【正文】 集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的模式 (1) 集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的組織體系 組織體系是指具體承擔(dān)預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核的主體。顯然，預(yù)算不單單是財(cái)務(wù)部門的職能，和其它非集團(tuán)企業(yè)一樣，預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，并形成“金字塔”型的全面預(yù)算管理組織體系。在集團(tuán)企業(yè)里，母公司應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)審查批準(zhǔn)整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算方案，協(xié)調(diào)預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核；全資子公司、控股子公司和參股公司設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算部，負(fù)責(zé)組織編制和審查批準(zhǔn)本企業(yè)預(yù)算方案并協(xié)調(diào)預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核；子公司、全資孫公司、控股孫公司和參股公司設(shè)立的預(yù)算部，負(fù)責(zé)組織編制和審查批準(zhǔn)本企業(yè)預(yù)算方案并協(xié)調(diào)預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核。依此類推，直至集團(tuán)內(nèi)所有層級的法人企業(yè)都設(shè)立相應(yīng)的全面預(yù)算機(jī)構(gòu)。在各法人企業(yè)內(nèi)部的各部門，負(fù)責(zé)參與預(yù)算的管理。 (2) 集團(tuán)公司全面預(yù)算系統(tǒng) 與非集團(tuán)企業(yè)不同的是，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部之間由許多具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)組成，各獨(dú)立企業(yè)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立地編制其全面預(yù)算。因此，集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算是由各子孫公司的獨(dú)立的全面預(yù)算組成的一個(gè)預(yù)算系統(tǒng)，母公司的全面預(yù)算是所有子孫公司獨(dú)立的全面預(yù)算的整合，但不是簡單相加。集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算系統(tǒng)可用圖2表示。 (3) 集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算的內(nèi)容 就集團(tuán)內(nèi)企業(yè)獨(dú)立的全面預(yù)算內(nèi)容而言，由于集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營的多樣性，可以將其分為經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類。 ① 經(jīng)營預(yù)算。 指集團(tuán)內(nèi)企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)基本活動(dòng)預(yù)算。它應(yīng)當(dāng)包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、供應(yīng)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等。其中最基本和關(guān)鍵的是銷售預(yù)算，它是銷售預(yù)測正式的、詳細(xì)的說明，是整個(gè)預(yù)算管理的基礎(chǔ)，沒有銷售預(yù)算，就沒有全面預(yù)算。生產(chǎn)、供應(yīng)和成本費(fèi)用預(yù)算繼承了生產(chǎn)技術(shù)財(cái)務(wù)計(jì)劃的內(nèi)容。經(jīng)營預(yù)算構(gòu)成了經(jīng)營權(quán)人的活動(dòng)范本，是指導(dǎo)經(jīng)營權(quán)人進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)制度規(guī)范。 ② 投資預(yù)算。 投資預(yù)算反映集團(tuán)企業(yè)關(guān)于固定資產(chǎn)的購置、擴(kuò)建、改造和更新、資本運(yùn)作的可行性研究情況。具體表明企業(yè)投資的時(shí)點(diǎn)、額度、收益確認(rèn)、回收期、籌資和現(xiàn)金流。投資預(yù)算應(yīng)當(dāng)力求和企業(yè)的戰(zhàn)略以及長期計(jì)劃緊密聯(lián)系在一起。③財(cái)務(wù)預(yù)算。 是指集團(tuán)企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算。它反映了各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)和投資的整體計(jì)劃，是集團(tuán)全面預(yù)算的總預(yù)算。規(guī)范的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)包含四方面預(yù)算。第一，現(xiàn)金預(yù)算，反映計(jì)劃期內(nèi)預(yù)計(jì)的集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金收支的詳細(xì)情況。