【正文】 承兌人收取票據(jù)，收款人留存第一聯(lián)；會(huì)計(jì)分錄不作會(huì)計(jì)處理66．向南昌電機(jī)廠銷售立竣二號(hào)機(jī)床兩臺(tái)，分三次付款，第一次付總價(jià)款的40%，余額在兩年內(nèi)付清，每年付款一次，每次付總價(jià)款的30%，增值稅專用發(fā)票于第一次付款時(shí)開具，貨已發(fā)，雙方銷售合同中規(guī)定，南昌電機(jī)廠在支付了首期款之后將擁有這兩臺(tái)機(jī)床的所有權(quán)，%；1．計(jì)算合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（折現(xiàn)值）：說明：（1）%作為折現(xiàn)率　　 （2）現(xiàn)值系數(shù)計(jì)算公式： ，現(xiàn)值＝現(xiàn)金流量*現(xiàn)值系數(shù)；　　 （3）未實(shí)現(xiàn)融資收益＝差額＝現(xiàn)金流量－現(xiàn)值所以，本例業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為171,，發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)融資收益為8,。2．會(huì)計(jì)分錄處理：分期收款銷售商品，并收到首付款時(shí)，借：銀行存款――中行　　　　　　　　　　　102,　　長(zhǎng)期應(yīng)收款――南昌電機(jī)廠　　　　　　　108,　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入――立竣二號(hào)機(jī)床　　　　171,　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅――銷項(xiàng)稅額　 30,　　　未實(shí)現(xiàn)融資收益――分期收款現(xiàn)值差異　　8,結(jié)轉(zhuǎn)分期收款銷售商品成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本――立竣二號(hào)機(jī)床　102 　貸：庫存商品――立竣二號(hào)機(jī)床　　102 67．收到12月09日送交銀行的廣州月華公司簽發(fā)的三個(gè)月到期、利率為8%的商業(yè)承兌匯票的票款，款項(xiàng)已劃入公司中行賬戶；借：銀行存款――中行　　　　　　826 　貸：應(yīng)收票據(jù)――廣州月華公司　820 　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用――利息收入　　　　5 68．中行賬戶疏導(dǎo)海珠東方機(jī)電公司貨款和代墊運(yùn)雜費(fèi)；借：銀行存款——中行　　　　　　　　　1 855 　貸：應(yīng)收賬款――珠海東方機(jī)電公司　　1 855 69．鑄造車間領(lǐng)用工作服；會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理70．產(chǎn)成品入庫會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理71．本月8日收到番禺光明機(jī)械廠的銀行承兌匯票到期，填寫三聯(lián)進(jìn)賬單連同匯票第二聯(lián)交開戶行入賬，企業(yè)根據(jù)進(jìn)賬單的回單聯(lián)記賬；借：銀行存款——中行　　　　　　　　　379 　貸：應(yīng)收票據(jù)――番禺光明機(jī)械廠　　　379 72．用中行存款交付排污費(fèi)；借：管理費(fèi)用――其他費(fèi)用　　貸：銀行存款――中行　　73．廣東立竣機(jī)床股份有限公司在廣州租用天秀大廈的辦公室一套作為廣州客服中心；借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 辦公室租金 　　 　75, 其他應(yīng)收款 廣州天秀寫字樓押金 5, 貸：銀行存款 中行 　　　　 80,74．取得中國(guó)銀行海珠支行短期貸款，貸款已劃入中行賬戶；借：銀行存款 中行 　　　　　　　　500, 貸：短期借款 中行海珠支行500,75．從中行賬戶提取現(xiàn)金以備發(fā)放工資；借：庫存現(xiàn)金 　　　　　 　290,貸：銀行存款 中行 290,76．發(fā)放本月工資和結(jié)算各項(xiàng)代扣、應(yīng)扣款項(xiàng)；借：應(yīng)付職工薪酬 工資　　 　 304, 貸：庫存現(xiàn)金 　　　　　 　285, 其他應(yīng)收款 入托費(fèi) 　4, 其他應(yīng)收款 房租費(fèi) 10, 其他應(yīng)收款 水電費(fèi) 3,77．加工車間有一臺(tái)普通車床，由于導(dǎo)軌損壞齒輪打碎等原因，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢處理；借：固定資產(chǎn)清理 C620普通車床　 22, 累計(jì)折舊 　　　　　　　　　　21, 貸：固定資產(chǎn) 生產(chǎn)用 43,78．公司委托廣州電機(jī)廠加工的三陽電路板入庫，并用中行存款支付廣州電機(jī)廠加工費(fèi)及增值稅；1．