【正文】 承兌人收取票據(jù)，收款人留存第一聯(lián)；會計分錄不作會計處理66．向南昌電機廠銷售立竣二號機床兩臺，分三次付款，第一次付總價款的40%，余額在兩年內(nèi)付清，每年付款一次，每次付總價款的30%，增值稅專用發(fā)票于第一次付款時開具，貨已發(fā)，雙方銷售合同中規(guī)定，南昌電機廠在支付了首期款之后將擁有這兩臺機床的所有權，%；1．計算合同或協(xié)議價款的公允價值（折現(xiàn)值）：說明：（1）%作為折現(xiàn)率　　 （2）現(xiàn)值系數(shù)計算公式： ，現(xiàn)值＝現(xiàn)金流量*現(xiàn)值系數(shù)；　　 （3）未實現(xiàn)融資收益＝差額＝現(xiàn)金流量－現(xiàn)值所以，本例業(yè)務實現(xiàn)的主營業(yè)務收入為171,，發(fā)生的未實現(xiàn)融資收益為8,。2．會計分錄處理：分期收款銷售商品，并收到首付款時，借：銀行存款――中行　　　　　　　　　　　102,　　長期應收款――南昌電機廠　　　　　　　108,　貸：主營業(yè)務收入――立竣二號機床　　　　171,　　　應交稅費――應交增值稅――銷項稅額　 30,　　　未實現(xiàn)融資收益――分期收款現(xiàn)值差異　　8,結轉分期收款銷售商品成本：借：主營業(yè)務成本――立竣二號機床　102 　貸：庫存商品――立竣二號機床　　102 67．收到12月09日送交銀行的廣州月華公司簽發(fā)的三個月到期、利率為8%的商業(yè)承兌匯票的票款，款項已劃入公司中行賬戶；借：銀行存款――中行　　　　　　826 　貸：應收票據(jù)――廣州月華公司　820 　　　財務費用――利息收入　　　　5 68．中行賬戶疏導海珠東方機電公司貨款和代墊運雜費；借：銀行存款——中行　　　　　　　　　1 855 　貸：應收賬款――珠海東方機電公司　　1 855 69．鑄造車間領用工作服；會計分錄暫不進行會計處理，月末統(tǒng)一處理70．產(chǎn)成品入庫會計分錄暫不進行會計處理，月末統(tǒng)一處理71．本月8日收到番禺光明機械廠的銀行承兌匯票到期，填寫三聯(lián)進賬單連同匯票第二聯(lián)交開戶行入賬，企業(yè)根據(jù)進賬單的回單聯(lián)記賬；借：銀行存款——中行　　　　　　　　　379 　貸：應收票據(jù)――番禺光明機械廠　　　379 72．用中行存款交付排污費；借：管理費用――其他費用　　貸：銀行存款――中行　　73．廣東立竣機床股份有限公司在廣州租用天秀大廈的辦公室一套作為廣州客服中心；借：長期待攤費用 辦公室租金 　　 　75, 其他應收款 廣州天秀寫字樓押金 5, 貸：銀行存款 中行 　　　　 80,74．取得中國銀行海珠支行短期貸款，貸款已劃入中行賬戶；借：銀行存款 中行 　　　　　　　　500, 貸：短期借款 中行海珠支行500,75．從中行賬戶提取現(xiàn)金以備發(fā)放工資；借：庫存現(xiàn)金 　　　　　 　290,貸：銀行存款 中行 290,76．發(fā)放本月工資和結算各項代扣、應扣款項；借：應付職工薪酬 工資　　 　 304, 貸：庫存現(xiàn)金 　　　　　 　285, 其他應收款 入托費 　4, 其他應收款 房租費 10, 其他應收款 水電費 3,77．加工車間有一臺普通車床，由于導軌損壞齒輪打碎等原因，經(jīng)批準報廢處理；借：固定資產(chǎn)清理 C620普通車床　 22, 累計折舊 　　　　　　　　　　21, 貸：固定資產(chǎn) 生產(chǎn)用 43,78．公司委托廣州電機廠加工的三陽電路板入庫，并用中行存款支付廣州電機廠加工費及增值稅；1．