【正文】 資金業(yè)務(wù)是企業(yè)財務(wù)管理、會計核算、審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，操作過程中企業(yè)可能因支出不合理、票據(jù)不合規(guī)、賬戶開立和使用不規(guī)范等而遭遇風(fēng)險?？赡苌婕暗降馁Y金財務(wù)風(fēng)險如圖14所示。資金賬實不符，可能導(dǎo)致企業(yè)存在賬外貨幣資金的風(fēng)險內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容1銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)的要求，可能導(dǎo)致企業(yè)受到處罰，從而給企業(yè)造成資金損失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容2資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)存在賬實不符或財務(wù)報表失真的風(fēng)險內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容3有關(guān)票據(jù)遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或信用損失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容4圖14 資金財務(wù)風(fēng)險1．3 資金管理業(yè)務(wù)流程1．3．1 現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程序號責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度10．整理單據(jù)、憑證歸檔9．按要求合理使用現(xiàn)金7．核實用款申請6．提交用款申請5．提出用款申請4．傳達(dá)《現(xiàn)金需求計劃》3．匯總《現(xiàn)金需求計劃》2．?dāng)M訂《現(xiàn)金需求計劃》8．出納付款1．制定《現(xiàn)金管理制度》1財務(wù)部審核審批檢查《現(xiàn)金管理制度》是否全面、準(zhǔn)確、合理《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》2各部門財務(wù)部檢查《現(xiàn)金需求計劃》是否準(zhǔn)確、合理、合規(guī)《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》3財務(wù)部各部門檢查《現(xiàn)金需求計劃》匯總是否合理、及時《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》4財務(wù)部檢查《現(xiàn)金需求計劃》的下達(dá)是否及時、準(zhǔn)確《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》5各部門審核審批檢查用款申請的填寫是否項目齊全、無遺漏《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》6各部門財務(wù)部審核檢查用款申請的提交是否及時，是否已經(jīng)過必要的部門內(nèi)部審核《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》7財務(wù)部檢查用款申請是否得到及時、準(zhǔn)確的核實《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》8財務(wù)部審核檢查付款方式是否合規(guī)《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》9各部門檢查是否按要求使用現(xiàn)金《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》10財務(wù)部檢查是否及時、完整地進(jìn)行歸檔《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》1．3．2 銀行存款管理業(yè)務(wù)流程銀行存款管理業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程序號責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度1．申請開設(shè)新賬戶2．開設(shè)銀行賬戶3．商討《結(jié)算協(xié)議》4．簽訂《結(jié)算協(xié)議》5．填制原始憑證并提交審簽6．辦理結(jié)算業(yè)務(wù)7．填制或取得結(jié)算憑證8．編制記賬憑證9．登記相關(guān)日記賬、明細(xì)賬及總賬10．編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》11．按照企業(yè)規(guī)定及時核對賬目1財務(wù)部審批檢查是否需要開設(shè)新賬戶《銀行存款制度》2財務(wù)部檢查開設(shè)的銀行賬號是否合法；檢查開設(shè)手續(xù)是否完整《銀行存款制度》3財務(wù)部財務(wù)總監(jiān)審批檢查商討的人員和流程是否符合公司相關(guān)規(guī)定《銀行存款制度》4財務(wù)部檢查《結(jié)算協(xié)議》的簽訂代表是否得到合理授權(quán)《銀行存款制度》5各部門審核檢查原始憑證是否真實、完整《銀行存款制度》、《票據(jù)管理規(guī)范》6財務(wù)部檢查結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理是否合法、合規(guī)《銀行存款制度》7財務(wù)部審核檢查填制或取得結(jié)算憑證是否完整、合法《票據(jù)管理規(guī)范》8財務(wù)部檢查是否按規(guī)定編制記賬憑證《銀行存款制度》9財務(wù)部審核定期核對賬單《銀行存款制度》10財務(wù)部盤點清查檢查《銀行余額調(diào)節(jié)表》的編制是否準(zhǔn)確、及時《銀行存款制度》11財務(wù)部審計檢查賬目是否明確、完整《銀行存款制度》1．4 資金管理業(yè)務(wù)相關(guān)辦法、規(guī)范、制度1．4．1 現(xiàn)金管理辦法辦法名稱現(xiàn)金管理辦法辦法編號受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第1章 總則第1條 為規(guī)范公司的現(xiàn)金管理，防止在現(xiàn)金管理中出現(xiàn)舞弊、腐敗等行為，確保企業(yè)的現(xiàn)金安全，特制定本辦法。第2條 本辦法適用于現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)辦理、庫存現(xiàn)金管理等。