【正文】 %)50000,說明上述答案正確應(yīng)補繳個人所得稅==調(diào)帳分錄如下:借:以前年度損益 貸:應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳個人所得稅 企業(yè)代付的個人所得稅不得在稅前扣除，（）1審查“應(yīng)付工資”帳戶，期初余額40萬元，本期貸方發(fā)生額760萬元，借方發(fā)生額750萬元，期末貸方余額50萬元。其中企業(yè)福利人員10人，提取工資12萬元，并全額發(fā)放。[解析]由于福利人員工資從“應(yīng)付福利費”中提取，不影響成本費用，因此，計稅工資人數(shù)總額不包括企業(yè)福利人員，在考察本期提取工資和實發(fā)工資時應(yīng)將福利人員工資剔除。計稅工資扣除限額=（61010）*960*12=6912000（元）提取工資數(shù)按748萬元計算，發(fā)放數(shù)按738萬元計算，應(yīng)調(diào)增所得額==。1公司分別按14%、2%、%（福利部門人員福利費計入管理費用）、。審查“其他應(yīng)付款——應(yīng)付工會經(jīng)費”帳戶，無借方發(fā)生額。[解析]職工福利費扣除限額=*14%=職工教育經(jīng)費扣除限額=*%=工會經(jīng)費由于未劃撥至工會,不得扣除應(yīng)調(diào)增所得額=++=1兩筆應(yīng)付款項合計金額30萬元，因債權(quán)人的原因無法支付，于期末轉(zhuǎn)入至營業(yè)外收入借：應(yīng)付帳款 300000貸：營業(yè)外收入 300000[解析]運用會計科目會計科目有誤。根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，無法支付的款項應(yīng)計入“資本公積”科目。借：以前年度損益調(diào)整 300000貸：資本公積 300000按現(xiàn)行稅法規(guī)定，無法支付的款項應(yīng)作為所得稅收入總額中的“其他收入”項目。在調(diào)減當(dāng)期營業(yè)外收入的同時，還應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元12001年1月4日，征用土地一塊，支付土地出讓金120萬元，企業(yè)作無形資產(chǎn)管理，按10年攤銷，3月份開始在該土地上建造辦公用房，先后共支付施工單位工程款600萬元，9月30日達(dá)到預(yù)計使用狀態(tài)，并交付使用。由于未辦理竣工結(jié)算，至2001年12月31日，新建辦公房仍未結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”科目。公司對新建房屋，既未提取折舊，也未申報繳納房產(chǎn)稅，假設(shè)房屋折舊年限按20年計算，預(yù)計凈殘值為5%1月4日借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 1200000貸：銀行存款 1200000全年攤銷無形資產(chǎn)的綜合分錄 借：管理費用 120000 貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 120000借：在建工程 6000000貸：銀行存款 6000000[解析]按照企業(yè)會計制度規(guī)定，該公司應(yīng)于3月份將土地使用權(quán)攤余價值一次性轉(zhuǎn)入在建工程。對新建的房屋應(yīng)于交付使用的次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程的土地使用權(quán)金額為：120120/10/12*2=118萬元應(yīng)補繳房產(chǎn)稅=（600+118）*（130%）*%*3/12=應(yīng)補提折舊=（600+118）*（15%）/20/12*3=調(diào)帳分錄為：補計在建工程借：在建工程 1180000 貸：無形資產(chǎn) 1080000 以前年度損益 100000補提折舊、補提房產(chǎn)稅借：以前年度損益調(diào)整 100400貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳房產(chǎn)稅 15100 累計折舊 8530015月份購入一條生產(chǎn)線，在試運行階段共生產(chǎn)產(chǎn)品2噸，發(fā)生成本8萬元，銷售后共得價款11。7萬元借：在建工程 80000貸：銀行存款 80000借：銀行存款 117000貸：在建工程 100000 應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅（銷項稅額） 17000[解析]企業(yè)會計制度規(guī)定，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。企業(yè)的在建工程項目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前所取得的，試運轉(zhuǎn)過程中形成的，能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，按實際銷售收入或按預(yù)計售價沖減工程成本。因此，上述帳務(wù)處理正確。稅法規(guī)定，企業(yè)在建工程試運行收入應(yīng)并入收入總額征稅，本例應(yīng)按在建工程試運行凈收益確認(rèn)當(dāng)期所得，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得2萬元。13月份被稅務(wù)機關(guān)檢查，對2000年度應(yīng)計未計收益以及應(yīng)補各項稅費，均通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，并將該科目金額13萬元，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”帳戶[解析]帳務(wù)處理正確，不影響本期應(yīng)納稅所得，不做納稅調(diào)整12月1日為全廠生產(chǎn)工人訂做工作服兩套，共發(fā)生金額120萬元，稅務(wù)機關(guān)核定的勞保費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/[解析]勞保費扣除限額=500*1000=500000（元），勞保費超支70萬元。