得而達中國關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價分析案-文庫吧
2025-04-09 22:24 本頁面
【正文】 向?qū)Ρ葋砜矗枚_中國在內(nèi)銷方面關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價與非關(guān)聯(lián)方基準一致，符合公平交易原則。該部分轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整風險不高。出口毛利率遠遠低于內(nèi)銷水平，導致公司整體毛利率下降。企業(yè)內(nèi)銷部分的毛利率是否能成為外銷關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)讓定價的基準呢?答案是否定的。表7將從各分部的營業(yè)利潤率說明由于內(nèi)外銷的職能與風險不同，最終影響其營業(yè)利潤率產(chǎn)生重大改變。橫向來看，出口的盈利情況較內(nèi)銷要出色得多。這與內(nèi)銷的毛利率比出口的毛利率高的情況恰好相反。主要原因是得而達中國在內(nèi)、外銷中承擔了不同的職能和風險(詳見職能與風險分析)。在內(nèi)銷方面，大量的市場營銷及產(chǎn)品促銷活動產(chǎn)生了高額的營銷費用，但外銷卻沒有。因此，雖然毛利率較高，但一旦從獲得的毛利中將高額的營業(yè)費用剔除的話，內(nèi)銷的營業(yè)利潤率就較為遜色了。既然如此，在轉(zhuǎn)讓定價的基準研究中就不能忽略企業(yè)的職能及風險分析。企業(yè)內(nèi)部的不同分部利潤水平由于職能及風險的不同不能成為出口關(guān)聯(lián)業(yè)務轉(zhuǎn)讓定價的基準。因此，得而達中國將從外部選取其經(jīng)營活動相類似的獨立企業(yè)，對選取的可比企業(yè)利潤區(qū)間研究轉(zhuǎn)讓定價利潤基準。最后通過對比分析，確定得而達中國出口關(guān)聯(lián)業(yè)務是否符合轉(zhuǎn)讓定價利潤基準，從而評估納稅調(diào)整風險程度。功能（職能）與風險分析得而達中國通過兩個渠道采購原材料:國內(nèi)非關(guān)聯(lián)供應商和得而達美國。從得而達美國采購的材料不同于從非關(guān)聯(lián)供應商采購的材料。得而達中國的采購活動主要包括選擇合適的供應商、進行質(zhì)量控制和下達采購訂單。得而達中國在整個交易流出中的所行使的主要職能是生產(chǎn)。l)生產(chǎn)計劃收到海外和國內(nèi)客戶的采購訂單后，物流部門會首先檢查產(chǎn)成品存貨的情況。如果存貨能滿足訂單要求，他們會安排直接從倉庫將要求的產(chǎn)品送交客戶。當出現(xiàn)存貨不足的情況時，物流部的生產(chǎn)計劃制訂人員會安排所需產(chǎn)品的生產(chǎn)。生產(chǎn)部門一般在收到物流部的指令之后開始生產(chǎn)。2)生產(chǎn)得而達中國有兩間工廠，分別為自有的和租賃的。自有的工廠用于生產(chǎn)美國產(chǎn)品。租賃的工廠是用于生產(chǎn)出口到除美國之外的其他海外關(guān)聯(lián)方以及內(nèi)銷到馬茲科貿(mào)易的產(chǎn)品。3)質(zhì)量控制質(zhì)檢部門每月開會審閱現(xiàn)行質(zhì)檢系統(tǒng)的狀況并向營運經(jīng)理提交月度報告。如果在美國產(chǎn)品的模具制造方面出現(xiàn)問題，得而達中國會尋求得而達美國的幫助。對于銷售給馬茲科貿(mào)易和其他海外關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品，工程部會在生產(chǎn)過程中獨立解決有關(guān)的問題。目前，產(chǎn)品設計開發(fā)職能由得而達中國的兩個部門承擔，即銷往美國的產(chǎn)品的美國產(chǎn)品工程部和銷往其他海外關(guān)聯(lián)方和國內(nèi)客戶的產(chǎn)品的國際產(chǎn)品工程部。1)美國產(chǎn)品對于美國產(chǎn)品，重要的設計，如工業(yè)設計和規(guī)格參數(shù)，由得而達美國完成。按照得而達美國提供的工業(yè)設計和規(guī)格參數(shù)，得而達中國的美國產(chǎn)品工程部將完成剩余的產(chǎn)品設計開發(fā)活動，比如相對次要的產(chǎn)品內(nèi)部設計。同時，根據(jù)客戶對其銷往的美國產(chǎn)品的反饋，得而達中國會提高自身技術(shù)、改進產(chǎn)品并改進原材料的質(zhì)量要求。2)銷往其他海外關(guān)聯(lián)方和國內(nèi)客戶的產(chǎn)品與美國產(chǎn)品相比，得而達中國的國際產(chǎn)品工程部會為銷往其他海外關(guān)聯(lián)方和國內(nèi)客戶的新產(chǎn)品提供工業(yè)設計和包裝設計。國際產(chǎn)品工程部的主要職責是從事水龍頭、水槽和潔具的產(chǎn)品設計開發(fā)并為國內(nèi)市場提供技術(shù)支持。得而達中國在廣州擁有一個倉庫，大約兩千二百平方米，用以儲存得而達中國的產(chǎn)成品和原材料。管理層通過可視管理(VISualManagement)系統(tǒng)來監(jiān)控得而達中國的存貨。所有存貨的出庫、入庫信息將會被及時輸入可視管理系統(tǒng)。這樣倉儲部門就會有每日的存貨記錄。每月月底，得而達中國的財務部會起草存貨分析報告并與倉儲、營銷和其他有關(guān)部門討論得而達中國的存貨狀況。對于周轉(zhuǎn)較慢的存貨，管理層會考慮是否采取促銷、重新設計或報廢的方式進行處理。在這種密切維護的情況下，得而達中國的存貨周期相對較短。一般來說，從國內(nèi)采購的原材料會在兩周內(nèi)投產(chǎn)。而從成品的存貨周轉(zhuǎn)率來看，通常周轉(zhuǎn)期約為一個月。1)出口銷售對于向美國和其他國家的出口銷售，海外關(guān)聯(lián)方會通過內(nèi)部ERP系統(tǒng)向得而達中國下訂單。得而達中國的物流部門負責接受訂單、跟蹤訂單、回應問詢以及審查存貨狀態(tài)。得而達中國不負責向關(guān)聯(lián)客戶提供售后服務，因為海外關(guān)聯(lián)方將會行使這方面的職能。2)國內(nèi)銷售現(xiàn)階段，得而達中國在北京、上海、廣州和成都設立了四個國內(nèi)銷售辦事處。這些辦事處的大部分職能由得而達中國行使，但部分職能由馬茲科貿(mào)易行使。相應的，各個辦事處的費用也分別記在得而達中國以及馬茲科貿(mào)易項下。但由于兩者在其中行使的職能和承擔的風險顯著不同，兩者分攤的費用的性質(zhì)和數(shù)額也反映了其職能上的區(qū)別。馬茲科貿(mào)易主要承擔市場推廣費用，占得而達中國分攤的費用的比值約為20%。綜合而言，這些辦事處行使如下的主要職能:.與客戶磋商合同條款一一銷售部門需要聯(lián)系客戶以磋商合同條款，比如售價、數(shù)量、交貨期和付款方式。廠家牌價是統(tǒng)一并且在一年之內(nèi)不會變動的，但是仍有討價還價的余地。.物流安排一一當物流部門收到國內(nèi)采
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