【正文】 ” 欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差 “ 審計(jì)前金額 ” 欄的數(shù)額，應(yīng)等于 P公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的期末余額 “ 未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目的 “ 報(bào)表反映數(shù)貸方 ” 欄的數(shù)額，應(yīng)等于利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表試算平衡表中 “ 未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目的 “ 審定 金額 ” 欄中的數(shù)額 與已審會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（） “ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ” 欄的數(shù)額，應(yīng)等于其補(bǔ)充資料中 “ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ” 欄的數(shù)額 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金流量等價(jià)物凈增加額 ” 欄的數(shù)額，應(yīng)等于其補(bǔ)充資料中 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 ” 欄的數(shù)額 “ 現(xiàn)金的期末余額 ” 欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表 “ 貨幣資金 ” 項(xiàng)目的期末數(shù) “ 待攤費(fèi)用減少（減：增加） ” 欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表 “ 待攤費(fèi)用 ” 項(xiàng)目的期初數(shù)減去期末數(shù)的差額 與已審母公司會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（） “ 股本 ” 項(xiàng)目期末數(shù)，應(yīng)等于同期合并資產(chǎn)負(fù)債表 “ 股本 ” 項(xiàng)目期末數(shù) “ 盈余公積 ” 項(xiàng)目期末數(shù)，應(yīng)等于同期合并資產(chǎn)負(fù)債表 “ 盈余公積 ” 項(xiàng)目期末數(shù) “ 未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目期末數(shù)，應(yīng)等于同期合并資產(chǎn)負(fù)債表 “ 未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目期末數(shù) ， “ 年初未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目 “ 本年累計(jì)數(shù) ” 欄的數(shù)額應(yīng)等于 “ 未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目 “ 上年數(shù) ” 欄的數(shù)額 三、判斷題（本題型共 3大題， 10小題，每小題 分，共 15分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂代碼 “√” ，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼 “” ，每小題判斷正確的得 分；每小題判斷錯(cuò)誤的倒扣 1分；不答題既不得分也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。） 一、 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 20xx 年度承辦了以下驗(yàn)資業(yè)務(wù)，在不考慮其他相關(guān)因素的情況下。請(qǐng)代為判斷其相關(guān)的審驗(yàn)結(jié)論是否正確。 甲公司申請(qǐng)取得一項(xiàng)土地使用權(quán)，已交納土地出金 10000 萬(wàn)元。并擬以此土地使用權(quán)與他人合資成立有限責(zé)任公司。根據(jù)甲公司向國(guó)土資源管理部門(mén)匯款的憑證、國(guó)有土地出讓合同、股東出資確認(rèn)函、國(guó)土資源管理部門(mén)收到款項(xiàng)的確認(rèn)函及在 3 個(gè)月內(nèi)向新設(shè)公司直接核發(fā)土地使用權(quán)證的承諾函。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)該新設(shè)公司驗(yàn)資時(shí)確認(rèn)甲公司以土地使用權(quán)方式的出資。（ ） 乙公司擬增加注冊(cè)資本 500萬(wàn)元，某股東根據(jù)增資協(xié)議，投入了房屋資產(chǎn) 200 萬(wàn)元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以驗(yàn)證確認(rèn)，并依據(jù)該股東出具的承諾函在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中說(shuō)明該股東承諾在半年內(nèi)辦理過(guò)戶手續(xù)。（ ） 丙公司擬增加注冊(cè)資本 3000 萬(wàn)元。某股東根據(jù)增資協(xié)議，投入貨幣資金1000 萬(wàn)元。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取并審驗(yàn)了丙公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認(rèn)收訖 1000 萬(wàn)元投資款的詢證函回函，據(jù)以確認(rèn)該股東投入的貨幣資金已到位。（ ） 丁公司將其一幢商用辦公樓按市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估增值 5000 萬(wàn)元，并已作增加固定資產(chǎn)，增加資本公積的會(huì)計(jì)處理。經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，丁公司于年底將該評(píng)估增值形成的 5000 萬(wàn)元資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證相關(guān)資料后，確認(rèn)該項(xiàng)增資。（ ） 戊公司由于經(jīng)營(yíng)不善造成重大虧損 。致使 20xx 年 12 月 31 日的凈資產(chǎn)為400 萬(wàn)元。為改善財(cái)務(wù)狀況，緩解經(jīng)營(yíng)困難，戊公司股東約定用貨幣資金 1000萬(wàn)元增加注冊(cè)資本。經(jīng)審驗(yàn)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)戊公司新增注冊(cè)資本 1000 萬(wàn)元，并在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中說(shuō)明戊公司由于虧損導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本。（） （二） A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為戊公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，需要對(duì)助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。以下是助理人員在審計(jì)相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)得出的審計(jì)結(jié)論，請(qǐng)代為判斷是否正確。 戊公司相關(guān)會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)應(yīng)收帳款余額按照賬齡分析法計(jì)提壞帳 準(zhǔn)備。其中：賬齡在 1年以內(nèi)的按 6%計(jì)提， 1至 2年的按 20%計(jì)提， 2至 3年的按30%計(jì)提， 3年以上的按 50%計(jì)提。戊公司在 20xx 年度對(duì)丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品形成應(yīng)收帳款 500 萬(wàn)元。