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全面預算信息系統(tǒng)的分析-文庫吧

2025-06-02 15:07 本頁面


【正文】 集團企業(yè)全面預算管理的模式 (1) 集團企業(yè)全面預算管理的組織體系 組織體系是指具體承擔預算編制、調整、執(zhí)行、分析和考核的主體。顯然,預算不單單是財務部門的職能,和其它非集團企業(yè)一樣,預算管理應當設置獨立的預算管理機構,并形成“金字塔”型的全面預算管理組織體系。在集團企業(yè)里,母公司應設立預算管理委員會,負責審查批準整個集團企業(yè)的預算方案,協(xié)調預算的編制、調整、執(zhí)行、分析和考核;全資子公司、控股子公司和參股公司設立獨立的預算部,負責組織編制和審查批準本企業(yè)預算方案并協(xié)調預算的調整、執(zhí)行、分析和考核;子公司、全資孫公司、控股孫公司和參股公司設立的預算部,負責組織編制和審查批準本企業(yè)預算方案并協(xié)調預算的調整、執(zhí)行、分析和考核。依此類推,直至集團內所有層級的法人企業(yè)都設立相應的全面預算機構。在各法人企業(yè)內部的各部門,負責參與預算的管理。 (2) 集團公司全面預算系統(tǒng) 與非集團企業(yè)不同的是,集團企業(yè)內部之間由許多具有獨立法人資格的企業(yè)組成,各獨立企業(yè)應當獨立地編制其全面預算。因此,集團企業(yè)全面預算是由各子孫公司的獨立的全面預算組成的一個預算系統(tǒng),母公司的全面預算是所有子孫公司獨立的全面預算的整合,但不是簡單相加。集團企業(yè)全面預算系統(tǒng)可用圖2表示。 (3) 集團企業(yè)全面預算的內容 就集團內企業(yè)獨立的全面預算內容而言,由于集團企業(yè)經營的多樣性,可以將其分為經營預算、投資預算和財務預算三大類。 ① 經營預算。 指集團內企業(yè)日常發(fā)生的各項基本活動預算。它應當包括銷售預算、生產預算、供應預算、成本費用預算等。其中最基本和關鍵的是銷售預算,它是銷售預測正式的、詳細的說明,是整個預算管理的基礎,沒有銷售預算,就沒有全面預算。生產、供應和成本費用預算繼承了生產技術財務計劃的內容。經營預算構成了經營權人的活動范本,是指導經營權人進行經營活動的企業(yè)制度規(guī)范。 ② 投資預算。 投資預算反映集團企業(yè)關于固定資產的購置、擴建、改造和更新、資本運作的可行性研究情況。具體表明企業(yè)投資的時點、額度、收益確認、回收期、籌資和現(xiàn)金流。投資預算應當力求和企業(yè)的戰(zhàn)略以及長期計劃緊密聯(lián)系在一起。③財務預算。 是指集團企業(yè)在計劃期內反映有關預計現(xiàn)金收支、經營成果和財務狀況的預算。它反映了各項經營業(yè)務和投資的整體計劃,是集團全面預算的總預算。規(guī)范的集團企業(yè)財務預算應當包含四方面預算。第一,現(xiàn)金預算,反映計劃期內預計的集團內企業(yè)的現(xiàn)金收支的詳細情況。第二,利潤表預算,綜合反映企業(yè)在計劃期間生產經營的財務情況并作為預計企業(yè)經營活動最終成果的重要依據,是企業(yè)財務預算的重點。第三,預計資產負債表,反映集團企業(yè)在計劃期末要實現(xiàn)的資產質量狀態(tài)。第四,現(xiàn)金流量預算,根據利潤預算,投資預算及有關資料編制,反映企業(yè)在計劃期內的現(xiàn)金流。第五,合并財務報表預算,就集團企業(yè)而言,全面財務預算的最終目的是要形成合并財務報表預算,這是整個集團企業(yè)全面預算的重點,它反映整個集團在計劃期內的預計現(xiàn)金收支、經營成果和財務狀況,是全面預算的歸宿。集團企業(yè)獨立的全面預算內容的相互關系可用圖3表示。 (4) 集團企業(yè)全面預算管理流程 預算管理是預算編制、調整、執(zhí)行、分析和考核過程的總稱,這個過程反映了預算的程序性。①預算的編制 母公司董事會責成預算管理委員會根據預算年度經營目標及相關制度確定各子孫公司年度預算目標,下達給各子孫公司,并要求編制其獨立的全面預算;子孫公司預算部根據母公司要求進行目標分解,在本企業(yè)部門預算基礎上編制預算草案并上報母公司;母公司根據子孫公司的預算草案形成合并預算并將預算草案審批形成預算法案下達給子孫公司分解執(zhí)行。 ② 預算調整 理論上看,預算調整與預算編制程序并無區(qū)別,只是在最先提出者上不同。編制遵循顧上而下,自下而上的原則;調整則遵循自下而上,自上而下的原則。但由于權限的不同,對不同的調整項目,應當明確審批的標準。 ③執(zhí)行、分析與考核。各獨立預算主體的執(zhí)行部門負責預算執(zhí)行。子孫公司根據經營期的實績與預算的差異提出評價意見和激勵要求,報母公司審批,母公司分別根據各子孫公司的差異確認評價標準,進行有區(qū)別的預算分析考核。第二部分 全面預算信息系統(tǒng)簡介一、什么是全面預算信息系統(tǒng)? 全面預算信息系統(tǒng)就是全面預算管理的信息化表現(xiàn),它是現(xiàn)代會計制度和現(xiàn)代信息技術的結合。全面預算信息系統(tǒng)除了提供一個實現(xiàn)企業(yè)制定全面預算管理的編制、執(zhí)行、分析的平臺外,還要發(fā)揮信息系統(tǒng)在數據保存、計算、分析、傳輸方面的優(yōu)勢,提高預算管理的編制、執(zhí)行、分析的速度、效率以及準確性。同時,結合計算機系統(tǒng)的特點,全面預算信息系統(tǒng)將盡可能地減少手工編制和執(zhí)行預算的人為干擾,以達到預算科學、執(zhí)行有效的目標。二、全面預算信息系統(tǒng)的成功實施的重點難點在哪里?領導重視領導重視方可以在分析和設計以及實施的各個階段能有效地推行,促使各級單位有效執(zhí)行。 緊密結合本單位實際 因為各個單位的實際情況千差萬別,因此其預算管理也是千差外別,反映到預算信息系統(tǒng)上也是千差外別的。 一般情況下,如果一個預算信息系統(tǒng)說可以適合各個
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