第二，利潤表預(yù)算，綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期間生產(chǎn)經(jīng)營的財(cái)務(wù)情況并作為預(yù)計(jì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)最終成果的重要依據(jù)，是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的重點(diǎn)。第三，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映集團(tuán)企業(yè)在計(jì)劃期末要實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)質(zhì)量狀態(tài)。第四，現(xiàn)金流量預(yù)算，根據(jù)利潤預(yù)算，投資預(yù)算及有關(guān)資料編制，反映企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)的現(xiàn)金流。第五，合并財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算，就集團(tuán)企業(yè)而言，全面財(cái)務(wù)預(yù)算的最終目的是要形成合并財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算，這是整個(gè)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算的重點(diǎn)，它反映整個(gè)集團(tuán)在計(jì)劃期內(nèi)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，是全面預(yù)算的歸宿。集團(tuán)企業(yè)獨(dú)立的全面預(yù)算內(nèi)容的相互關(guān)系可用圖3表示。 (4) 集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理流程 預(yù)算管理是預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核過程的總稱，這個(gè)過程反映了預(yù)算的程序性。①預(yù)算的編制 母公司董事會(huì)責(zé)成預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)預(yù)算年度經(jīng)營目標(biāo)及相關(guān)制度確定各子孫公司年度預(yù)算目標(biāo)，下達(dá)給各子孫公司，并要求編制其獨(dú)立的全面預(yù)算；子孫公司預(yù)算部根據(jù)母公司要求進(jìn)行目標(biāo)分解，在本企業(yè)部門預(yù)算基礎(chǔ)上編制預(yù)算草案并上報(bào)母公司；母公司根據(jù)子孫公司的預(yù)算草案形成合并預(yù)算并將預(yù)算草案審批形成預(yù)算法案下達(dá)給子孫公司分解執(zhí)行。 ② 預(yù)算調(diào)整 理論上看，預(yù)算調(diào)整與預(yù)算編制程序并無區(qū)別，只是在最先提出者上不同。編制遵循顧上而下，自下而上的原則；調(diào)整則遵循自下而上，自上而下的原則。但由于權(quán)限的不同，對不同的調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確審批的標(biāo)準(zhǔn)。 ③執(zhí)行、分析與考核。各獨(dú)立預(yù)算主體的執(zhí)行部門負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行。子孫公司根據(jù)經(jīng)營期的實(shí)績與預(yù)算的差異提出評價(jià)意見和激勵(lì)要求，報(bào)母公司審批，母公司分別根據(jù)各子孫公司的差異確認(rèn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行有區(qū)別的預(yù)算分析考核。第二部分 全面預(yù)算信息系統(tǒng)簡介一、什么是全面預(yù)算信息系統(tǒng)？ 全面預(yù)算信息系統(tǒng)就是全面預(yù)算管理的信息化表現(xiàn)，它是現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度和現(xiàn)代信息技術(shù)的結(jié)合。全面預(yù)算信息系統(tǒng)除了提供一個(gè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、分析的平臺外，還要發(fā)揮信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)保存、計(jì)算、分析、傳輸方面的優(yōu)勢，提高預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、分析的速度、效率以及準(zhǔn)確性。同時(shí)，結(jié)合計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的特點(diǎn)，全面預(yù)算信息系統(tǒng)將盡可能地減少手工編制和執(zhí)行預(yù)算的人為干擾，以達(dá)到預(yù)算科學(xué)、執(zhí)行有效的目標(biāo)。二、全面預(yù)算信息系統(tǒng)的成功實(shí)施的重點(diǎn)難點(diǎn)在哪里？領(lǐng)導(dǎo)重視領(lǐng)導(dǎo)重視方可以在分析和設(shè)計(jì)以及實(shí)施的各個(gè)階段能有效地推行，促使各級單位有效執(zhí)行。 緊密結(jié)合本單位實(shí)際 因?yàn)楦鱾€(gè)單位的實(shí)際情況千差萬別，因此其預(yù)算管理也是千差外別，反映到預(yù)算信息系統(tǒng)上也是千差外別的。 一般情況下，如果一個(gè)預(yù)算信息系統(tǒng)說可以適合各個(gè)