第3條 公司所有經(jīng)濟(jì)往來，除本辦法規(guī)定的可以使用現(xiàn)金的范圍外，其他均應(yīng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第4條 公司的現(xiàn)金管理按照賬款分開的原則，由專職出納負(fù)責(zé)。出納不能兼任會計。第2章 現(xiàn)金收取、支付范圍規(guī)定第5條 現(xiàn)金的收取范圍1．個人購買公司的物品或接受勞務(wù)。2．個人還款、賠償款、罰款及備用金退回款。3．無法辦理轉(zhuǎn)賬的銷售收入。4．不足轉(zhuǎn)賬起點的小額收入。5．其他必須收取現(xiàn)金的事宜。第6條 在下列范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。1．員工薪酬，包括員工工資、津貼、獎金等。2．各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出。3．支付給公司外部個人的勞務(wù)報酬。4．出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應(yīng)予以報銷的出差補助費用。5．結(jié)算起點以下的零星支出（結(jié)算起點為1 000元，超過結(jié)算起點應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算）。6．向股東支付的紅利。7．根據(jù)規(guī)定允許使用現(xiàn)金的其他支出。 第7條 除第6條的第2點外，公司支付給個人的款項，超過現(xiàn)金使用限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計及財務(wù)部經(jīng)理同意，報開戶銀行審核后，方可支付現(xiàn)金。第3章 現(xiàn)金限額管理第8條 公司按照國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及中國人民銀行發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定建立《現(xiàn)金庫存限額管理制度》，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。第9條 財務(wù)部要結(jié)合本公司的現(xiàn)金結(jié)算量以及與開戶行的距離合理核定現(xiàn)金的庫存限額。第10條 現(xiàn)金的庫存限額以不超過2～3個工作日的開支額為限，具體數(shù)額由財務(wù)部代表公司向主辦銀行提出申請，由主辦銀行核定。第11條 對于核定后的現(xiàn)金庫存限額，出納必須嚴(yán)格遵守，若發(fā)生意外損失，超限額部分的現(xiàn)金損失由出納承擔(dān)賠償責(zé)任。第12條 需要增加或減少現(xiàn)金的庫存限額時，應(yīng)申明理由，經(jīng)會計、財務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理審批后，向主辦銀行提出申請，由主辦銀行重新核定。第13條 庫存的現(xiàn)金不準(zhǔn)超過銀行規(guī)定的限額，超過限額時應(yīng)將超限額部分當(dāng)日送存銀行。如因特殊原因需滯留超額現(xiàn)金過夜（如待發(fā)放的獎金等），必須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并做好保管工作。第4章 現(xiàn)金收取與支出管理第14條 現(xiàn)金收支工作總體規(guī)定1．現(xiàn)金收支必須堅持“收有憑、支有據(jù)”，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。2．除出納和財務(wù)部得到授權(quán)的人員外，任何單位或個人都不得代表公司接受現(xiàn)金或與其他企業(yè)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。3．出納不準(zhǔn)以白條充抵現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支要堅持做到日清月結(jié)，不得跨期、跨月處理現(xiàn)金賬務(wù)。4．出納不得擅自將公司現(xiàn)金借給個人或其他企業(yè)，不得謊報用途套取現(xiàn)金，不得利用銀行賬戶代其他企業(yè)或個人存入或支取現(xiàn)金，不得將公司收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行，不得保留賬外公款。5．出納因特殊原因不能及時履行職責(zé)時，必須由財務(wù)部經(jīng)理指定專人代其辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)，出納不得私自委托。第15條 有關(guān)現(xiàn)金收取工作的規(guī)定1．出納在收取現(xiàn)金時，應(yīng)仔細(xì)審核收款單據(jù)的各項內(nèi)容，收款時堅持唱收唱付，當(dāng)面點清；應(yīng)認(rèn)真鑒別鈔票的真?zhèn)?，防止誤收假幣。若發(fā)生誤收假幣或短款，出納應(yīng)承擔(dān)一切損失。2．因業(yè)務(wù)需要，在企業(yè)外部收取大量現(xiàn)金的，應(yīng)及時向企業(yè)財務(wù)部和企業(yè)負(fù)責(zé)人匯報，并妥善處置，任何人不得隨意帶現(xiàn)金離開企業(yè)。否則，發(fā)生損失由相關(guān)責(zé)任人賠償。3．現(xiàn)金收訖無誤后，出納要在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章和出納個人章，并及時編制會計憑證。4．及時將企業(yè)每天的現(xiàn)金收入足額送存銀行，不得坐支，不得將其用于直接支付本企業(yè)自身的支出；應(yīng)及時入賬，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。5．非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時，要及時登記《現(xiàn)金收付款項交接簿》辦理交接手續(xù)；應(yīng)將《現(xiàn)金收付款項交接簿》同現(xiàn)金日記賬一起保管歸檔。第16條 有關(guān)現(xiàn)金支付工作的規(guī)定1．公司支付現(xiàn)金可以從本公司現(xiàn)金的庫存限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本公司的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，必須經(jīng)會計、財務(wù)部經(jīng)理和總經(jīng)理同時批準(zhǔn)。2．對于需支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，會計必須審查現(xiàn)金支付的合法性與合理性，對于不符合規(guī)定或超出現(xiàn)金使用范圍的支付業(yè)務(wù)，會計不得辦理。