【正文】 售，哇，生意會越做越大，前途挺光明的。 “你不要買帳簿啟用表嗎？”　　 “帳簿啟用表？”　　 “就是啟用帳簿的時候需要填寫公司名稱、帳簿名稱、接管人員、還要貼印花稅?！薄　?“這樣啊，清單上沒有，我只買清單上有的就行了。”　　 付完帳，我就抱著這一大摞回公司了三欄式明細(xì)賬、總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬格式相差無幾（附圖如下：）銀行存款日記賬格式三欄式明細(xì)賬格式總賬格式（三欄式）數(shù)量金額式明細(xì)賬已增值稅為例，付借方貸方多欄式明細(xì)賬格式：第二章 會計旅途第一步回到所里，萬老師要我開始建賬了。她說建賬很簡單，就是按科目把這些賬冊分好就行了?？颇课乙粋€學(xué)會計的當(dāng)然知道啦，我只要把總賬按科目分頁，明細(xì)賬也按科目分頁就行了，每個科目留出一部分，用來登記賬就行了，剩下的就是作分錄了，也就是做憑證，登記賬本就行了，最后出三表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。其實小企業(yè)的賬無非就這些。她突然說：“分錄，你會做吧？我最近要出差，你就先自己琢磨琢磨，有什么問題回來再說。不過我相信你，你肯定能做好的，你只要記住你的目標(biāo)是什么，你現(xiàn)在的目標(biāo)是這三表。只要你會做分錄，你就是湊也會湊出這三表，如果你連分錄也不會做的話，那你就和一個從沒學(xué)過會計的人沒什么區(qū)別了?！蔽耶?dāng)時聽到這話有點(diǎn)受辱的感覺，不過我也有點(diǎn)不服氣，考試的時候做分錄我都會做，我的劣勢并不是做分錄，而是不知道流程，也就是單據(jù)流程，也就是跑腿，再就是我缺乏勇氣。就像建賬我不知道該買哪些賬本，買回來了，按科目叫我分，我還是會的。萬老師走了，留下這些賬本給我獨(dú)立完成。當(dāng)時我很害怕，因為我沒有做過。今天我非常感謝她給了我獨(dú)立摸索的機(jī)會，也給了我勇氣，從此我不再害怕會計，因為我有這種學(xué)習(xí)能力，把我的摸索過程寫出來，讓各位學(xué)弟學(xué)妹參考，希望能讓你們有所啟發(fā)，同時也希望給你們勇氣。萬老師走了，我只記住她的一句話，那就是，月底我要有三表，其實小企業(yè)經(jīng)常不需要現(xiàn)金流量表，我就告訴我自己我一定要編出資產(chǎn)負(fù)責(zé)表和利潤表。我那時用的是很笨的方法，也就是記住老師的資產(chǎn)、成本、費(fèi)用科目增加記借方、減少記貸方，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入科目增加記貸方、減少記借方；記住我們會計的有借必有貸，借貸必相等，記好一筆憑證后就馬上找到這個科目的明細(xì)賬、日記賬，然后按賬上格式抄上去，月底時把這個科目的明細(xì)賬的匯總發(fā)生額余額抄到對應(yīng)的總賬下面，再把總賬 里的科目抄到對應(yīng)的報表上面。其實對于今天的初學(xué)者來說不用這么死記，只要你理解了，你就什么都明白了。首先，我們的目標(biāo)是三表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量表很多小企業(yè)不編，我們就看前面兩表。資產(chǎn)負(fù)債表，如果你不知道資產(chǎn)負(fù)責(zé)表是什么，那你就隨便先找現(xiàn)成的資產(chǎn)負(fù)債表看看，記住找最簡單的，科目不要太多，看你能理解的科目就行了，資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，那么什么是資產(chǎn)，資產(chǎn)就是你的家底，你家里花錢買的所有的東西，右邊上部分為負(fù)債，負(fù)債是什么呢，負(fù)債就是你借別人的錢，下部分為所有者權(quán)益，所有者權(quán)益是什么呢，所有者權(quán)益就是你的本錢，所以資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是資金的來源，資金來源于哪里了，一部分是你借的，即負(fù)債，一部分是你自己的，即所有者權(quán)益，這些錢去了哪里呢？