【正文】 保事業(yè)單位的紀律和制度，更好地為國家和社會提供服務。如果事業(yè)單位內(nèi)部控制管理不完善，沒有形成一個完整的管理監(jiān)督體系，將會導致單位工作人員對資金進行違法違規(guī)地使用，利用各種名義或形式去掩蓋事實真相，嚴重影響財經(jīng)秩序，造成嚴重失責的行為。所以，在會計信息化的背景下，事業(yè)單位需要建立健全相應的內(nèi)部控制制度，不僅有利于規(guī)范事業(yè)單位財政資金的合法合規(guī)使用，而且還能促進資產(chǎn)的安全性和穩(wěn)定性，保證單位會計信息的真實性及可靠性，將有利于單位的全面工作事項得以順利進行，還又能防止事業(yè)單位徇私舞弊行為的出現(xiàn)，從而更加接近內(nèi)部控制目標的完成。從某種意思上講，提升事業(yè)單位運行效率的同時也進一步提升公眾的贊譽口碑，這將對單位工作的順利開展，具有積極的意義。 有利于促進經(jīng)濟風險的防范事業(yè)單位管控系統(tǒng)中的一個重要項目就是內(nèi)部控制。建立與完善內(nèi)部控制的規(guī)章條例，有利于提升單位的管理水平以及促進工作的順利開展，還具有能夠防范經(jīng)濟風險的隱患，能順利開展事業(yè)單位財政資金的管理。建立和完善內(nèi)部的管控制度，從事業(yè)單位會計和財經(jīng)方面出發(fā)，建立一整套內(nèi)部控制制度開展、管理、監(jiān)督體系，有效避免風險并且提高效率，以保證會計信息化下事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，為人民群眾的訴求和利益實現(xiàn)保障的基礎提供公正的平臺?！妒聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》一書中也提到了有關內(nèi)部控制與風險控制之間一些聯(lián)系的描述：內(nèi)部的控制旨在經(jīng)過對自身的控制，從而讓單位的控制計劃得以實現(xiàn)，防止和控制單位在進行經(jīng)濟行為時出現(xiàn)一些風險。所以，施行信息化下事業(yè)單位的內(nèi)部控制，能夠有效防范經(jīng)濟運行風險和一些經(jīng)濟隱患的出現(xiàn)。3 會計信息化下事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題 會計信息化下事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀會計信息化下事業(yè)單位的內(nèi)部控制已然成為當今世界管理理論中的一項重要組成元素，在實踐的過程中逐漸形成以突出預防為主的一項制度，它就是想通過建立一個更加完整規(guī)范的法規(guī)和程序，用來杜絕徇私舞弊的情況，并且不斷地提高管理的水平效率。但是，事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)在仍然存在著一些紕漏，內(nèi)部控制制度自身也不是很完善。我國事業(yè)單位數(shù)量多、就業(yè)人數(shù)多、資產(chǎn)大、涉及領域廣、存在不少問題。19952003年的8年間，國家自然科學基金委的一名出納人員卞某就是一個例子，他就是利用基金委擁有的科學研究專項資金的撥款權(quán)利，撒謊說支票過期廢除、私自刻蓋公章、減少撥款的額度、變造和偽造銀行的一些賬單等方式私用、貪污國家錢財人名幣共計2億余元，給我國造成了重大的經(jīng)濟損失；據(jù)著名經(jīng)濟學家張曙光反映，2006年我國財政支出中事業(yè)單位的支出浪費很大，部門人員差旅和吃喝等招待業(yè)務統(tǒng)計約為6700億元；2009年10月，武漢的一所學校多名人員因為在建設工程中違規(guī)收取大量賄賂而鋃鐺入獄，該事件使整個教育界都非常吃驚；2011年7月間，中國紅十字會郭美美事件、云南紅十字會原副會長利用公款消費等眾多事件也持續(xù)引發(fā)了公眾對慈善機構(gòu)管理的強烈質(zhì)疑。此外，國家審計部審計報告顯示，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制顯而易見相對企業(yè)薄弱許多，這已經(jīng)成為我國面臨的重大問題之一。