和金額，審核存貨采購貨款的支付；復核倉庫臺賬和倉庫出入庫單、盤點表、匯總表等。審核存貨采購、保管、使用、調撥、處置形成的財務和會計報表；編制倉庫臺賬和倉庫出入庫單、盤點表、匯總表等。請購部門審核本部門所用存貨申領單；填寫本部門所用存貨申領單；辦理本部門所用存貨的申領手續(xù)。辦理存貨申領手續(xù)保安員檢查進出公司大門的貨物更新倉庫臺賬、卡片 存貨儲存管理控制（1）存貨入庫管理：入庫核對實物品名、款號、顏色、尺碼 、數量與采購合同一致。觀察包裝完好程度，并清點實物數量。進行實物質量檢查。審核“入庫單”。存貨入庫按實收數量計算。因產品質量問題發(fā)生的退貨，應分清責任，妥善處理。貯存在倉庫的貨物，按照貨物的品名、款號、顏色、尺碼等分區(qū)歸類整潔擺放，在貨架上作相應的標識，并制作《倉庫貨物擺放平面圖》，張貼在貨架處。（2）庫位規(guī)劃和布局管理：倉庫人員根據商品、物料的出入庫情況等規(guī)劃所需庫位及其面積，有效利用庫位空間。庫位配置應配合倉庫內設備（例如消防設施、通風設備、電源等）及所使用的儲運工具規(guī)劃運輸通道。收發(fā)頻繁的商品需在進出便捷的庫位存放。相同規(guī)格品名的存貨不能放在兩個倉庫內。存貨堆放根據不同存貨的包裝形態(tài)設定堆放方式及堆積層數。存貨應于每一庫位設置貨卡標示牌，標示其品名、款號、顏色、尺碼、庫位數量。每次進出貨，及時更改存量，做到卡、賬、貨相符。（3）存貨防火、防盜等安全管理：倉庫禁止無關人員進入，所有入庫人員均需按照規(guī)定履行審批程序，必須在倉庫工作人員的陪同下進出倉庫，并遵守倉庫管理制度。所有人員不得攜帶手提包、紙袋等進入倉庫，確需帶入的，須允許倉庫工作人員進行檢查。庫房設施必須符合防火、防盜、防潮、防鼠標準，貨架應達到安全要求。倉庫工作人員應定期或隨時檢查存貨的防水、防火、防盜、防鼠安全設施。保持倉庫環(huán)境衛(wèi)生和過道暢通，并做好防火、防潮、防盜、防鼠等安全防范的工作，學會使用滅火器等工具，每天下班前須檢查各種電器電源等安全情況。任何人員不得在倉庫內吸煙、用餐，不得將飯盒、零食等帶入到倉庫。嚴格遵照存貨對倉庫的貯存環(huán)境要求進行貯存保管，定時對存貨進行清潔和整理。倉庫工作人員按照財務要求及時記錄所有貨物進出倉賬目情況，每天做好盤點對數工作，保證賬目和實物一致。倉庫工作人員不得挪用、轉送倉庫內的任何物品，其它人員需要到倉庫借用貨物的，必須經本部門負責人批準。倉庫的鑰匙由倉庫工作人員專人保管，不得轉借、轉交他人保管和使用，更不得隨意配制。（4）存貨賬目管理： 存貨賬目的范圍包括入庫單、出庫單、存貨明細賬以及臺賬等。所有出入庫物資，均需按品種登記入庫單和出庫單，并將收、發(fā)貨數量登記后結出余額，隨時與實存數量進行核對，并做到賬實相符。如有不符，應查明原因，及時糾正處理。存貨明細賬記錄應有合法依據，憑證必須完整無缺。倉庫工作人員每月定期同財務部會計核對出、入庫單和明細賬、臺賬，確保賬實相符、賬賬相符。（二）存貨核算工作規(guī)范 存貨的核算與計價（1）建立存貨核算體系：財務部進行存貨的總分類核算和二級明細分類核算，存貨倉庫進行存貨的三級明細核算。財務部設置總賬和明細分類賬，各存貨倉庫設置數量、金額的存貨明細賬，并按照存貨的商品編碼、品名規(guī)格反映收入、發(fā)出和結存情況。（2）存貨核算職責分配：財務部的存貨核算人員定期對倉庫存貨收、發(fā)、存賬目進行稽核。倉庫工作人員每月向財務部和其它有關部門報送存貨收發(fā)存明細表和存貨耗用明細表。存貨核算人員與倉庫工作人員相互配合，確保倉庫存貨明細賬與財務部存貨明細分類賬相符。（3）存貨計價原則：存貨成本計價的總原則是按實際成本入賬，即在存貨收發(fā)憑證、存貨明細賬和總賬上均以實際價格反映存貨的收發(fā)存情況。（4）計價辦法：倉庫工作人員在收貨時根據入庫單逐筆登記每筆存貨的數量、單價及金額。財務部存貨核算人員按加權平均法計算確定存貨的實際價格。發(fā)出的存貨，按照會計人員已確定的賬面實際價格計價，計算發(fā)出存貨的金額。