放在柜子里就是現(xiàn)金，放在銀行就是銀行存款，而現(xiàn)今、銀行存款我們統(tǒng)稱為貨幣資金，買了原料放在倉庫的，就成了原材料，也就是存貨，買了機(jī)器設(shè)備的，我們就叫固定資產(chǎn)，而這些東西都放在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，所以資產(chǎn)負(fù)債表的左邊就是錢的去向 ，左邊和右邊肯定要相等，不然的話，那錢跑到哪里去呢？這就是會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，也就是左邊=右邊。資產(chǎn)負(fù)債表的兩邊講的是一個事物的兩個方面，這個事物就是資金，通俗點(diǎn)就是錢，一個是錢的來源，一個是錢的去向，也可以說是錢的表現(xiàn)形式，資金在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是以不同的形式存在的，既然它是一個事物的兩個方面，我們就用兩個不同的符號來表示，左邊的增加就叫借，右邊的增加就叫貸，反之，左邊減少就用貸，右邊減少就用借。我們一般只記住增加就可以了。如果你問我借貸是什么意思，借貸只不過是用來表示事物兩個方面的符號而已，就像自然界有陰陽、計算機(jī)有1和0，我們會計有借貸。老板做生意拿錢進(jìn)貨，不管這錢是借的，還是自己的，反正是資產(chǎn)負(fù)債表右邊的，買來的商品，就跑到資產(chǎn)負(fù)債表的左邊了，那如果賣了，又跑到哪里去了？我們賣東西，是為了取得利潤，我們進(jìn)來的商品就是我們的成本，它就跑到利潤表的成本費(fèi)用中去了，所以利潤表的成本費(fèi)用就是資產(chǎn)的消耗，它與資產(chǎn)負(fù)債表的左邊資產(chǎn)是一個性質(zhì)，那它的增加我們也用借來表示。利潤，老板賺來的利潤如果不分配，即仍留在企業(yè)繼續(xù)買材料商品用來經(jīng)營，我們就叫未分配利潤，未分配利潤就相當(dāng)于本錢，即資金又一個來源，那當(dāng)然又要跑到資產(chǎn)負(fù)債表的右邊，所以利潤表的未分配利潤一定等于資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)年的未分配利潤利潤，如果是第一年，那它們就完全相等，所以利潤資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是一個性質(zhì)，它的增加我們用貸表示。而利潤是遞減成本后剩下的收入，所以收入與利潤性質(zhì)一樣，它的增加也用貸。綜上所述，資產(chǎn)成本費(fèi)用的增加用借，負(fù)債所有者權(quán)益收入利潤的增加用貸。好了會計原理學(xué)得差不多了，接下來我們就可以開始實戰(zhàn)了，給企業(yè)做會計了。明細(xì)賬具體記的時候，本年累計，承前頁，轉(zhuǎn)次頁，總是弄不明白，弄弄就亂了，就記串行了，能否指點(diǎn)一下，樓主辛苦了！還有增值稅的明細(xì)賬也不太懂，能否說說！最后一行的轉(zhuǎn)次頁就是把本頁的借貸方發(fā)生額全部合計再結(jié)出余額下頁的第一行就是承前頁你就把轉(zhuǎn)次頁的借貸方合計數(shù)和余額填上就行到最后一行的轉(zhuǎn)次頁你就把承前頁的合計數(shù)加上本頁的借貸方發(fā)生額和余額寫上就行。增值稅的明細(xì)賬我以后會慢慢講到。現(xiàn)在我們就可以到企業(yè)里做會計了，做賬其實很簡單，就是做分錄，資產(chǎn)成本費(fèi)用增加用借、負(fù)債所有者權(quán)益收入利潤增加用貸，有借必有貸、借貸必相等，把做的分錄寫在記賬憑證上，再根據(jù)記賬憑證登記日記賬和明細(xì)賬，再根據(jù)記賬憑證上的科目匯總，即得到科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬，再由總賬登記報表。記賬憑證有收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，但我們可以用通用記賬憑證，這就更簡單了。 話說劉國華和其合伙人王榮舉投資500萬元成立公司，這是他們兩個人的本錢，在會計上就叫實收資本，實收資本即所有者權(quán)益，增加用貸，錢存進(jìn)了公司的賬戶，即銀行存款增加，也就是資產(chǎn)增加用借。 借：銀行存款——工商銀行 5000000 貸：實收資本——劉國華 3000000 ——王榮舉 2000000上面那個憑證金額的格式?jīng)]有萬十百千的，一般常見于電腦的憑證格式，為了在手工中防止數(shù)字錄入錯誤，一般習(xí)慣于用下面的格式。