【正文】 管理等幾個關(guān)鍵流程。對每個分解后的關(guān)鍵流程進行了詳細的分析，指出了各個流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)及常見問題，設(shè)置了銷售增長率、銷售利潤率、月度計劃完成程度、合同違約率、轉(zhuǎn)賬票據(jù)差錯率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、重點客戶回款率、逾期應收賬款回收率、消費者投訴率、銷售費用增長率與銷售收入增長率之比、稅金與銷售收入比率等預警指標。對大多數(shù)預警指標，指出了其數(shù)值變化與警情程度的關(guān)系，闡述了各種警情的相應對策。（2） 企業(yè)生產(chǎn)活動財務預警為了提高客戶滿意度，準確了解和把握客戶需求，努力開發(fā)適銷對路的新產(chǎn)品，并高效率的開展生產(chǎn)活動，企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)是營銷和生產(chǎn)的中間環(huán)節(jié)，我們統(tǒng)一把它們稱為生產(chǎn)活動。企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)的主要風險是市場和技術(shù)風險，其財務風險主要體現(xiàn)在資金計劃和落實上。隨著標準化、自動化、電子化的推廣和普及，企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的不可控因素越來越少，產(chǎn)品制造成本比重也越來越低，從財務預警角度出發(fā)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)所需要預警的因素并不多。企業(yè)可建立車間和總廠兩級財務預警體系，主要預警指標有單位主要原材料消耗差異率、單位人工差異率、單位變動制造費用差異率和生產(chǎn)責任事故損失額等。由于價格因素往往并不是生產(chǎn)環(huán)節(jié)的責任，因此，應盡量使用數(shù)量指標。（3）企業(yè)采購供應活動財務預警為了保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行，企業(yè)必須加強采購供應的管理，提高資金利用效率。在企業(yè)采購供應業(yè)務流程中，制定采購計劃、簽訂合同、入庫保管、出庫、付款和盤點是其關(guān)鍵環(huán)節(jié)。針對上述關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)合企業(yè)實際和容易出現(xiàn)的問題，提出了采購供應活動財務預警體系和對策建議。其主要預警指標有：采購計劃變化率、價格差異率、供貨時間差異、應付款周轉(zhuǎn)率、主要原材料庫存量、盤點差異率、付款逾期率等。（4）工程項目與固定資產(chǎn)財務預警由于固定資產(chǎn)財務預警本身具有的特殊性，我們專門建立了工程項目與固定資產(chǎn)財務預警體系。工程項目與固定資產(chǎn)財務預警的核心是項目論證、資金供應保障、資產(chǎn)合理有效使用和及時更新。其主要預警指標為：資金需求變化率、資金到位率、固定資產(chǎn)成新率、固定資產(chǎn)閑置率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)與長期資金的比率、固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)比率和重要固定資產(chǎn)維修費用增長率等。（5）企業(yè)基礎(chǔ)管理活動財務預警企業(yè)基礎(chǔ)管理活動的財務預警主要是管理費用的預警管理，我們主要是對目前管理費用進行結(jié)構(gòu)分析和趨勢分析，并同行業(yè)資料進行比較，確定異常費用項目，作為預警的重點。對策主要是進行費用預算控制，并進行嚴格考核。企業(yè)籌資活動預警籌資活動預警以籌資方式的不同分項目進行的。主要包括短期借款、票據(jù)融資、商業(yè)信用、中長期借款和權(quán)益融資預警，對籌資活動中的不同情況提供了比較詳細的對策方案。所提供的預警指標主要有籌資方式所占比重、籌資增長率、付款逾期率、應收應付配合率、財務費用增長率、財務費用水平、利息支付率和留存收益增長率等。企業(yè)對外投資活動預警對外投資是資金循環(huán)運用過程中產(chǎn)生了剩余，企業(yè)為了獲得更高的收益，以長期投資為目的，實施的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的投資。對外投資具有金額大、期限長、風險大等特點，稍有不慎會導致全盤皆輸?shù)慕Y(jié)局，因此，應十分重視長期投資的財務預警。