戊公司認(rèn)為，鑒于其正在與丁公司討論債務(wù)重組協(xié)議，無(wú)法準(zhǔn)確估計(jì)損失金額，決定本期不對(duì)該筆債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。助理人員對(duì)此予以確認(rèn)。（） 戊公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)一批賬面價(jià)值為 100 萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為 84萬(wàn)元的存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備 16萬(wàn)元。該批存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日出售了 50%，銷(xiāo)售收入為 41萬(wàn)元。助理人員確認(rèn)戊公司對(duì)該批存貨計(jì)提的 跌價(jià)準(zhǔn)備是合理的。（） （三） A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所原負(fù)責(zé)審計(jì)檔案管理的 B職員調(diào)離崗位， C 職員自 2004年 2 月起繼任。 C職員在工作中遇到一系列問(wèn)題。 A會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人予以了解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)要求，請(qǐng)判斷相關(guān)解答是否正確。 G 公司 20xx 年度， 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)均有 M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。在審計(jì) G 公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)， M注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱了 20xx 年度的有關(guān)審計(jì)工作底稿。 20xx 年 5月 M注冊(cè)會(huì)計(jì)師將 20xx 年度底稿退還時(shí)， C 職員發(fā)現(xiàn)某些底稿頁(yè)中存有修改痕跡。 C 職員將相關(guān) 事項(xiàng)報(bào)告 A會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人，該負(fù)責(zé)人指示 C 職員，應(yīng)要求 M注冊(cè)會(huì)計(jì)師書(shū)面說(shuō)明修改理由，并對(duì) 20xx 年度審計(jì)工作底稿修改內(nèi)容予以恢復(fù)后歸檔。（） N 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將 T公司 20xx 度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作底稿于 20xx 年 4 月歸檔， 20xx 年 5 月初， N注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求用剛收到的一張 T公司應(yīng)付帳款詢證函回函原件，更換已歸檔底稿中有 N 注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接接收的應(yīng)付賬款回函傳真件。 C職員檢查了原件和傳真件，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)容差異，但仍作了請(qǐng)示。 A會(huì)計(jì)事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示 C 職員，同意 N 注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換，但應(yīng)在相關(guān)審計(jì)工作底稿中說(shuō)明此更換 事項(xiàng)。（） 20xx 年 6 月 C 職員在清理審計(jì)檔案時(shí)發(fā)現(xiàn)， 1990 年 2月至 1992 年 2月期間歸檔的審計(jì) S公司的一批審計(jì)檔案，包括審計(jì)報(bào)告書(shū)副本、已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表以及相關(guān)審計(jì)測(cè)試工作底稿等。 1992 年 2月后 A 會(huì)計(jì)事務(wù)所除在 1995 年 5月向 S 公司提供一項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)外，未向其提供任何其它服務(wù)。 C職員請(qǐng)示該批審計(jì)檔案能否銷(xiāo)毀。 A會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示，在經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)后可以全部銷(xiāo)毀。（） 四、簡(jiǎn)答題（本題型共 3題，其中第一題 7分，第二題 5分，第 3 題 11 分，本題型共 23分。在 答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效） ABC 會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托，承辦 V商業(yè)銀行 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于 20xx 年底與 V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派 A和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況： （ 1） V商業(yè)銀行以 20xx 年度經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買(mǎi)辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了 V 商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。 （ 2） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有 V商業(yè)銀行的股票 100 股， 市值約 600 元。由于數(shù)額較小， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票售出，也未予以回避。 （ 3） B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在 V商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避。 （ 4）由于計(jì)算機(jī)專家李先生曾在 V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測(cè)試 V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。 （ 5） ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 V 商業(yè)銀行信貸評(píng)審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評(píng)審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評(píng)審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。鑒于雙方各 自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按 50%比例分配。 （ 6） ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托 V商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送，該簡(jiǎn)介內(nèi)容真實(shí)、客觀。 