發(fā)出存貨的計價方法一般采用加權平均法，即以期初存貨的數量和本期收入存貨數量為權數計算存貨的平均單位成本，據以對發(fā)出存貨進行計價。 存貨成本的確認（1）存貨以其成本入賬。這里所指的成本是指存貨的歷史成本或實際成本，包括采購成本、加工成本和其它成本等；（2）存貨的采購成本，包括采購價格和其它稅金；（3）存貨的加工成本，包括直接人工費用和按照一定方法分配的制造費用；（4）其它成本，主要是指除采購成本、加工成本外，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其它支出，如為特定客戶設計產品所發(fā)生的設計費用等；（5）下列費用不包括在存貨成本中，應在其發(fā)生時確認為當期費用：運輸費、裝卸費、保險費以及其它可直接歸屬于存貨采購的費用、倉儲費用；（6）部門領用或發(fā)出的存貨，應當按照實際成本核算；（7）存貨的收入和發(fā)出，均應有經過相應權限審批和符合規(guī)定的入庫單和出庫單作核算依據。 自制存貨成本的核算（1）公司自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出，作為實際成本。主要包括制造過程中耗用的各種外購原材料、輔助材料、外購燃料及動力、直接從事產品生產人員和車間生產管理人員工資及福利費、固定資產折舊費和其它費用。（2）公司應當按照成本計算對象來歸集、分配生產費用，設置經營成本“直接材料、直接人工、制造費用”明細分類賬。（3）公司應當根據制造費用的性質，合理選擇制造費用的分配方法?？蛇x用的分配方法通常有以生產工人工資、按生產工人工時、按機器工時、按耗用原材料的數量或成本、按直接成本（原材料、燃料、動力、生產工人工資及福利費之和）、按產品產量等。（4）在同一生產過程中，如果同時生產兩種或兩種以上的產品，并且每種產品的加工成本不能直接區(qū)分，這些加工成本應按照合理方法在各種產品之間進行分配。（5）公司月末計算在產品成本時，如果某種產品尚未全部完工，應當采取適當的方法劃清完工產品和在產品的費用界限。不能直接將全部的生產費用轉為完工產品的成本而不考慮在產品成本。四、工程項目控制（一）工程項目管理風險與關鍵環(huán)節(jié)控制 工程項目管理風險 工程項目的風險是指影響項目目標實現的各種事件發(fā)生的可能性，工程項目必然存在風險，公司應當關注的涉及工程項目的風險，具體如下：（1） 工程項目立項準備不充分和工程項目立項無審批；（2） 工程項目決策失誤，可能造成公司資產損失或資源浪費；（3） 工程項目預算不準確、不科學，可能導致預算支出失去有效控制；（4） 工程項目預付款、進度款的支付與合同不一致，與會計記錄不符；（5） 工程項目施工過程質量不合格，可能導致工程項目成本支出加大和存在安全隱患；（6） 工程項目進度掌握不合理，進度款支付與實際進度不一致，導致進度控制失效；工程項目造價方法、依據和程序不合理，導致工程造價不準確，存在較大差異；（7） 工程項目決算未經領導審批或審批流程不規(guī)范，可能導致決算不準確、不規(guī)范；（8） 工程項目轉固定資產的原始依據不完整、不充分、不合規(guī)，影響工程項目按時投入；（9） 工程項目會計處理和相關信息不合法、不真實、不完整，可能導致資產損失或賬實不符。 工程項目管理關鍵環(huán)節(jié)控制 公司在建立與實施工程項目內部控制體系的過程中，為了避免或減少工程項目風險給公司帶來的各種負面影響，應當強化對工程項目關鍵環(huán)節(jié)的控制。（1） 職責分工、權限范圍和審批程序應明確、規(guī)范，機構設置和人員配備應科學、合理；（2） 工程項目的決策依據應當充分、適當，決策過程應當科學、規(guī)范；（3） 概預算編制的依據、內容、標準應當明確、規(guī)范；（4） 委托其他單位承擔工程項目，相關招標程序和合同協(xié)議的簽訂、管理程序應明確；（5） 價款支付的方式、金額、時間進度應當明確；（6） 竣工決算環(huán)節(jié)的控制