在中央部委中，有整理數(shù)據(jù)顯示大約73%的行政類型的事業(yè)單位未建立健全對于風險的評估相關制度，大約有60%以上的行政事業(yè)單位還未擁有自己的決策決斷體系，眾多部門單位公開的基層單位內(nèi)部控制情況則更加的糟糕。這種狀況和發(fā)展趨勢對黨和國家的危害是不容小覷的，倘若不盡快采取有效的預防措施，后果會不堪設想。因此，我國開始分別于1994年頒布《中華人民共和國預算法》、1997年頒發(fā)《事業(yè)單位會計準則》和《事業(yè)單位會計制度》一文、與公元2002年也頒發(fā)了《中華人民共和國采購法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理方法》一些規(guī)章條例，這些法律條例從財會核算與資金的管理等內(nèi)容對事業(yè)單位內(nèi)部的控制進行了大致要求。2010年的時候，時任財政部長在財政會議上也說道，應該要加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度工作，在這之后的一年，他再次強調(diào)：“繼續(xù)推進財政科學化和精細化的管理，通過采取進一步完善財政法制體系，加強“兩基”工作開展，加強對于預算的管理，實行嚴格的財政監(jiān)督制度，加快推進財政資金的公開透明，加強地方政府債務管理及財政管理信息化開展等系列措施，使財政資金的效益得到提升?！必攧詹块T也在2012年年底頒發(fā)了《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》一文，以此來提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的管控能力，強化風險評估工作。上述案例及試行方法表明會計信息化下我國事業(yè)單位目前還存在較為嚴重的問題，這里面既包含體制方面的因素，又包含管理不到位的因素，但歸根到底是事業(yè)單位的內(nèi)部控制問題。 會計信息化下事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題現(xiàn)在會計信息化下事業(yè)單位對于內(nèi)部控制存有的問題主要有下述幾個方面：一是工作人員內(nèi)部控制意識薄弱；二是職責分工不明確，人員素質(zhì)欠缺；三是對于風險的認識不足和對風險預估的不到位；最后是監(jiān)督機制的不健全。 工作人員內(nèi)部控制意識薄弱會計信息化背景下對于事業(yè)單位來說，其內(nèi)部控制意識的強弱，將直接影響到內(nèi)部控制環(huán)境的好壞。一般來說，好的內(nèi)部控制意識是確保其工作能夠順利實施的關鍵保證。當前，諸多事業(yè)單位的工作人員甚至是主要負責人及領導，僅僅認為內(nèi)部控制制度只是為了應付上級檢查的一項表面裝飾資料，忽略了它的本質(zhì)。有些事業(yè)單位職員對于內(nèi)部的控制作用不是那么了解；有的雖然有一定程度的了解但是對單位的內(nèi)部控制還不是很重視；有的事業(yè)單位在利益的驅(qū)使下未執(zhí)行完善而缺乏計劃；有的則認為事業(yè)單位的資金只需按部就班的按規(guī)定預算即可，這就使財政稅收資金的使用率和所發(fā)揮作用受到了限制。可見，事業(yè)單位的工作人員大多沒有真正地意識到內(nèi)部控制的重要性，缺乏先進的財務管理理念，通常認為會計無非就是記賬、算工資、存放檔案等簡單的工作，無需進一步的經(jīng)營發(fā)展。這種理念和意識若不從根本上解決問題，將必然導致事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度與實際的內(nèi)部控制工作相互脫離的狀況。因此，對內(nèi)部控制的意識不夠重視的話，必會對會計信息化下事業(yè)單位今后的核算帶來非常嚴重的后果。 職責分工不明確，人員素質(zhì)欠缺面對新時期事業(yè)單位的財務管理工作，傳統(tǒng)的管理方法完全已經(jīng)落后于時代的前進，在信息時代一定要加強重視管理方法的創(chuàng)新，這就需要有專業(yè)的復合型人才作為基礎。目前為止，大多數(shù)的事業(yè)單位財務會計工作人員的整體職責意識和職業(yè)道德素質(zhì)還需進一步的提升，無論是專業(yè)技能亦或是學歷資格都處于低下，再加上事業(yè)單位對于本單位會計從業(yè)者缺乏專業(yè)的培訓力度，使得一些財會從業(yè)者的素質(zhì)低下、專業(yè)技能水平和職業(yè)道德等較為淡薄和欠缺，致使財務會計從業(yè)者的職能無法全面的施展開來，進而嚴重影響到事業(yè)單位的發(fā)展與進步。