【正文】 的特點(diǎn)和使用198。 內(nèi)涵固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正?？赡軐?shí)現(xiàn)某一業(yè)務(wù)的活動(dòng)水平而編制的預(yù)算。198。 基本特征① 不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)水平可能發(fā)生的變動(dòng)，而只按預(yù)算期內(nèi)計(jì)劃預(yù)定的某一共同活動(dòng)水平為基礎(chǔ)確定相應(yīng)的數(shù)據(jù)；將實(shí)際結(jié)果與按預(yù)算期內(nèi)計(jì)劃預(yù)定的某一共同的活動(dòng)水平所確定的預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較分析，并據(jù)以進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、考核。198。 使用范圍適用于財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)比較穩(wěn)定的企業(yè)和非盈利性組織。198。 內(nèi)涵彈性預(yù)算是在固定預(yù)算方法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種預(yù)算方法。它是根據(jù)計(jì)劃期或預(yù)算期的多種不同業(yè)務(wù)量水平，分別編制其相應(yīng)的預(yù)算，以反映不同業(yè)務(wù)水平下可能發(fā)生的費(fèi)用和收入水平。198。 彈性預(yù)算的編制方法① 列表法：是在確定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，劃分為若干個(gè)不同水平，然后分別計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算成本，匯總列入一個(gè)預(yù)算表格。② 公式法：是利用公式“總成本＝固定成本＋單位變動(dòng)成本業(yè)務(wù)量”表示預(yù)算數(shù)。198。 適用范圍彈性預(yù)算適用于編制收入、成本和利潤(rùn)預(yù)算。所謂零基預(yù)算，就是從零出發(fā)去考慮所有預(yù)算，制定當(dāng)期預(yù)算計(jì)劃。198。 內(nèi)涵滾動(dòng)預(yù)算法是在定期預(yù)算的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種預(yù)算方法，它是指一種隨著時(shí)間推移和預(yù)算執(zhí)行，其預(yù)算時(shí)間不斷延伸，預(yù)算內(nèi)容不斷補(bǔ)充，整個(gè)預(yù)算處于滾動(dòng)狀態(tài)的預(yù)算。198。 適用范圍對(duì)市場(chǎng)不了解的新產(chǎn)品，不太熟悉的領(lǐng)域，或者是外部市場(chǎng)環(huán)境變化比較快的企業(yè)，應(yīng)采用滾動(dòng)預(yù)算。概率預(yù)算實(shí)際是一種修正的彈性預(yù)算，即將每一事項(xiàng)可能發(fā)生的概率結(jié)合應(yīng)用到彈性預(yù)算的變化中。秘訣五：確定全面預(yù)算編制流程（一）預(yù)算的主要內(nèi)容預(yù)算的主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算，資本預(yù)算，籌資預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算等。（二）預(yù)算編制流程198。 首先，編制業(yè)務(wù)預(yù)算；198。 其次，編制資本預(yù)算、籌資預(yù)算；198。 接著，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算主要有：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、損益表。秘訣六：合理安排全面預(yù)算編制時(shí)間公司預(yù)算的編制需要一定的時(shí)間，沒有三四個(gè)月的時(shí)間，預(yù)算編制不可能全面、科學(xué)地編制出來。企業(yè)預(yù)算管理需要規(guī)范的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)保證其質(zhì)量，預(yù)算有不同的編制方法，需要根據(jù)企業(yè)的具體情況和不同的發(fā)展戰(zhàn)略確定，不可一概而論。在編制預(yù)算時(shí)，要考慮編制時(shí)間，其具體的時(shí)間順序如下：198。 通常從第7～9個(gè)月開始，一般都要對(duì)公司戰(zhàn)略進(jìn)行細(xì)分，分解到年度，制定出公司年度的戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃。198。 