支付委托加工費(fèi)及增值稅，借：委托加工物資 三陽電路板 　50,應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 8,貸：銀行存款 中行 58,2．委托加工物資入庫，借：庫存商品 三陽電路板 　　　 　256, 貸：委托加工物資 三陽電路板 256,79．銷售美菱c型電機(jī)給哈爾濱總公司，貨款已收到中行賬戶；1．銷售代銷商品時(shí)，作如下分錄：借：銀行存款――中行　　　　　　　　526 　貸：受托代銷商品――美凌C型電機(jī)　526 2．計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入，作如下分錄：借：受托代銷商品款――廣東電機(jī)廠　　　　　45 　貸：其他業(yè)務(wù)收入――代銷商品手續(xù)費(fèi)收入　45 80．用中行存款支付衡陽鋼鐵廠貨款，生鐵驗(yàn)收入庫；1．購進(jìn)原材料并結(jié)算貨款時(shí)，借：材料采購－－原材料　　　　　　　　　126 　　應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅－－進(jìn)項(xiàng)稅額　 20 　貸：銀行存款－－中行　　　　　　　　　146 2．購進(jìn)原材料入庫時(shí)，借：原材料－－原料及主要材料－－生鐵　　132 　貸：材料采購－－原材料　　　　　　　　126 　　　材料成本差異－－原材料成本差異　　 5 81．以現(xiàn)金支付加工車間c620普通車床報(bào)廢清理費(fèi)；借：固定資產(chǎn)清理 C620普通車床　 貸：庫存現(xiàn)金 　　　　　　 　　82．用中行存款預(yù)付海珠區(qū)自來水公司水費(fèi)。暫用預(yù)付款核算，待月底再分配；借：預(yù)付賬款 海珠區(qū)自來水公司 　　　 　18, 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 　 　1,貸：銀行存款 中行 　　　 　 19,83．用中行存款支付本月排水設(shè)備有償使用費(fèi)；借：管理費(fèi)用 其他費(fèi)用　 1, 貸：銀行存款 中行 1,84．將三陽電路板委托深圳機(jī)電公司代銷；借：發(fā)出商品 委托代銷商品 三陽電路板 深圳機(jī)電公司 　 192, 貸：庫存商品 三陽電路板 192,85．鑄造車間領(lǐng)用生鐵；會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理86．裝配車間領(lǐng)用油漆；會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理87．用已開出的銀行存款匯票支付高頻設(shè)備款，設(shè)備已被運(yùn)往工地，尚待安裝；1．支付工程物資款，借：工程物資 專用設(shè)備 1,201,貸：其他貨幣資金 銀行匯票1,201,2．領(lǐng)用工程物資，借：在建工程 安裝工程 　 　1,201,貸：工程物資 專用設(shè)備 1,201,88．技術(shù)員曾正報(bào)銷差旅費(fèi)，余額退回現(xiàn)金；借：庫存現(xiàn)金 　　　　　 　　 管理費(fèi)用 差旅費(fèi) 　　1, 貸：其他應(yīng)收款 曾正 1,89．根據(jù)廣東立竣機(jī)床股份有限公司六屆三次股東大會(huì)的決議，用交易性金融資產(chǎn)宏云基金與廣州天寶集團(tuán)公司進(jìn)行股權(quán)交易；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 其他股權(quán)投資 廣州天寶數(shù)碼有限公司2,020,貸：交易性金融資產(chǎn) 基金 宏云基金　 　 2,000, 銀行存款 中行　　 20,90．同海珠區(qū)供電局結(jié)算本月電費(fèi)，不叫剩余款，暫用預(yù)付款核算，待月底再分配；借：預(yù)付賬款 海珠區(qū)供電局 51, 貸：銀行存款 中行 　　51,91．向泰國(guó)莎镅集團(tuán)銷售二號(hào)機(jī)床一臺(tái)，貸款劃入公司外幣工行存款；1．計(jì)算應(yīng)交出口關(guān)稅，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 出口關(guān)稅 　 　27, 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交出口關(guān)稅 27,2．繳納出口關(guān)稅，借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交出口關(guān)稅 27,貸：銀行存款 中行 27,3．收到貨款并確認(rèn)銷售收入借：銀行存款 工行（美戶）　　　　 159,貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 立竣二號(hào)機(jī)床 159,92．中國(guó)銀行轉(zhuǎn)來匯票結(jié)算余額收賬通知；借：銀行存款 中行　　　　　　　 貸：其他貨幣資金 銀行匯票 93．用中行存款支付鶴山礦物局購煤款，煤尚在途中；借：材料采購 原材料 　　　　　　 　　14,應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 　　 2,貸：銀行存款 中行　　 　17,94．