企業(yè)對外投資的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是項目論證、投資款撥付、項目管理和處置等。對外投資的財務預警指標分別適用于對外投資的不同階段，包括發(fā)現(xiàn)重大虛假信息、證券投資跌價損失率、投資收益率變化率和經(jīng)濟增加值等。貨幣資金管理和報表分析預警資金計劃和貨幣資金管理是保證資金良性循環(huán)的神經(jīng)指揮系統(tǒng)和動力系統(tǒng)。其預警指標主要是計劃變化率和合理保險儲備量的選擇。對資金運行結(jié)果的跟蹤分析是促使資金健康運行的必要保證。在財務報表分析方面，國內(nèi)外已經(jīng)有比較成熟的體系和方法，主要是償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力的分析，也可以進行企業(yè)安全率、Z值計分的評價。在企業(yè)財務預警體系中，或有事項應當?shù)玫阶銐虻闹匾?，特別是那些風險意識較差、內(nèi)部控制比較薄弱的企業(yè)，或有事項往往能導致一些致命性的問題。其主要預警指標有無原則對外擔保和被第三方追索等。財務組織預警健全高效的財務組織系統(tǒng)是財務預警體系運行的基礎(chǔ)和保障，同時也是財務預警所應關(guān)注的重要方面。重點介紹了財務組織管理預警的內(nèi)容、財務組織擔負的職責、財務組織管理主要關(guān)注點及常見問題等內(nèi)容。通過設(shè)置管理功能完備率、管理制度完備率、規(guī)章制度合理率和管理行為差錯率等預警指標，建立了財務組織管理預警體系及各種警情的相應對策。四、財務危機管理企業(yè)建立財務預警體系后，發(fā)現(xiàn)警情處理不當，有可能產(chǎn)生財務危機，危及企業(yè)的生存。企業(yè)財務危機管理是財務預警管理的補充和后續(xù)支持。第一章 企業(yè)預警管理概要在新的歷史時期，我國企業(yè)將要面臨更加健全、統(tǒng)一、開放、競爭、有序的現(xiàn)代市場體系，要在更大范圍、更廣泛領(lǐng)域和更高層次上參與國際合作與競爭，企業(yè)要生存，企業(yè)要發(fā)展，那種因循守舊、墨守成規(guī)的思想和理念已經(jīng)越來越不適應當代經(jīng)濟發(fā)展的需要，傳統(tǒng)的管理理念和方法受到質(zhì)疑和挑戰(zhàn)，居安思危、與時俱進成為企業(yè)經(jīng)營的主旋律，改革要有新思路，發(fā)展要有新舉措，管理要有新方法。在建立現(xiàn)代管理機制的基礎(chǔ)上建立預警體系，已經(jīng)引起國內(nèi)外企業(yè)的關(guān)注，并被日益證明是一種行之有效的管理理念和方法。一、 開展企業(yè)預警管理研究的必要性和現(xiàn)實性（一）開展企業(yè)預警管理研究的必要性加入WTO后，隨著國際經(jīng)濟一體化步伐的加快，日益加劇的市場競爭要求企業(yè)必須樹立和加強危機意識。加入WTO意味著企業(yè)不僅面臨國內(nèi)競爭，而且也意味著必須按照國際規(guī)則參與市場競爭，必須經(jīng)過國際大風大浪的洗禮和鍛煉。企業(yè)所面臨的競爭壓力來自于日益成熟和需求多樣化的客戶、現(xiàn)實競爭對手、潛在競爭對手、替代品和供應商等。企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)風險因素增多，客觀上要求企業(yè)設(shè)立各種監(jiān)控體系，變事后管理為事前管理。古人云：富不過三代，企業(yè)亦然。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的破產(chǎn)、失敗和企業(yè)的成立一樣都是一種客觀存在的經(jīng)濟現(xiàn)象。國外統(tǒng)計資料表明：在正常年份宣布破產(chǎn)的企業(yè)數(shù)量約占企業(yè)總數(shù)的1%。日本學術(shù)振興會特別研究員清水剛通過研究發(fā)現(xiàn)，1896年到1982年的10次總資產(chǎn)排名前100家的上市公司中，企業(yè)平均壽命為25年。1983年殼牌石油公司的一項調(diào)查發(fā)現(xiàn)，1970年名列《財富》雜志500家大企業(yè)排行榜的公司，有1／3已經(jīng)銷聲匿跡。許多研究表明，在企業(yè)的演進和發(fā)展歷史中，企業(yè)的平均壽命很低，死亡率很高。但是，與此同時，也有一些百年以上長壽公司，甚至還有存續(xù)二、三百年的企業(yè)。企業(yè)要在競爭中始終處于有利地位，做百年企業(yè)，必須不斷提高自己的適應能力和抗風險能力，必須創(chuàng)造、發(fā)展和不斷提升自己的核心競爭能力。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的稍微一點失誤或疏忽就很可能造成危機，因此，企業(yè)必須始終處于高度的警惕狀態(tài)。