對此類情形，一般不按比例分?jǐn)傆嬎阋唁N產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增金額，否則還須調(diào)整在產(chǎn)品和庫存產(chǎn)成品的計稅成本，這將會給納稅調(diào)整帶來困難。從另一個角度，會計上按120萬元計入制造費用，最終將全部影響所得。這一點與計稅工資調(diào)整的辦法相同。本例應(yīng)調(diào)增所得額70萬元。2宏大公司與另一家公司發(fā)生經(jīng)濟糾紛，被該公司起訴，并要求賠償40萬元，12月31日，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況和律師的意見，認(rèn)為對原告予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最有可能發(fā)生賠償?shù)氖?5萬元借：營業(yè)外支出——訴訟賠償 350000貸：預(yù)計負(fù)債 350000[解析]企業(yè)發(fā)生的或有損失不得扣除，只有將未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實時，按照實際發(fā)生的金額進(jìn)行稅前扣除。本年度應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額35萬元。2宏大公司成立于1998年5月1日，發(fā)生開辦費用120萬元，公司按5年攤銷，截止2000年12月31日，已攤銷開辦費64萬元，剩余部分于2001年元月份一次攤銷借：管理費用——開辦費攤銷 560000貸：長期待攤費用——開辦費 560000[解析]企業(yè)會計制度要求，企業(yè)發(fā)生的開辦費應(yīng)先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計入生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。上述帳務(wù)處理正確，但按稅法規(guī)定，開辦費應(yīng)從經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。本年度允許扣除的開辦費應(yīng)為24萬元，應(yīng)調(diào)增所得額32萬元。25月份因自然災(zāi)害造成原材料凈損失32萬元，企業(yè)記入“待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益”，報經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后，已于8月31日全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出[解析]財產(chǎn)損失的稅前扣除須報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，企業(yè)應(yīng)予年末終了后45天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除，獲得批準(zhǔn)后，可直接扣除，無須再作納稅調(diào)整。2公司自制設(shè)備一臺，成本價25萬元，無同類售價借：固定資產(chǎn) 250000 貸：生產(chǎn)成本 250000[解析]企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程、固定資產(chǎn)應(yīng)視同銷售處理應(yīng)補繳增值稅=25*（1+10%）*17%=應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅=4。68*7%=應(yīng)補繳教育費附加=4。68*3%=應(yīng)調(diào)增所得額=25*10%=應(yīng)計入固定資產(chǎn)的所得稅費用=*33%=調(diào)帳分錄如下借:固定資產(chǎn) 58300貸:應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅（銷項稅額） 46800 ——應(yīng)繳城建稅 3400 ——應(yīng)繳所得稅 6700 其他應(yīng)繳款——應(yīng)繳教育費附加 1400212月10日因開發(fā)新產(chǎn)品，購入一臺8萬元的測試儀器，已獲得稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)允許在計算本年度所得稅時一次性扣除。由于是12月份購入，企業(yè)尚未提取折舊。購入時借：固定資產(chǎn) 80000貸：銀行存款 80000[解析]按照企業(yè)會計制度規(guī)定，允許在稅前一次性扣除的固定資產(chǎn)，應(yīng)予一次性提足折舊。調(diào)帳分錄為：借：以前年度損益 80000貸：累計折舊 80000企業(yè)在申報所得稅時，應(yīng)調(diào)增管理費用8萬元，對所得額不再調(diào)整。2公司開業(yè)以來各年應(yīng)納稅所得額如下：1998年為52萬元；1999年為48萬元；2000年為100萬元[解析]1998年度的虧損可以用1999年度的所得彌補，剩余4萬元，以及2000年的虧損額100萬元，合計104萬元，可以用2001年度的所得彌補。根據(jù)2001年贏利情況可初步斷定調(diào)減所得額104萬元。2“營業(yè)外支出”科目列支本年度通過民政部門向農(nóng)村小學(xué)捐贈30萬元[解析]企業(yè)通過政府、民政部門或非盈利的社會團體對農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，允許在計算所得稅時全額扣除，不作納稅調(diào)整。