首先，一些事業(yè)單位在財務管理工作的過程中職責分工不是很明確，財務人員管理較為混亂，在實際操作中，業(yè)務人員和財務人員往往相互滲透、權(quán)責不清，給日常工作中的舞弊現(xiàn)象和其他違規(guī)違法行為制造了機會。其次，一些事業(yè)單位的工作人員綜合素質(zhì)很低，對內(nèi)部控制的內(nèi)容了解有限，這讓工作人員在實際工作中不能操作控制過多的項目。最后，一些事業(yè)單位認為相對于一些公司企業(yè)而言，實現(xiàn)內(nèi)部控制的工作難度不大，因此就疏忽了對內(nèi)部財會人員進行相應的培訓，進而很多的財會從業(yè)者由于入職后沒有接受系統(tǒng)性的專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)訓練，對內(nèi)部控制制度也是一知半解，致使職業(yè)風險意識明顯薄弱，導致會計內(nèi)部控制功能不能完全的發(fā)揮作用。尤其是部分基層單位的這種情況更為嚴重，不能根據(jù)實際情況去執(zhí)行，難免會達不到內(nèi)部控制所要的效果，致使事業(yè)單位內(nèi)部控制力度不夠，進而影響信息時代事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。 風險意識不足和風險評估缺乏會計信息化下事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在的風險有兩個，一是計算機硬件帶來的風險，二是系統(tǒng)軟件帶來的風險。硬件所帶來的風險一部分是可以規(guī)避的，一部分卻是難以避免的，可以避免的例如發(fā)生火災、工作人員的操作失誤等。這些狀況輕者會對計算機產(chǎn)生不良影響，重者則會丟失存儲的數(shù)據(jù)。而軟件所帶來的風險主要包括使用時遇到功能性的問題，也就是設計軟件所存在的缺陷，這些缺陷會對事業(yè)單位的內(nèi)部控制產(chǎn)生一定的影響，使內(nèi)部控制逐漸出現(xiàn)一系列問題和漏洞。事業(yè)單位在內(nèi)部控制過程中，部分領導和工作人員缺乏風險評估意識，在公共服務與信息管理中，沒有指定專業(yè)的人員進行風險評估工作。當一些事業(yè)單位面臨重大的突發(fā)性經(jīng)濟活動，未能將風險控制在事業(yè)單位承受的范圍內(nèi)，將會對事業(yè)單位造成長遠的影響。另一方面，事業(yè)單位過于陳舊的管理模式和長時期未建立相應的預防機制，風險一旦發(fā)生，往往出現(xiàn)采取措施不到位。另據(jù)調(diào)研成果顯示，差不多40%以上的事業(yè)單位表示從未進行風險的評估相關業(yè)務，有差不多70%的事業(yè)單位稱未引進專門的技術人員來進行風險評估和系統(tǒng)性分析研究的相關業(yè)務。 監(jiān)督機制不健全截止目前，即使大部分事業(yè)單位的會計信息化工作仍然是向前進步的，但還是有多數(shù)內(nèi)部控制的管理階段依舊缺少一定的監(jiān)管。例如當計算機出現(xiàn)故障時，工作人員往往只注重維修人員的維修，而忽略了在維修過程中通過利用一些手段泄露會計信息；有的單位在內(nèi)部設立審計部門，出現(xiàn)審計人員由財務人員兼任，職責分工缺乏責任感，嚴重干擾審計人員在內(nèi)部控制的審計和監(jiān)督工作的開展；還存在一些事業(yè)單對于其內(nèi)部控制的規(guī)定雖然比較完善，認識也到位，但是在貫徹落實上還是需要加強，只作表面功夫，工作完全是為了應對領導的檢查，而且有關部門間缺乏團結(jié)合作與信息交流，致使對其內(nèi)部控制的監(jiān)督形成困難。目前很多事業(yè)單位還存在有多事監(jiān)管的問題，相應的監(jiān)管體系也不完善，只是簡單地對一些手續(xù)、票據(jù)、程序等進行審核，對會計工作沒有進行全面、系統(tǒng)的審核，工作都是被動的走過場或應付差事。這些都致使內(nèi)部監(jiān)督難以進行，嚴重影響單位對于財會工作實行內(nèi)部控制的開展。因此，建立和健全一個完善的監(jiān)督管理體制對會計信息化下事業(yè)單位的內(nèi)部控制有著重要的意義。