信息量的擴大和知識更新速度的加快，要求企業(yè)必須在最短時間內(nèi)做出決策和反應，建立預警管理體系可提升企業(yè)的反應能力。當代社會已經(jīng)進入到知識經(jīng)濟時代。新技術(shù)、新發(fā)明、新思路如雨后春筍層出不窮。隨著IT技術(shù)的發(fā)展，當代社會信息化程度越來越高，各種信息涌向企業(yè)，在激烈的市場競爭中，誰的信息化管理水平高，誰就主動，誰的決策反應速度快，誰就搶占良機，企業(yè)一步失誤可能會遭受致命性的打擊，企業(yè)預警管理正是基于這種考慮而產(chǎn)生和發(fā)展的。傳統(tǒng)企業(yè)管理理論在研究方法和應用實務中有缺失。傳統(tǒng)理論注重于企業(yè)成功管理的研究，注重于企業(yè)發(fā)展的研究，忽視了企業(yè)風險失誤的研究，忽視了企業(yè)預防強身的研究，造成企業(yè)在遇到重大問題和波動時措手不及，甚至形成危機。企業(yè)預警管理則可以彌補傳統(tǒng)管理理論的不足。（二）開展企業(yè)預警管理研究的現(xiàn)實性我國正處于新舊機制轉(zhuǎn)軌時期，企業(yè)將面臨各種新情況新問題。當前我國正逐步建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制，舊體制仍留有各種痕跡，新秩序又沒有建立起來，新舊的磨擦難免會出現(xiàn)各種問題，每個企業(yè)都要關(guān)注和適應這種環(huán)境，即使是風頭正勁的企業(yè)也不可高枕無憂，需要建立預警機制。我國企業(yè)由于基礎(chǔ)差，規(guī)模小，歷史短，經(jīng)驗不足，面對日益激烈的國際競爭，其生命力十分脆弱，要求企業(yè)建立預警體系增強抗風險能力。我國大多數(shù)企業(yè)特別是國有企業(yè)已經(jīng)比較適應于過去那種不規(guī)范的市場經(jīng)濟和競爭環(huán)境，面對變化莫測、錯綜復雜的國際競爭顯得十分被動，從目前來看，我國真正能夠與國際跨國集團相抗衡的企業(yè)寥寥無幾，普遍是規(guī)模小，競爭力差，經(jīng)驗不足。從我國實施《破產(chǎn)法》以來，受理的案件呈上升趨勢，目前我國有相當比例的企業(yè)正在破產(chǎn)的邊緣苦苦掙扎，部分企業(yè)領(lǐng)導忙于各種風險和危機的處理，已經(jīng)無暇顧及企業(yè)的日常經(jīng)營管理，企業(yè)管理決策機構(gòu)成了消防隊，主要領(lǐng)導成了消防隊隊長?？傊?，面對變化莫測的外部競爭環(huán)境，面對需求多樣化的消費者，面對虎視眈眈的跨國公司，建立和完善企業(yè)預警管理機制迫不及待。如果我們的企業(yè)能夠提早認識到企業(yè)預警的重要性，就不會有安然事件的發(fā)生，也不會有三株、巨人集團的衰敗。事實表明，建立企業(yè)預警機制，對提高我國企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力具有重要的現(xiàn)實意義和深遠影響。二、 國內(nèi)外企業(yè)預警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢（一）國際上企業(yè)預警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展1929年伴隨嚴重的世界經(jīng)濟危機，國際上掀起了企業(yè)預警管理的高潮。隨著企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境、競爭環(huán)境和經(jīng)營情況的復雜化和多樣化，國際上著名專家和教授主要進行了企業(yè)危機、企業(yè)風險管理等方面的研究，但從總體上來看，國外學者對企業(yè)預警管理仍沒有形成系統(tǒng)的理論和方法體系。（二）我國企業(yè)預警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展國內(nèi)很多學者和專家教授對企業(yè)預警管理進行了有益的探索，研究成果經(jīng)常見諸于各種報紙和期刊，目前企業(yè)預警管理已成為企業(yè)管理研究的一個熱點。1990年，國家自然科學基金委員會管理科學組先后支持佘廉等人從事企業(yè)預警研究，并于1999年出版了企業(yè)預警管理叢書。2001年以武漢理工大學謝科范教授為主的專題組開展了企業(yè)生存風險的研究。從我國對企業(yè)預警管理研究來看，能夠形成系統(tǒng)可操作的研究成果鳳毛麟角。我國專家教授更多的注重了企業(yè)預警管理理論的探討，忽視了企業(yè)實際運用的指導，我國開展企業(yè)預警管理研究十幾年來，有關(guān)研究成果既沒有在理論方面形成共鳴，引發(fā)更深入的討論，也沒有在企業(yè)界產(chǎn)生反響?？傮w上看來，我國對企業(yè)預警管理的研究處于初級階段。