2審查“管理費用——技術(shù)開發(fā)費”帳戶，本期歸集的技術(shù)開發(fā)費60萬元，上年度發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費40萬元，該科研項目已得到稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)[解析]技術(shù)開發(fā)費比上年增長比例=（6040）/40=50%10%，允許再扣除本期實際發(fā)生技術(shù)開發(fā)費的50%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元。通過上述帳務(wù)調(diào)整,本年度主營業(yè)務(wù)收入增加120萬元,主營業(yè)務(wù)成本增加80萬元,營業(yè)外收入減少30萬元,其中,管理費用=4010++8=綜上:本年度稅前會計利潤總額應(yīng)為:3763+12080+==+30+++20+26++++++30+2+70+35+32+=納稅調(diào)減項目金額=+8++104+30+15=本年度企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(不含股息所得)應(yīng)納稅所得額=+= 內(nèi)部經(jīng)營應(yīng)納企業(yè)所得稅額=*33%=合計應(yīng)納所得額=+(股息所得應(yīng)補稅額)=2公司于2000年4月，投資興建“年產(chǎn)1000噸子午線輪胎用鋼絲簾線技術(shù)改造項目”該項目已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)符合國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅優(yōu)惠政策條件。投資期兩年，2000年購置國產(chǎn)設(shè)備1000萬元，2001年購置國產(chǎn)設(shè)備800萬元，均取得設(shè)備發(fā)票。[解析]分年度購置的國產(chǎn)設(shè)備按照先購入先抵免的順序進(jìn)行.2000年度由于應(yīng)納稅所得額小于零,故2000年度購置的國產(chǎn)設(shè)備只能在2001年至2004年抵免2001年先計算2000年購置的國產(chǎn)設(shè)備的抵免額:新增稅額=(1999年應(yīng)納所得稅額)=,大于400萬元(1000*40%),可以抵免400萬元再計算本年度購置國產(chǎn)設(shè)備的抵免額:新增稅額=(2000年應(yīng)納所得稅額)=,大于320萬元(800*40%),可以抵免320萬元抵免后,實際應(yīng)納所得稅額==三、 要求 扼要提出存在的影響納稅的問題 針對企業(yè)錯誤的會計分錄，作出跨年度的帳務(wù)調(diào)整分錄 計算2001年應(yīng)補繳的各稅稅額（增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅）、并作出補稅的相關(guān)會計分錄 代理填制2001年度企業(yè)所得稅納稅申報表及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表補繳稅款分錄 補提所得稅應(yīng)計入損益的所得稅==借：以前年度損益調(diào)整 6176700 貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳所得稅 6176700 結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整科目余額=12080+=借：利潤分配——未分配利潤 5758700 貸：以前年度損益調(diào)整 5758700 結(jié)轉(zhuǎn)增值稅借：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未繳增值稅） 46800貸：應(yīng)繳稅金——未繳增值稅 46800 補繳各項稅費借：應(yīng)繳稅金——未繳增值稅 46800 ——應(yīng)繳房產(chǎn)稅 15100 ——應(yīng)繳城建稅 3400 ——應(yīng)繳所得稅 6183400 其他應(yīng)繳款——應(yīng)繳教育費附加 1400 貸：銀行存款 6250100【所得稅處理會計與稅法差異】 理論部分永久性差異是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回時間性差異是指稅法與會計制度在確認(rèn)收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。時間性差異發(fā)生于某一會計期間，但在以后一期或若干期能夠轉(zhuǎn)回——應(yīng)納稅時間性差異是指未來應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額的時間性差異——可抵減時間性差異是指未來可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的時間性差異企業(yè)所得稅核算主要有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實際情況和會計信息使用者的信息需求，選擇采用其中的一種所得稅會計處理方法，該方法一經(jīng)采用，不得隨意變更。——應(yīng)付稅款法是指企業(yè)不確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費用的方法。在這種方法下，當(dāng)期所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅。企業(yè)根據(jù)當(dāng)期計算的應(yīng)納所得稅額，借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅——納稅影響會計法是指企業(yè)確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響金額，按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅和時間性差異對所得稅影響金額的合計，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費用的方法。在