在第10～12個(gè)月左右，各部門根據(jù)公司年度的戰(zhàn)略計(jì)劃和目標(biāo)，制定本部門的業(yè)務(wù)計(jì)劃。① 每年的10～12月份，公司和部門協(xié)調(diào)，制定公司和部門的預(yù)算；② 每年的1～4月份，每個(gè)部門制定績(jī)效考核指標(biāo)和績(jī)效考核體系；③ 每年的4～6月份，進(jìn)行半年度的調(diào)整和半年度績(jī)效考核；④ 每年1月份進(jìn)行年終考核。秘訣七：確定全面預(yù)算目標(biāo)（一）（一）平衡計(jì)分卡平衡計(jì)分卡是由羅勃特卡普蘭和大衛(wèi)諾頓提出的。198。 平衡計(jì)分卡把公司目標(biāo)分成兩個(gè)大的方面，即財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)。198。 如果用坐標(biāo)來表示，平衡計(jì)分卡又可以劃成四維，一是財(cái)務(wù)指標(biāo)，非財(cái)務(wù)指標(biāo)可分為三個(gè)方面，即顧客、內(nèi)部流程、組織成長(zhǎng)。如下表42所示：財(cái)務(wù)表現(xiàn)：收入、利潤(rùn)、資產(chǎn)、成本等顧客：顧客滿意度、顧客忠誠(chéng)度、市場(chǎng)份額等內(nèi)部流程：產(chǎn)品上市時(shí)間、訂單周期等組織成長(zhǎng)：人力資源、培訓(xùn)等表42 平衡記分卡的應(yīng)用（二）SMART原則公司按照SMART原則確定預(yù)算的目標(biāo)，SMART原則包括以下五個(gè)方面：198。 具體的(Specific)；198。 可衡量的（Measurable）；198。 可實(shí)現(xiàn)的（Attainable）；198。 相關(guān)的（Relevant）；198。 有期限的（Timebased）。第五講 企業(yè)編制全面預(yù)算的十大秘訣（下）秘訣七：確定全面預(yù)算目標(biāo)（二）（一）聯(lián)合基數(shù)理論在企業(yè)管理過程中，下級(jí)單位由于從事具體的實(shí)際操作工作，更容易獲得有關(guān)數(shù)據(jù)，因此做出的各種預(yù)測(cè)通常比上級(jí)要準(zhǔn)確。但是根據(jù)“自利原則”，從個(gè)人或局部利益出發(fā)，下級(jí)單位人員會(huì)在預(yù)計(jì)可能得到的收益基礎(chǔ)上，相應(yīng)地選擇有利于自己的數(shù)據(jù)，很難將真實(shí)客觀的數(shù)據(jù)上報(bào)給上級(jí)。尤其在利用預(yù)算進(jìn)行業(yè)績(jī)考評(píng)的企業(yè)，下級(jí)單位會(huì)更傾向于提供有利于自己的數(shù)據(jù)以獲得容易完成的預(yù)算。上級(jí)經(jīng)理由于專業(yè)能力和各種不確定因素的存在，很難判斷預(yù)算中是否隱含預(yù)算盈余及其大小。預(yù)算盈余對(duì)企業(yè)的危害是很大的，往往會(huì)妨礙預(yù)算管理職能的發(fā)揮，使各部門無法有效率工作。“聯(lián)合基數(shù)法理論” 198。 提出者2000年國(guó)家級(jí)有突出貢獻(xiàn)的中青年專家、杭州商學(xué)院院長(zhǎng)胡祖光教授在國(guó)家自然科學(xué)基金課題“不對(duì)稱信息下的委托代理理論研究”中，提出了確定預(yù)算基數(shù)的“聯(lián)合基數(shù)法理論”，將“聯(lián)合基數(shù)法理論”引入預(yù)算管理工作。198。 “聯(lián)合基數(shù)法理論”的內(nèi)涵所謂“聯(lián)合基數(shù)法理論”，即讓下級(jí)自己定一個(gè)能完成的利潤(rùn)基數(shù)，在這個(gè)基數(shù)的基礎(chǔ)上按這個(gè)基數(shù)的90％確認(rèn)為正式的預(yù)算基數(shù)。超過預(yù)算基數(shù)的利潤(rùn)，全部歸下級(jí)作為獎(jiǎng)勵(lì)。在年終對(duì)年初預(yù)算數(shù)和年終實(shí)際完成數(shù)進(jìn)行比較, 如果年初預(yù)算數(shù)小于年終實(shí)際完成數(shù)，按差距的95％對(duì)下級(jí)進(jìn)行罰款。198。 “聯(lián)合基數(shù)法理論”的優(yōu)點(diǎn)企業(yè)采用“聯(lián)合基數(shù)法理論”，參與編制預(yù)算的單位就不得不將真實(shí)的數(shù)據(jù)提供出來，這樣最符合他們的利益。換句話說，通過“聯(lián)合基數(shù)法理論”，可以將企業(yè)和個(gè)人利益最大限度地結(jié)合起來，同時(shí)也會(huì)大大提高各部門員工的工作積極性。【案例】某公司營(yíng)銷預(yù)算營(yíng)銷部經(jīng)理在編制預(yù)算時(shí)，自報(bào)完成利潤(rùn)300萬，而實(shí)際完成利潤(rùn)700萬。