公司購進(jìn)一輛五羊本田小汽車，貨款用中行賬戶轉(zhuǎn)賬支票支付；借：固定資產(chǎn) 非生產(chǎn)用 256,貸：銀行存款 中行 256,95．鑄鐵件完工入庫；會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理96．產(chǎn)成品入庫；會(huì)計(jì)分錄暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末統(tǒng)一處理97．用中行存款支付廠辦公業(yè)務(wù)招待費(fèi)；借：管理費(fèi)用 其他費(fèi)用 4,貸：銀行存款 中行 4,98．報(bào)廢c620普通車床的殘值收入轉(zhuǎn)入中行賬戶；借：銀行存款 中行 　　　　　　　　　　15,貸：固定資產(chǎn)清理 C620普通車床 15,99．結(jié)轉(zhuǎn)c620普通車床的凈利潤(rùn)；借：營(yíng)業(yè)外支出 處置固定資產(chǎn)凈損失 　　7,貸：固定資產(chǎn)清理 C620普通車床 7,100．向廣州燃料公司購煤，款項(xiàng)已付，并已驗(yàn)收入庫；1．購買材料，支付貨款借：材料采購 原材料 　　　　　　　　2,應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額　　　貸：銀行存款 中行 3,2．原材料入庫借：原材料 燃料 煤　　　　　 　 2,材料成本差異 原材料成本差異 貸：材料采購 原材料 2,101．以銀行存款支付高頻設(shè)備安裝款；借：在建工程 安裝工程 高頻設(shè)備工程 8,貸：銀行存款 中行 　　 8,102．收取銀行存款利息（建行戶）；借：銀行存款 建行 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息收入 103．用中行存款支付短期借款利息；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出　 6,貸：銀行存款 中行 6,104．用中行存款償還借款；借：短期借款 中行海珠支行 100,貸：銀行存款 中行 100,105．用中行存款支付長(zhǎng)沙量具有限公司貨款，量具尚在途中；借：材料采購 周轉(zhuǎn)材料 　　 3,應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額　貸：銀行存款 中行 　　　　　 3,106．公司自行研發(fā)成功的微電電荷機(jī)申請(qǐng)專利成功，用中行轉(zhuǎn)賬支票支付鑒定費(fèi)及手續(xù)費(fèi)；借：無形資產(chǎn) 專利技術(shù) 微電電荷機(jī)　　　 162,貸：研發(fā)支出 資本化支出 微電電荷機(jī)　 142,銀行存款 中行　　 　　　　　　　 20,107．從長(zhǎng)沙量具有限公司購買的量具驗(yàn)收入庫；借：周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 量具 3,材料成本差異 低值易耗品成本差異　 　貸：材料采購 周轉(zhuǎn)材料 3,108．向江西機(jī)電公司銷售立竣一號(hào)、二號(hào)機(jī)床，貨款尚未收到；借：應(yīng)收賬款 江西機(jī)電公司 2,000,貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 立竣一號(hào)機(jī)床 810,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 立竣二號(hào)機(jī)床 900,應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 290,109．根據(jù)廣東立竣機(jī)床股份有限公司六屆三次股東大會(huì)的決議，用自制半成品與廣州和生機(jī)電公司進(jìn)行設(shè)備交易；借：固定資產(chǎn) 生產(chǎn)用 1,879,貸：原材料 自制半成品 鑄鐵件 　　800, 原材料 自制半成品 鑄鋁件800, 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 272, 銀行存款 中行　　　　7,110．采購員李明借支差旅費(fèi)；借：其他應(yīng)收款 李明 3,貸：庫存現(xiàn)金 　　 3,111．債務(wù)人南海飛躍機(jī)械廠發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法清償公司債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商同意，南海飛躍機(jī)械廠用一臺(tái)大眾桑塔納330抵償債務(wù)，汽車已開回公司，該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；借：固定資產(chǎn) 生產(chǎn)用 　　　　　180,壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 4,營(yíng)業(yè)外支出 債務(wù)重組損失　　　16,貸：應(yīng)收賬款 南海飛躍