【正文】 少“每年一次”向本企業(yè)的職工代表大會公布財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告； ②重點(diǎn)說明事項(xiàng) 反映與職工利益密切相關(guān)的信息；內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；注冊會計(jì)師審計(jì)的情況；國家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因。 【注意】 上述企業(yè)，不包括國有資本參股公司。 【例題單選題】根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是（ ）的原始憑證和有關(guān)資料。 『正確答案』 D 【例題 單選題】下列對外來原始憑證錯誤更正的做法中，不違背《會計(jì)法》的是（ ）。 ，由原出具憑證的單位重開 ，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章 ，接受憑證單位名稱錯誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章 ，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公 『正確答案』 A 【例題多選題】下列關(guān)于會計(jì)賬簿的說法中錯誤的有（ ）。 、賬賬核對、賬實(shí)核對、賬表核對 、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)相互核對，以保證賬實(shí)相符 『正確答案』 ABD 【例題判斷題】會計(jì)人員在記錄賬簿時發(fā)生錯誤，遂按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的方法進(jìn)行了更正并在更正處加蓋了自己的印章，該會計(jì)賬簿記錄合法有效。（ ） 『正確答案』 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告組成部分的有（ ）。 『正確答案』 ACD [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] 【例題單選題】 根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（ ） 。 『正確答案』 D 【例題多選題】根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的有（ ）。 『正確答案』 ABC 知識點(diǎn)：會計(jì)檔案管 理（★★★） （一）會計(jì)檔案的內(nèi)容 ：原始憑證、記賬憑證 ：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、其他輔助類賬簿 ：月度、季度、半年度、年度會計(jì)報(bào)告 ：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行對賬單”，納稅申報(bào)表、會計(jì)檔案移交清冊、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊、會計(jì)檔案鑒定意見書及其他具有保存價(jià)值的會計(jì)資料。 【注意】各單位的“財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料”屬于文書檔案，不屬于會計(jì)檔案。 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)檔案 的有（ ）。 『正確答案』 ABCD 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)檔案的有（ ）。 『正確答案』 CD （二）會計(jì)檔案的管理程序 單位“會計(jì)機(jī)構(gòu)”按照歸檔范圍和歸檔要求，負(fù)責(zé)定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會計(jì)資料整理立卷，編制“會計(jì)檔案保管清冊”。 單位可以利用計(jì) 算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等信息技術(shù)手段管理會計(jì)檔案。 【注意 1】 同時 滿足下列條件的單位“內(nèi)部”形成的屬于歸檔范圍的電子會計(jì)資料“可僅以電子形式保存” ,形成電子會計(jì)檔案： [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] （ 1）來源真實(shí)，由電子設(shè)備形成和傳輸； （ 2）電算化系統(tǒng)完善，能夠接收、讀取、輸出符合規(guī)定的會計(jì)資料，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序； （ 3）電子檔案管理系統(tǒng)完善，夠接收、管理、利用電子會計(jì)檔案，符合長期保管要求，與相關(guān)聯(lián)的紙質(zhì)會計(jì)檔案建立檢索關(guān)系； （ 4） 能防止被篡改 ； （ 5）已備份； （ 6）非需永久保存或有重要 價(jià)值的會計(jì)檔案。 【注意 2】單位從“外部”接收的電子會計(jì)資料，還需附有符合《電子簽名法》規(guī)定的“電子簽名”。 【記憶提示】滿足安全、可靠條件且 非重要檔案 ，可僅以電子形式保存。 當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，可由會計(jì)機(jī)構(gòu)臨時保管“一年”；確需推遲移交，應(yīng)經(jīng)“檔案機(jī)構(gòu)同意”，最長不超過“三年”。 【注意】“出納”不得兼管會計(jì)檔案。 （ 1）由“會計(jì)機(jī)構(gòu)”編制“檔案移交清冊”； （ 2）檔案機(jī)構(gòu)對電子會計(jì)檔案的“準(zhǔn)確性、完整性、可用性、安全性”進(jìn)行檢測，符合要求的才 能接收。 （ 1）會計(jì)檔案“一般”不得對外借出。確因工作需要且根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定必須借出的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定辦理手續(xù)。 （ 2）借用單位應(yīng)妥善保管和利用借入的會計(jì)檔案，確保借入會計(jì)檔案的安全、完整，并在規(guī)定時間內(nèi)歸還。 （ 1）保管期限包括“永久、定期”兩類； （ 2）定期的保管期限包括“ l0 年、 30 年”兩類。 保管年限 會計(jì)檔案 永久 年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊、會計(jì)檔案鑒定意見書 30 年 憑證、賬簿、會計(jì)檔案移交清冊 10 年 其他財(cái)務(wù)報(bào)告、調(diào)節(jié) 表、對賬單、納稅申報(bào)表 （ 3）起算：會計(jì)年度終了后第一天 （ 1）鑒定 “檔案機(jī)構(gòu)”牽頭＋會計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同審查鑒定，并形成會計(jì)檔案鑒定意見書 （ 2）編制銷毀清冊 “檔案機(jī)構(gòu)”編制銷毀清冊，“單位負(fù)責(zé)人、檔案機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及檔案和會計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)辦人”于銷毀“前”在會計(jì)檔案銷毀清冊上“簽署意見” （ 3）專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷 ①一般檔案：檔案機(jī)構(gòu)＋會計(jì)機(jī)構(gòu) ②電子檔案：檔案機(jī)構(gòu)＋會計(jì)機(jī)構(gòu)＋信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu) （ 4）銷毀后 “監(jiān)銷人”在會計(jì)檔案銷毀清冊上“簽名或蓋章” （ 5）不得銷毀的會計(jì)檔案 ①保管期滿但“未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)”原始憑證 [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] ②涉及其他“未了事項(xiàng)”的原始憑證 ③建設(shè)單位在“項(xiàng)目建設(shè)期間形成”的會計(jì)檔案 【提示】建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工財(cái)務(wù)決算后及時移交給建設(shè)項(xiàng)目接受單位。 