如果按自報(bào)完成利潤(rùn)300萬，具體計(jì)算如下：預(yù)算基數(shù)＝300萬X90%=270萬超基數(shù)應(yīng)獲獎(jiǎng)＝700萬－270萬＝430萬少報(bào)預(yù)算罰款＝（700－300）X95%＝380萬實(shí)際獲得獎(jiǎng)金＝430萬－380萬＝50萬如果按實(shí)際完成的700萬利潤(rùn)自報(bào)，則具體計(jì)算如下：預(yù)算基數(shù)＝700萬X90%＝630萬超基數(shù)應(yīng)獲獎(jiǎng)＝700萬－630萬＝70萬少報(bào)預(yù)算罰款＝（700－700）X95%＝0萬實(shí)際獲得獎(jiǎng)金＝70萬－0萬＝70萬由上可知，由于這個(gè)營(yíng)銷經(jīng)理的實(shí)際完成利潤(rùn)能力700萬，他如果不如實(shí)上報(bào)，雖然可以超基數(shù)而獲得獎(jiǎng)金430萬；但同時(shí)他也將面臨380萬的“少報(bào)預(yù)算罰款”，因此, 他實(shí)際只能拿到的獎(jiǎng)金只有50萬。而當(dāng)他如實(shí)上報(bào)700萬利潤(rùn)時(shí)，盡管超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)只有70萬，但由于沒有了“少報(bào)預(yù)算罰款”，可獲得的凈獎(jiǎng)勵(lì)比不如實(shí)上報(bào)要大的多。因此這個(gè)營(yíng)銷經(jīng)理決定如實(shí)上報(bào)利潤(rùn)700萬，這是符合他利益的選擇，同時(shí)也符合了企業(yè)的利益。198。 “聯(lián)合確定基數(shù)法對(duì)策論模型”解釋“聯(lián)合確定基數(shù)法”對(duì)策論模型共有3個(gè)參數(shù)，即超額獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)P、少報(bào)受罰系數(shù)Q和代理人自報(bào)數(shù)的權(quán)數(shù)W。三者之間必須滿足以下關(guān)系：PQWP，即：超額獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)少報(bào)受罰系數(shù)代理人自報(bào)數(shù)的權(quán)數(shù)超額獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)。下面是一些常用的P、Q、W的值。 秘訣八：分解和量化全面預(yù)算目標(biāo)賦予責(zé)任中心的任務(wù)和預(yù)算目標(biāo)，應(yīng)該是通過該責(zé)任中心的努力能夠達(dá)到的，各責(zé)任中心以其責(zé)權(quán)范圍為限，對(duì)其預(yù)算差異負(fù)責(zé)。年度目標(biāo)確定后，根據(jù)責(zé)任中心的具體職能，將目標(biāo)細(xì)化分解，產(chǎn)生各責(zé)任中心的量化指標(biāo)。具體劃分如下：198。 投資中心：投資收益、收入、利潤(rùn)、資產(chǎn)利潤(rùn)率責(zé)任；198。 利潤(rùn)中心：成本、收入、利潤(rùn)責(zé)任；198。 費(fèi)用中心：成本、費(fèi)用及子項(xiàng)目責(zé)任、量化公司預(yù)算目標(biāo)的分解、量化如下圖51所示：圖51 公司預(yù)算目標(biāo)的分解/量化示意圖秘訣九：匯總與審批全面預(yù)算預(yù)算的編制方式，如下圖52所示圖52 預(yù)算的編制方式示意圖秘訣十：建立全面預(yù)算表格預(yù)算工作需要借助一些管理工具：198。 按照預(yù)算指標(biāo)性質(zhì)分為：資本性支出表、經(jīng)營(yíng)預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表；198。 按照預(yù)算時(shí)間分：中長(zhǎng)期預(yù)算表、月度預(yù)算表、季度預(yù)算表、年度預(yù)算表；198。 按照指標(biāo)層次分：主表、副表、分解預(yù)算表和部門預(yù)算表。第六講 怎樣編制全面預(yù)算（上）全面預(yù)算編制的體系框架預(yù)算大概可以分成以下四大類：198。 經(jīng)營(yíng)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算；198。 投資預(yù)算；198。 籌資預(yù)算；198。 財(cái)務(wù)預(yù)算。怎樣編制預(yù)算呢？198。 首先要考慮公司的目標(biāo)是什么？公司的策略是什么？也就是考慮公司未來三五年的整體目標(biāo)。198。 然后把整體目標(biāo)分解到年度；198。 再將年度戰(zhàn)略進(jìn)行分解。整個(gè)預(yù)算中包括很多預(yù)算，其中最重要的是銷售預(yù)算。銷售預(yù)算是所有預(yù)算的起點(diǎn)，大部分單位都是以銷售預(yù)算為龍頭。但是對(duì)于某些企業(yè)可能會(huì)例外，例如房地產(chǎn)企業(yè)，可能是項(xiàng)目預(yù)算為起點(diǎn)。