不知道大家注意了沒有，上面那張記賬憑證的附件有4張，那是哪4張呢，兩張銀行進(jìn)賬單，一張3000000元，一個張2000000元，還有兩張收據(jù)，這兩張收據(jù)是財務(wù)開給劉國華和王榮舉的，每張收據(jù)至少有兩聯(lián)，其中一聯(lián)給當(dāng)事人作為出資證明，一聯(lián)作為財務(wù)入賬憑證。這幾張附件就是你作記賬憑證的依據(jù)，也就是當(dāng)你拿到這幾張單據(jù)的時候，你知道是什么意思，知道做這幾筆分錄，做完后在制單人的地方簽上你的大名，然后往下傳，看憑證的下一個人是審核，企業(yè)一般會讓一個比較厲害的會計審核，當(dāng)然如果你這個制單的會計很不錯的話，也有的不設(shè)置審核這一職，特別是一個人做全盤賬的時候，就無所謂審核不審核了，出納根據(jù)你的記賬的憑證登記銀行存款日記賬，出納登記好銀行存款日記賬后，又把這個記賬憑證及后面的附件傳給下一個會計，她會來登記銀行存款明細(xì)賬和實收資本明細(xì)賬，她登記完后，又會傳給下一個登記總賬，出具報表，這個人一般會是會計主管，當(dāng)然你一個人也可以把這些事情都做完。但是學(xué)還是要一個一個崗位慢慢學(xué)，所以我們現(xiàn)在的角色就是制證，即根據(jù)原始單據(jù)做分錄，即記賬憑證。同時告訴你一個小訣竅，你看那些單據(jù)一個一個這樣傳很容易丟掉，所以在實際工作中學(xué)會留底，萬一找不到了，第一你這還有復(fù)印件，第二，你不用承擔(dān)丟失的責(zé)任，以避免同事之間的糾紛。接下來，我們就把制證，即做分錄記憑證這一環(huán)做好，然后再把下面各環(huán)節(jié)逐一突破，直到出具報表，這樣就是到一個小企業(yè)做個會計主管也能勝任了。公司剛成立，一般都要提取現(xiàn)金。出納開出現(xiàn)金支票，提取15萬元以支付各種費(fèi)用，管章的會計，（一般是會計主管）同意后，加蓋留存“銀行印鑒章”，章票不能一人管，這可以互相牽制，也是內(nèi)部控制的重要一環(huán)。從銀行取款出來，現(xiàn)金增多，銀行存款減少，他們都是資產(chǎn)，來自資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，增加用借，減少用貸。分錄如下：借:現(xiàn)金 150000 貸：銀行存款 150000作者：海底眼 回復(fù)日期：20091121 1:36:00 228 我一直有一個很糾結(jié)的問題　　　假如會計都是這么一絲不茍的干活，那么為什么我還 經(jīng)常 看到會計問以下問題：　　　有n個代表金額的數(shù)字，需要找出其中若干個，相加的和值等于指定數(shù)值?！　　∪绻粋€企業(yè)的錢的來龍去脈都是清楚的，那么什么情況下會需要這個功能？？？　　　最奇怪的是，經(jīng)常有人問我此問題，卻從來沒有人回答我要來干嘛用！ 我這里講的是真實的賬務(wù)處理，你說的數(shù)字游戲首先要建立在真實的賬務(wù)處理基礎(chǔ)之上了，所以一個企業(yè)會有很多套賬，出于各種目的，同一期間會做出不同的報表，但一定要有一套真實的如實地反映企業(yè)財務(wù)狀況的賬，不然的話，你自己都不知道哪是真的，哪是假的，特別是在決策的時候，你就沒有依據(jù)了。作者：axiaxi 回復(fù)日期：20091125 10:35:00 278 　　樓主說的太好了，通俗易懂！　　我想請問下建賬時的賬本是不是訂本式的??？每一個科目后面是不是要預(yù)留幾頁，再寫另一個科目，再預(yù)留幾頁？　　還要通用的記賬憑證，也是一本一本的吧，要是連續(xù)記賬的時候，中間有一張憑證分錄做錯了，怎么修改？或者說做錯的那一頁我不想要了，撕下來？那怎么做個正確的上去？插一張憑證進(jìn)去嗎？　　憑證是不可以隨便撕了，錯了，就再做一張相反的分錄，沖了，再做一張正確的前面我們講到收到張國華和王榮舉的投資，分別為3000000和2000000元，并且做了憑證：借：銀行存款 5000000 貸：實收資本——張國華3000000 ——王榮舉2000000 單據(jù)接下來傳到出納那里，出納根據(jù)后面的進(jìn)賬單登記銀行存款日記賬。接下來單據(jù)會傳到做明細(xì)賬的會計手中，以此開始填制銀行存款明細(xì)賬和實收資本明細(xì)賬。老師您好，借：銀行存款貨：實收資本我這個地方看不明白：即：當(dāng)?shù)怯泴嵤召Y本的明細(xì)賬時，實收的金額不是照抄到貸方嗎？