支付委托加工費及增值稅，借：委托加工物資 三陽電路板 　50,應交稅費 應交增值稅 進項稅額 8,貸：銀行存款 中行 58,2．委托加工物資入庫，借：庫存商品 三陽電路板 　　　 　256, 貸：委托加工物資 三陽電路板 256,79．銷售美菱c型電機給哈爾濱總公司，貨款已收到中行賬戶；1．銷售代銷商品時，作如下分錄：借：銀行存款――中行　　　　　　　　526 　貸：受托代銷商品――美凌C型電機　526 2．計算代銷手續(xù)費收入，作如下分錄：借：受托代銷商品款――廣東電機廠　　　　　45 　貸：其他業(yè)務收入――代銷商品手續(xù)費收入　45 80．用中行存款支付衡陽鋼鐵廠貨款，生鐵驗收入庫；1．購進原材料并結算貨款時，借：材料采購－－原材料　　　　　　　　　126 　　應交稅費－－應交增值稅－－進項稅額　 20 　貸：銀行存款－－中行　　　　　　　　　146 2．購進原材料入庫時，借：原材料－－原料及主要材料－－生鐵　　132 　貸：材料采購－－原材料　　　　　　　　126 　　　材料成本差異－－原材料成本差異　　 5 81．以現(xiàn)金支付加工車間c620普通車床報廢清理費；借：固定資產(chǎn)清理 C620普通車床　 貸：庫存現(xiàn)金 　　　　　　 　　82．用中行存款預付海珠區(qū)自來水公司水費。暫用預付款核算，待月底再分配；借：預付賬款 海珠區(qū)自來水公司 　　　 　18, 應交稅費 應交增值稅 進項稅額 　 　1,貸：銀行存款 中行 　　　 　 19,83．用中行存款支付本月排水設備有償使用費；借：管理費用 其他費用　 1, 貸：銀行存款 中行 1,84．將三陽電路板委托深圳機電公司代銷；借：發(fā)出商品 委托代銷商品 三陽電路板 深圳機電公司 　 192, 貸：庫存商品 三陽電路板 192,85．鑄造車間領用生鐵；會計分錄暫不進行會計處理，月末統(tǒng)一處理86．裝配車間領用油漆；會計分錄暫不進行會計處理，月末統(tǒng)一處理87．用已開出的銀行存款匯票支付高頻設備款，設備已被運往工地，尚待安裝；1．支付工程物資款，借：工程物資 專用設備 1,201,貸：其他貨幣資金 銀行匯票1,201,2．領用工程物資，借：在建工程 安裝工程 　 　1,201,貸：工程物資 專用設備 1,201,88．技術員曾正報銷差旅費，余額退回現(xiàn)金；借：庫存現(xiàn)金 　　　　　 　　 管理費用 差旅費 　　1, 貸：其他應收款 曾正 1,89．根據(jù)廣東立竣機床股份有限公司六屆三次股東大會的決議，用交易性金融資產(chǎn)宏云基金與廣州天寶集團公司進行股權交易；借：長期股權投資 其他股權投資 廣州天寶數(shù)碼有限公司2,020,貸：交易性金融資產(chǎn) 基金 宏云基金　 　 2,000, 銀行存款 中行　　 20,90．同海珠區(qū)供電局結算本月電費，不叫剩余款，暫用預付款核算，待月底再分配；借：預付賬款 海珠區(qū)供電局 51, 貸：銀行存款 中行 　　51,91．向泰國莎镅集團銷售二號機床一臺，貸款劃入公司外幣工行存款；1．計算應交出口關稅，借：營業(yè)稅金及附加 出口關稅 　 　27, 貸：應交稅費 應交出口關稅 27,2．繳納出口關稅，借：應交稅費 應交出口關稅 27,貸：銀行存款 中行 27,3．收到貨款并確認銷售收入借：銀行存款 工行（美戶）　　　　 159,貸：主營業(yè)務收入 立竣二號機床 159,92．中國銀行轉來匯票結算余額收賬通知；借：銀行存款 中行　　　　　　　 貸：其他貨幣資金 銀行匯票 93．