建筑業(yè)是按工程來編制項(xiàng)目預(yù)算，房地產(chǎn)企業(yè)一個(gè)樓盤有一個(gè)項(xiàng)目預(yù)算，由于它是跨年度的，一個(gè)項(xiàng)目可能需要兩三年才能夠完成，所以不能夠以年度為一個(gè)周期，這種行業(yè)有行業(yè)的特殊性。要讓銷售預(yù)算準(zhǔn)確，首先要對(duì)銷售預(yù)測(cè)進(jìn)行分割，分割可以有不同的標(biāo)準(zhǔn)，例如根據(jù)產(chǎn)品、或者產(chǎn)品類型進(jìn)行分割；也可以根據(jù)責(zé)任中心進(jìn)行分割；也可以根據(jù)地理區(qū)域，如分成華北區(qū)、華東、華中、華南；還可以使用黃金二八定律，20％的大客戶決定80％的銷售份額，抓住20％的大客戶，銷售預(yù)測(cè)可能就做得很準(zhǔn)確了。要花力氣去調(diào)查這20％的黃金客戶；也可以根據(jù)銷售渠道或分銷商，或者直接面對(duì)零售的百貨店。銷售預(yù)測(cè)一定要在銷售負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下去做，一定要分解。此外，要想使銷售預(yù)測(cè)準(zhǔn)確，必須考慮到市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)狀況、產(chǎn)業(yè)狀況，考慮產(chǎn)品獲利能力，考慮市場(chǎng)的發(fā)展情況?！景咐糠侵扌拥墓适乱粋€(gè)鞋廠老板派了兩個(gè)業(yè)務(wù)員去非洲考察皮鞋在當(dāng)?shù)氐匿N售市場(chǎng)。一個(gè)銷售員回來匯報(bào)，非洲人不穿皮鞋，所以鞋的產(chǎn)品沒有市場(chǎng)。而另外一個(gè)業(yè)務(wù)員說，非洲所有的人都不穿皮鞋，所以市場(chǎng)無限大。老板不放心，到底誰說的對(duì)呢？于是又派了第三個(gè)業(yè)務(wù)員去調(diào)查市場(chǎng)。這個(gè)業(yè)務(wù)員一去一個(gè)月，沒有消息。老板急了，給他打電報(bào)詢問。業(yè)務(wù)員說別著急，再給我半個(gè)月。一個(gè)半月后，第三個(gè)業(yè)務(wù)員回來了，給老板做了如下報(bào)告：198。 第一，這里所有人都不穿鞋子，所以他們的腳有毛病，他們需要穿鞋；198。 第二，因?yàn)樗麄兊哪_有毛病，不穿鞋子，他們的腳比較寬，所以公司現(xiàn)有的產(chǎn)品不適合他們用，需要給他們量身定做；198。 第三，這個(gè)市場(chǎng)要進(jìn)入，預(yù)測(cè)一年可以進(jìn)入這個(gè)市場(chǎng)，能賣3萬雙鞋子左右，利潤(rùn)率會(huì)達(dá)到50萬，投資回報(bào)率會(huì)在30％；198。 第四，這個(gè)市場(chǎng)是一個(gè)原始部落，進(jìn)入市場(chǎng)有一個(gè)游戲規(guī)則，是什么呢？酋長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，所以要進(jìn)入市場(chǎng)需要公關(guān)，把酋長(zhǎng)搞定，公關(guān)費(fèi)要5萬塊，并且這個(gè)公關(guān)還有個(gè)捷徑，這個(gè)酋長(zhǎng)有一個(gè)美麗的千金，所以最好派一個(gè)帥哥過來。結(jié)果，公司按照第三個(gè)業(yè)務(wù)員的報(bào)告進(jìn)行了營(yíng)銷推廣，市場(chǎng)迅速打開，企業(yè)取得了意想不到的利潤(rùn)?！咀詸z61】請(qǐng)結(jié)合上述案例回答問題，為什么三個(gè)業(yè)務(wù)員有不同的調(diào)查結(jié)論？____________________________________________________________________________________________________________________________________如何做好銷售預(yù)測(cè)，即定性和定量預(yù)測(cè)分析，或定性和定量相結(jié)合198。 定性預(yù)測(cè)主要有以下三種方法：① 經(jīng)理人員判斷法：主要依靠經(jīng)理人員的分析；② 銷售人員綜合法：主要依靠市場(chǎng)上的營(yíng)銷人員預(yù)測(cè)和分析；③ 德爾菲法，又稱專家意見法：通過邀請(qǐng)專家預(yù)測(cè)，每個(gè)專家對(duì)某一預(yù)測(cè)進(jìn)行匿名打分，經(jīng)過多輪的碰撞，得出的結(jié)論會(huì)更加準(zhǔn)確。這是很多單位可能采用的方法。198。 定量分析方法主要有：時(shí)間序列法、回歸分析法等。通過使用SPSS等分析工具獲得預(yù)測(cè)分析結(jié)果。如果能用定量分析，盡量用定量分析，少用定性分析。同時(shí)，要注意定性和定量分析相結(jié)合。第七講 怎樣編制全面預(yù)算（中）如何提高銷售預(yù)測(cè)的