【注意】不得銷毀的會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷（紙質(zhì)）或轉(zhuǎn)存（電子），并應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案鑒定意見書、會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊中列明。 （三）特殊情況下會計(jì)檔案的處置 原單位存續(xù)：存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可以査閱、復(fù)制。 原單位解散：經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定處置，各方可以查閱、復(fù)制。 原各單位仍存續(xù)：仍由原各單位保管。 原各單位解散或者一方存續(xù)其他方解散：由合并后的單位統(tǒng)一保管。 【例題單選題】當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后，可由單位會計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時保管（ ）年。 『正確答案』 A 【例題多選題】根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，下列說法中正確 的有（ ）。 1 年 『正確答案』 AC 【例題多選題】下列關(guān)于會計(jì)檔案的表述中，不符合《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的有（ ）。 10 年、 30 年 30 年 ，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī) 構(gòu)、會計(jì)機(jī)構(gòu)和電子信息管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷 『正確答案』 ABC 【例題判斷題】會計(jì)檔案移交清冊，會計(jì)檔案銷毀清冊的保管期限與企業(yè)年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的保管期限一致。（ ） 『正確答案』 【例題多選題】某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會計(jì)檔案，其中包括兩張未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，主管會計(jì)工作的副廠長在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見后，由該企業(yè)的檔案管理部門負(fù)責(zé)對該批會計(jì)檔案進(jìn)行銷毀，銷毀后遂向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。下列各項(xiàng)中，屬于該企業(yè)在檔案銷毀過程中錯誤做法的有（ ）。 了會計(jì)檔案中未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證 [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] 『正確答案』 ABC 知識點(diǎn) :會計(jì)監(jiān)督（★★★） （一）三位一體的會計(jì)監(jiān)督體系 —— 內(nèi)部監(jiān)督 —— 層次最低 —— 外部監(jiān)督 —— 對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督 —— 外部監(jiān)督 —— 層次最高 —— 對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督 （二）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督 、對象 監(jiān)督主體：會計(jì)機(jī)構(gòu)、 會計(jì)人員 監(jiān)督對象：單位的經(jīng)濟(jì)活動 （ 1）對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 （ 2）發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。 【例題判斷題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員。（ ） 『正確答案』 【例題判斷題 】會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。（ ） 『正確答案』 （ 1）原則 ①全面性（全過程控制＋全員控制） ②重要性（重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)＋高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域） ③制衡性 ④適應(yīng)性 ⑤成本效益 （ 2）控制措施 企業(yè) 行政事業(yè)單位 不相容職務(wù)分離控制 不相容崗位相互分離 授權(quán)審批控制 內(nèi)部授權(quán)審批控制 會計(jì)系統(tǒng)控制 會計(jì)控制 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 預(yù)算控制 預(yù)算控制 運(yùn) 營分析控制 績效考評控制 歸口管理 單據(jù)控制 [在此處鍵入 ] [在此處鍵入 ] 信息內(nèi)部公開 【注意】不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄、會計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。 【例題單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則的是（ ）。 『正確答案』 B 【例題多選題】根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不相容職務(wù)的有（ ）。 批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦 『正確答案』 ABCD （三）會計(jì)工作的政府監(jiān)督 （ 1）財(cái)政部門 “財(cái)政部門”代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。 【注意】財(cái)政部門包括：國務(wù)院財(cái)政部門、國務(wù)院財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)和“縣級”以上人民政府財(cái)政部門。 【課外閱讀】財(cái)政部派出機(jī)構(gòu)是指財(cái)政部駐各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）財(cái)政監(jiān)察專員辦事處和 市（地）辦事組。 （ 2）其他部門 “ 審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管 ”等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，