【正文】 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（＝補價+相關(guān)稅費）（2）收到補價借：原材料（應(yīng)收賬款進項稅補價+相關(guān)稅費） 銀行存款（補價） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（相關(guān)稅費）E、接受捐贈 借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 銀行存款（相關(guān)費用） 應(yīng)交稅金（稅費） 月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備貸：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 處置后：借：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積其他資本公積D、工程領(lǐng)用借：在建工程（或工程物資）貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）E、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）存貨的期末計價計劃成本法A、付款、發(fā)票到達借：物資采購（實際成本）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）B、入庫 借：原材料（等） 貸：物資采購（計劃成本）C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出 借方（超支）：借：材料成本差異 貸：物資采購 貸方（節(jié)約） 借：物資采購 貸：材料成本差異計劃成本＝實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計劃成本+本期計劃成本）D、結(jié)轉(zhuǎn)本月材料成本差異 借：生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)營業(yè)費用等 貸：材料成本差異（正差用藍字，負用紅字）零售價法成本率＝（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價+本期存貨售價）期銷售存貨的成本＝本期存貨的售價（銷售收入）*成本率　例：某商品公司采用零售價法，期初存貨成本20000元，售價總額30000元。本期購入存貨100000元，售價120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％ 銷售成本＝100000*80％＝80000元毛利率法銷售成本銷售收入毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24％，求5月末成本。5月銷售成本＝4550*（124％）＝3458萬元5月末成本?。?400+15003458＝442萬元委托加工物資委托方： A、 借：委托加工物資 貸：原材料B、支付運費、加工費等 借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）C、支付消費稅 借：委托加工物資(直接出售) 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅（收回后繼續(xù)加工） 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)消費稅計稅價格＝（發(fā)出材料金額+加工費）/（1稅率）。 增值稅＝加工費*稅率 D、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫存商品) 貸：委托加工物資計提跌價準備 借：管理費用計提的存貨低價準備 貸：存活跌價準備第三章 投 投1．短期投資①購入借：短期投資股票/債券/基金X　　應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　貸：銀行存款　　　其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息②收到持有時期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資－股票/債券X③轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價準備－股/債X(分攤部分)貸：短期投資 －股票/債券X 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(計入應(yīng)收尚未收回的)投資收益－出售股/債X（借或貸）計提跌價準備 借：投資收益計提短期投資跌價準備 貸：短期投資跌價準備2長期股權(quán)投資投資成本法 1取得 （1）購買 　借：長期股權(quán)投資X公司 　應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 　 貸：銀行存款（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 a、收到補價 借：長期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款補價） 　銀行存款（收到補價） 貸：應(yīng)收賬款b、支付補價借：長期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款+補價） 　　 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（支付補價）（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)b、（1）支付補價借：長期股權(quán)投資X公司 貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款（2）收到補價借：長期股權(quán)投資X公司 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益(差額部分)1日常事務(wù)（1）追加投資借：長期股權(quán)投資X公司 貸：銀行存款（2）收到投資年度以前的利潤或現(xiàn)金股利借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資X公司（3）投資年度的利潤和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款 貸：投資收益長期股權(quán)投資X公司【投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益】=投資當年被投資單位實現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當年投資持有月份/全年月份12）○我國公司一般是當年利潤或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算?！緫?yīng)沖減初始投資成本的金額】=被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益(正數(shù)時沖減，否則全部作為收益。