3．辦理現(xiàn)金付款手續(xù)時，會計應(yīng)認(rèn)真審查原始憑證的真實性與正確性，審查其是否符合企業(yè)規(guī)定的簽批手續(xù)，審核無誤后填制現(xiàn)金付款憑證。4．出納必須根據(jù)審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金，并要求經(jīng)辦人員在付款憑證上簽名。5．支付現(xiàn)金后，出納要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和出納個人章，并及時辦理相關(guān)賬務(wù)手續(xù)。6．任何部門和個人都不得以任何理由私借或挪用公款。公司員工因公借款按《員工借款管理制度》的規(guī)定，需填寫《借款單》（如下表所示）。《借款單》應(yīng)注明借用現(xiàn)金的用途，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，送財務(wù)部會計審核，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審批后方可支取。各業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時清理借款，企業(yè)應(yīng)視業(yè)務(wù)需要制定還款期限及措施。借款單借款部門/人使用部門/人借款日期 年 月 日款 項 類 別現(xiàn)金□ 支票□ 支票號碼 借款理由及用途借 款 金 額 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 還 款 方 式審 批 意 見部門經(jīng)理審核財務(wù)部經(jīng)理審核總經(jīng)理審批附件名稱及張數(shù)備 注7．辦理現(xiàn)金報銷業(yè)務(wù)時，經(jīng)辦人要詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)開支的實際情況，填寫《支出憑單》（如下表所示），注明用途及金額。出納要嚴(yán)格審核應(yīng)報銷的原始憑證，應(yīng)根據(jù)成本管理、費用管理規(guī)定的相關(guān)審批權(quán)限進(jìn)行審核，審核無誤后方可辦理報銷手續(xù)。支出憑單所屬部門日期 年 月 日第 號支出用途金 額 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 會 計出 納收 款 人財務(wù)部經(jīng)理審核財務(wù)總監(jiān)審核總經(jīng)理審批8．支付個人的臨時工資、顧問費等時，出納應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的批示以及經(jīng)過審核的《支出憑單》，由經(jīng)辦人、收款人簽章后付現(xiàn)金，同時辦理代扣個人收入所得稅手續(xù)。9．因采購地點不確定、交通不便、銀行結(jié)算不便且生產(chǎn)經(jīng)營急需或特殊情況必須使用大額現(xiàn)金時，由使用部門向財務(wù)部提出申請，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理同意后，準(zhǔn)予支付現(xiàn)金。第5章 現(xiàn)金保管第17條 現(xiàn)金保管的責(zé)任人為出納。出納應(yīng)由誠實可靠、責(zé)任心強、業(yè)務(wù)熟練的會計擔(dān)任，連續(xù)擔(dān)任出納崗位一般不得超過5年。第18條 超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)由出納在下班前送存銀行。公司的現(xiàn)金不得以個人名義存入銀行。第19條 為加強對現(xiàn)金的管理，除工作需要的少量備用金可放在出納的抽屜內(nèi)，其余均應(yīng)放入出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放。保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間，房間應(yīng)配有鐵欄桿和防盜門。第20條 應(yīng)將限額內(nèi)的現(xiàn)金一律放在保險柜內(nèi)，不得將其放在辦公桌內(nèi)過夜。保險柜密碼由出納保管，并嚴(yán)格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。若出納調(diào)動崗位，應(yīng)更換使用新的保險柜密碼。第21條 保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障時，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。第22條 對于紙幣和硬幣，應(yīng)實行分類保管。出納對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和硬幣的幣面金額，以及整數(shù)（即大數(shù)）和零數(shù)（即小數(shù)）進(jìn)行分類保管。第23條 應(yīng)將現(xiàn)金整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉?fàn)€、蟲蛀等問題而使現(xiàn)金發(fā)生損失的，由出納負(fù)責(zé)。第24條 出納向銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)先填寫《現(xiàn)金提取單》（如下表所示），填寫時，應(yīng)寫明用途和金額，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。現(xiàn)金提取單提 取 人提取日期 年 月 日現(xiàn)金提取用途提 取 金 額 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 取款銀行名稱取款銀行地址財務(wù)部經(jīng)理審核意見財務(wù)總監(jiān)審核意見總經(jīng)理審批意見第6章 現(xiàn)金盤點與監(jiān)督管理第25條 出納要每天清點庫存的現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記賬，做到按日清理、按月結(jié)賬、賬賬相符、賬實相符。1．按日清理是指出納應(yīng)對當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金的賬面余額，并與庫存現(xiàn)金的實地盤點數(shù)進(jìn)行核對，以檢查賬實是否相符。2．按日清理的主要工作內(nèi)容。（1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”、“付訖”戳記。（2）登記和清理現(xiàn)金日記賬