用中行存款支付鶴山礦物局購煤款，煤尚在途中；借：材料采購 原材料 　　　　　　 　　14,應交稅費 應交增值稅 進項稅額 　　 2,貸：銀行存款 中行　　 　17,94．公司購進一輛五羊本田小汽車，貨款用中行賬戶轉賬支票支付；借：固定資產(chǎn) 非生產(chǎn)用 256,貸：銀行存款 中行 256,95．鑄鐵件完工入庫；會計分錄暫不進行會計處理，月末統(tǒng)一處理96．產(chǎn)成品入庫；會計分錄暫不進行會計處理，月末統(tǒng)一處理97．用中行存款支付廠辦公業(yè)務招待費；借：管理費用 其他費用 4,貸：銀行存款 中行 4,98．報廢c620普通車床的殘值收入轉入中行賬戶；借：銀行存款 中行 　　　　　　　　　　15,貸：固定資產(chǎn)清理 C620普通車床 15,99．結轉c620普通車床的凈利潤；借：營業(yè)外支出 處置固定資產(chǎn)凈損失 　　7,貸：固定資產(chǎn)清理 C620普通車床 7,100．向廣州燃料公司購煤，款項已付，并已驗收入庫；1．購買材料，支付貨款借：材料采購 原材料 　　　　　　　　2,應交稅費 應交增值稅 進項稅額　　　貸：銀行存款 中行 3,2．原材料入庫借：原材料 燃料 煤　　　　　 　 2,材料成本差異 原材料成本差異 貸：材料采購 原材料 2,101．以銀行存款支付高頻設備安裝款；借：在建工程 安裝工程 高頻設備工程 8,貸：銀行存款 中行 　　 8,102．收取銀行存款利息（建行戶）；借：銀行存款 建行 貸：財務費用 利息收入 103．用中行存款支付短期借款利息；借：財務費用 利息支出　 6,貸：銀行存款 中行 6,104．用中行存款償還借款；借：短期借款 中行海珠支行 100,貸：銀行存款 中行 100,105．用中行存款支付長沙量具有限公司貨款，量具尚在途中；借：材料采購 周轉材料 　　 3,應交稅費 應交增值稅 進項稅額　貸：銀行存款 中行 　　　　　 3,106．公司自行研發(fā)成功的微電電荷機申請專利成功，用中行轉賬支票支付鑒定費及手續(xù)費；借：無形資產(chǎn) 專利技術 微電電荷機　　　 162,貸：研發(fā)支出 資本化支出 微電電荷機　 142,銀行存款 中行　　 　　　　　　　 20,107．從長沙量具有限公司購買的量具驗收入庫；借：周轉材料 低值易耗品 量具 3,材料成本差異 低值易耗品成本差異　 　貸：材料采購 周轉材料 3,108．向江西機電公司銷售立竣一號、二號機床，貨款尚未收到；借：應收賬款 江西機電公司 2,000,貸：主營業(yè)務收入 立竣一號機床 810,主營業(yè)務收入 立竣二號機床 900,應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 290,109．根據(jù)廣東立竣機床股份有限公司六屆三次股東大會的決議，用自制半成品與廣州和生機電公司進行設備交易；借：固定資產(chǎn) 生產(chǎn)用 1,879,貸：原材料 自制半成品 鑄鐵件 　　800, 原材料 自制半成品 鑄鋁件800, 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 272, 銀行存款 中行　　　　7,110．采購員李明借支差旅費；借：其他應收款 李明 3,貸：庫存現(xiàn)金 　　 3,111．債務人南海飛躍機械廠發(fā)生財務困難，無法清償公司債務，經(jīng)雙方協(xié)商同意，南海飛躍機械廠用一臺大眾桑塔納330抵償債務，汽車已開回公司，該筆應收賬款已計提壞賬準備；借：固定資產(chǎn) 生產(chǎn)用 　　　　　180,壞賬準備 應收賬款壞賬準備 4,營業(yè)外支出 債務重組損失　　　16,貸：應收賬款 南海飛躍