為何您上面的實收資本明細(xì)賬會是寫在借方？非常抱歉，應(yīng)該是貸方。這位朋友真認(rèn)真，邊看邊思考，讓我感動，一般的人都很可能就是瀏覽一下就過了。上面的圖片不是直接掃描上去的，而是我先在EXCEL設(shè)置好格式，然后再把它轉(zhuǎn)換成圖片格式再上傳的，在制作的過程中竟然犯了一個這么低級的錯誤。以后盡量避免，這雖然是論壇，言論自由，但還是要謹(jǐn)慎點(diǎn)，否則誤人子弟，罪遭千秋呀，希望各位朋友對我監(jiān)督，批評指正。由于工作太忙，上來的頻率減少了，對于各位朋友的疑問，我就不一一解答，只挑一些有代表性的簡要地回答一下。有的朋友比較心急，急于知道總賬怎么做了。我們知道，只要我們明白了什么是借和貸，就能根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)做出分錄，登記記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和對應(yīng)的會計科目的明細(xì)賬，其實從上面可以看出日記賬和明細(xì)賬其實差不多，都是流水賬，每天都登記的，登記完了這些日記賬和明細(xì)賬后，這記賬憑證及后面的附件就會傳到總賬會計手中，總賬會計并不是每天都去登記總賬的，她會等到憑證積累了一些就會把匯總再登記總賬，匯總的方法一般有兩種，一種是填制匯總記賬憑證，這種方法最好是做記賬憑證的時候就分三種，收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，但前面為了簡便我們一般用通用記賬憑證，所以我們登記總賬的時候就不用這種方法了，我們就用科目匯總表法了，這也是一般企業(yè)用的方法。我們的目標(biāo)是做一盤賬，不是研究做賬的理論方法，我們只要簡單通用的方法就行了，所謂科目匯總表，顧名思義，就是把記賬憑證上面的每個科目的金額匯總，再根據(jù)匯總的金額填到總賬上就行了。具體我后面會以例子演示給你看。再找一張標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，根據(jù)各科目的總賬金額填到表上就OK了?？傎~的格式一般是三欄式的，借方、貸方、余額，日記賬的格式也是三欄式，大同小異，明細(xì)賬的格式一般也是三欄式，不過有幾個是不同的格式，如果你全部用三欄式也不算錯，但如果你用了其他的格式，那賬面更清晰明了，也說明你這個會計的水平更高。所以接下來我會用案例的形式來講非三欄式明細(xì)賬怎么做了。還有一個問得比較多的問題，就是如何學(xué)會計的問題，會計難不難學(xué)，其實這會計說難也難，說不難也不難。會計入門其實很簡單我認(rèn)為，找一家企業(yè)的真賬，邊模擬操作，邊講概念，用不了一個月你就入門了，當(dāng)然，這概念肯定不能像課本上那樣講了，課本上的概念就算你倒背如流，你可能還不知道會計是個什么東西，到一個企業(yè)做會計你還是不知道如何下手。我認(rèn)為講會計原理概念一定要通俗易懂，要讓一個從來都沒有摸過會計的人，馬上能明白，原來如此。我總是認(rèn)為課本是給那些專門研究會計理論的專家看的，不是給我們這些干活的人看的。不過，話要說回來，課本我們還是要看，為什么呢？因為我們要考試，學(xué)會計的人一定要考證，現(xiàn)在啥都要證，這是游戲規(guī)則，我經(jīng)常拿著我那一袋子證，對我的朋友說，如果沒有它們，我都不知道我自己是誰，呵呵。所以學(xué)會計分兩部分，一部分是學(xué)實際操作，另一部分考試，這就是理論與實踐相結(jié)合。如何考證，這叫考試經(jīng)驗，各位慢慢摸索吧，我這就不多說了。我還是說一些實踐吧。我認(rèn)為首先要學(xué)會計手工賬，有人認(rèn)為現(xiàn)在都用電腦了，還學(xué)什么手工賬。學(xué)了手工作，你才能更明白什么是會計，明白她的會計邏輯，而電腦賬把這些邏輯都涵蓋了，比如電腦中的明細(xì)賬、總賬、報表這些你根本不用登記，都是自動的，如果你一開始就學(xué)電腦賬，你就知其然而不知其所以然，你頂多就是一個電腦操作員，學(xué)好了手工帳，電腦賬你就很容易明白了，像現(xiàn)在有的大企業(yè)為了節(jié)約人力成本，會計就有很多不是學(xué)會計的，只要會電腦操作就行了，結(jié)果我們在給他們上一個新功能的時候，怎么講她也不明白，為什么了，因為她不知道會計是什么，只是機(jī)械地操作。手工賬最好是真賬。 學(xué)完了