要求： （ 1）針對(duì)第（ 1）、（ 4）、（ 5）、（ 6）種情況，判斷 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （ 2）針對(duì)第（ 2）和（ 3）種情況，分別判斷 A、 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)以下單位 2003 年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)分別遇到以下情況： （ 1）甲公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值 500 萬(wàn)元，持股比例 30%.2003年 12 月 31 日，甲公司與 K公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以 450 萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，已收到價(jià)款 300 萬(wàn)元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，甲公司以該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)減值準(zhǔn)備。 （ 2）乙公司于 20xx 年 5月為 L 公司 1年期銀行借款 1000 萬(wàn)元提供擔(dān)保，因 L 公司不能及時(shí)償還，銀行于 20xx 年 11 月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。 20xx 年 12 月 31 日，乙公司在咨 詢律師后，根據(jù) L公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了 500 萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)上述預(yù)計(jì)負(fù)債，乙公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截止審計(jì)工作完成日，法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟做出判決。 （ 3）丙公司在 20xx 年度向其控股股東 M 公司以市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售產(chǎn)品 5000 萬(wàn)元，以成本加成價(jià)格購(gòu)入原材料 3000 萬(wàn)元，上述銷(xiāo)售和采購(gòu)分別占丙公司當(dāng)年銷(xiāo)售、購(gòu)貨的比例為 30%和 40%，丙公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。 （ 4）丁公司于 20xx 年 11月 20 日發(fā)現(xiàn)， 20xx 年漏記固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用 200萬(wàn)元。丁公司在編制 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)， 對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正，追溯調(diào)整了相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。 （ 5）戊公司于 20xx 年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署 20xx 年度已審會(huì)計(jì)報(bào)表和提供管理當(dāng)局聲明書(shū)。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署 20xx年度已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和提供的管理當(dāng)局聲明書(shū)。 要求： 假定上述情況對(duì)各被審計(jì)單位 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表的影響都是重要的，且各被審計(jì)單位均拒絕接受 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議（如有）。在不考慮其他因素影 響的前提下，請(qǐng)分別針對(duì)上述 5 種情況，判斷 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì) 20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 X 股份有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱 X 公司）董事會(huì)委托，對(duì) X公司 20xx 年 6月 30日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核。 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受指派實(shí)施該項(xiàng)審核，于 20xx 年 8 月 15 日完成審核工作，出具內(nèi)部控制審核報(bào)告。 X公司采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。在審核過(guò)程中， A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了 X 公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性，測(cè)試和評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制執(zhí)行的有 效性，并編制了相關(guān)審核工作底稿。審核工作底稿中記載的有關(guān) X公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下： （ 1）為加強(qiáng)貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級(jí)管理辦法；單筆付款金額在 10萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在 10 萬(wàn)元以上、 50萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核；單筆付款金額在 50萬(wàn)元以上的，由總經(jīng)理審批。 （ 2）為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對(duì)公司內(nèi)部控制的鍵全、有效、會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營(yíng) 績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。 （ 3）為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分由不同部門(mén)或不同職員負(fù)責(zé)。其中：投資部的甲職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資預(yù)算的編制；投資部門(mén)的乙職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及評(píng)估；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 （ 4）在發(fā)出原材料過(guò)程中，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)開(kāi)出的領(lǐng)料單了出原材料。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門(mén)的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)發(fā)出原材料后，其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)部門(mén)，一 聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)部門(mén)據(jù)以登記原材料明細(xì)賬。 （ 5）為加強(qiáng)在建工程項(xiàng)目的管理，要求審批人根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超過(guò)審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人雖無(wú)權(quán)拒絕辦理，但在辦理后，應(yīng)及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。 （ 6）丙職員在核對(duì)商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單后，開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。具