即：超過應(yīng)享有收益部分沖減投資成本)（4）投資以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】=（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利投資后至上年末止被投資單位累積實現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例投資公司已沖減的初始投資成本○計算結(jié)果0時，沖減，0時，恢復(fù)沖減的初始投資成本(最多到原沖減數(shù))【應(yīng)確認的投資收益】=投資公司當年獲得的利潤或現(xiàn)金股利應(yīng)沖減初始投資成本的金額a、恢復(fù)以前會計期間沖減的投資成本 借：應(yīng)收股利 30 000 期股權(quán)投資X公司10 000 貸：投資收益股利收入40 000b、繼續(xù)沖減投資成本借：應(yīng)收股利 45 000　　貸：長期股權(quán)投資X公司 5 000 　 投資收益股利收入40 000 舉例：A公司2003年1月1日以已銀行存款購入B公司10％股份，準備長期持有。投資成本110 000。（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金股利100 000；取得時：借：長期股權(quán)投資B公司 110 000 貸：銀行存款 110 000宣告分派股利時：借：應(yīng)收股利 10 000 貸：長期股權(quán)投資B公司 10 000假設(shè)：（2）B公司2003年實現(xiàn)凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派300 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+300 000）400 000】*10％10 000=10 000 借：應(yīng)收股利 30 000 長期股權(quán)投資X公司 10 000 貸：投資收益股利收入 40 000假設(shè)：（3）B公司2003年實現(xiàn)凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派450 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+450 000）400 000】*10％10 000=5 000 借：應(yīng)收股利 45 000 貸：長期股權(quán)投資X公司 5 000 投資收益鼓勵收入 40 000假設(shè)：（4）引用例（3），B公司2004年實現(xiàn)凈利潤100 000，2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+450 000+30 000）（400 000+100 000）】*10％（10 000+5 000）=7 000 借：應(yīng)收股利 30 000 長期股權(quán)投資X公司 7 000 貸：投資收益股利收入 37 000此時長期股權(quán)投資X公司帳面=110 00010 0005 000+7 000=102 000假設(shè)：（5）引用例（3），B公司2004年實現(xiàn)凈利潤200 000，2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+450 000+30 000）（400 000+200 000）】*10％（10 000+5 000）=35 00035 000高于累計沖減投資成本部分，最多恢復(fù)=10 000+5 000=15 000 借：應(yīng)收股利 30 000 長期股權(quán)投資X公司 15 000 貸：投資收益股利收入 45 000此時長期股權(quán)投資X公司帳面=110 00010 0005 000+15 000=110 000（原投資帳面價值）注：至此以前沖減部分全部確認為收益權(quán)益法所用科目：長期股權(quán)投資X公司（投資成本）（股權(quán)投資差額）（損益調(diào)整）（股權(quán)投資準備）投資收益股權(quán)投資收益、股權(quán)投資損失、股權(quán)投資差額攤銷A、取得 （1） 借：長期股權(quán)投資X公司（投資成本）……占被投資公司應(yīng)享有份額 長期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額） 貸：銀行存款(教材中分兩步做分錄)（2）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資公司份額借： 長期股權(quán)投資X公司（投資成本）占被投資公司應(yīng)享有份額 貸：資本公積股權(quán)投資準備……投資差額部分 銀行存款B、被投資公司實現(xiàn)凈損益(1)被投資公司分派投資以前年度股利借：應(yīng)收股利 貸： 長期股權(quán)投資X公司（投資成本）（2）被投資公司實現(xiàn)凈利潤 借： 長期股權(quán)投資X公司（損益調(diào)整） 貸：投資收益股權(quán)投資收益 （3）被投資公司發(fā)生凈損失 借：投資收益股權(quán)投資損失 貸：長期股權(quán)投資X公司（損益調(diào)整）加權(quán)持股比例=原持股比例*當年持有月份/12+追加持股比例*當年持有月份/12（4）被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資X公司（損益調(diào)整）（5）被投資公司接收捐贈 a、被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）1 借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非貨幣性資產(chǎn) 應(yīng)交稅金（或銀行存款）……支付的相關(guān)稅費2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非貨幣性資產(chǎn) 貸：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅3處理 借：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積其他資本公積b、投資公司 1 借：長期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資準備）………被投資公 司確認資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積股權(quán)投資準備（6）被投資公司增資擴股 借：長期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資準備）……被投資公司確認 資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積股權(quán)投資準備（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）（8）專項撥款轉(zhuǎn)入（同上）（9）關(guān)聯(lián)交易差價（同上）（10）投資差額攤銷（期限：合同約定投資期限，按此期限；無規(guī)定不超過10年） 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資x公司（股權(quán)投資差額） （11）被投資公司重大會計差錯更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）分錄中1 2 3代實際金額a、被投資公司1）補提折舊 借：以前年度損益調(diào)整……1 貸：累計折舊2）調(diào)減應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅…….=1*所得稅率 貸：以前年度損益調(diào)整………23）減少未分配利潤借：利潤分配未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整… 3=124）沖回多提公積金 借：盈余公積法定公積金……按調(diào)整年度計提比例*3 盈余公積法定公益金 貸：利潤分配未分配利潤……………4調(diào)整后減少未分配利潤（凈利潤）=34b、投資公