三、企業(yè)預警管理與一般管理的關(guān)系（一）企業(yè)預警管理與一般管理的關(guān)系一般管理屬于順境管理，在管理研究中，側(cè)重于探索如何使企業(yè)獲得成功；企業(yè)預警管理是對傳統(tǒng)管理的應用和提升，同時借鑒了逆境管理中危機管理和風險管理的理論和方法。其主要區(qū)別見表11。表11 企業(yè)預警管理與一般管理比較分析表項目一般企業(yè)管理企業(yè)預警管理管理思想注重正功、有效、促進、效益、成功的管理，注重企業(yè)經(jīng)營活動的成功機理的研究，注重正向的管理，注重企業(yè)目標實現(xiàn)的過程方法研究注重正功與負功、有效與無效、促進與后退、效益與弊端、成功與失敗的多重關(guān)系研究，注重企業(yè)成功與失誤、管理波動的研究管理過程一般管理理論和管理經(jīng)驗應用十分有效，注重管理方法和手段的應用面臨不熟悉的現(xiàn)象與對象，一般管理理論和過去的管理經(jīng)驗并不實用有效，注重例外管理和非常規(guī)手段管理行為注重成功經(jīng)驗的總結(jié)，注重日常的領(lǐng)導行為注重企業(yè)重大失誤、管理波動的處理和研究，注重自我診斷和糾正，注重免疫機制的形成，注重事前管理和監(jiān)督（二）企業(yè)預警管理與危機管理、風險管理的關(guān)系企業(yè)預警管理不同于危機管理和風險管理，主要區(qū)別見下表12。表12 企業(yè)預警管理與危機、風險管理比較表項目主要區(qū)別危機管理企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的動蕩，注重對企業(yè)危機突發(fā)事件的處理，避免企業(yè)遭受更大損失或致命打擊經(jīng)濟預警偏重于宏觀經(jīng)濟運行狀況的景氣檢測，在微觀預警方面，是從不同管理職能和不同組織形式方面開展的企業(yè)預警研究風險管理在企業(yè)經(jīng)營活動各種可能結(jié)果和發(fā)生概率可知的條件下，對決策方案的選擇，注重決策技術(shù)的研究企業(yè)診斷聘請企業(yè)外部的專業(yè)咨詢公司和專家對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行分析，為自身難以解決的問題提出解決方案，并幫助指導實施，是企業(yè)一項參謀和顧問性的服務企業(yè)逆境管理把企業(yè)逆境、失敗和失誤等現(xiàn)象納入系統(tǒng)研究框架內(nèi)，不同于傳統(tǒng)的企業(yè)管理，站在企業(yè)管理的另一方面，揭示企業(yè)逆境的活動規(guī)律，開辟了一項新的研究領(lǐng)域本文的企業(yè)預警管理對企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營活動分析，充分利用企業(yè)現(xiàn)有的管理體系、管理方法和管理手段，即時監(jiān)控企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動，隨時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)管理活動的重大失誤和波動，保證企業(yè)經(jīng)營活動的安全可靠，是對傳統(tǒng)企業(yè)管理理論的一種發(fā)展和提升四、 企業(yè)預警管理的幾個基本范疇（一）企業(yè)生命周期理論根據(jù)企業(yè)生命周期理論，企業(yè)的發(fā)展過程與生物的生命周期十分相似。企業(yè)生命周期一般可分為草創(chuàng)期、生存期、成長期、擴展期、長治期和衰退期。企業(yè)在整個生命周期過程中存在各種各樣的風險和危機，企業(yè)每一個周期都是在前一個周期的基礎(chǔ)上發(fā)展的，稍有處理不當，就會造成危機，對企業(yè)的生命造成威脅，甚至走向滅亡。企業(yè)發(fā)展歷程見表13。表13 企業(yè)發(fā)展歷程表周期草創(chuàng)期生存期成長期擴展期長治期衰退期特點整合資源意愿機遇承擔風險開發(fā)產(chǎn)品開拓市場親歷親為策略經(jīng)營企業(yè)改造引進人才創(chuàng)新合作核心專長規(guī)章制度離而不散核心能力企業(yè)文化失誤在眾多的企業(yè)中，我們可以根據(jù)營業(yè)額和生命期限將其分為幾種類型（如表14），而真正能夠經(jīng)受風險和挫折，具有頑強的抵抗能力和強大生命力的松林式企業(yè)十分罕見，企業(yè)要真正得到鍛煉和發(fā)展，建立預警機制十分必要。表14 企業(yè)壽命周期分類表　壽命期限營業(yè)額　長短高松林煙花低盆栽曇花（二）價值鏈理論波特首先在其《競爭優(yōu)勢》中提到企業(yè)價值鏈理論，通過價值鏈將企業(yè)生產(chǎn)、營銷、人力資源、財務管理等業(yè)務活動有機的整合起來。我們認為一般企業(yè)的價值鏈如圖12所示。利 潤與外界聯(lián)系采購、人力資源、行政管理內(nèi)部后勤